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文档简介

担保企业会计核算实务操作,第四讲 损益及报表,第五章 损 益,一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用,一、收入及分类,收入 在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入,一、收入及分类,收入的分类 、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。 、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手续费收入。 评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。 、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。包括资金占用费、违约金、追偿费等。 。,、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入，如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。 、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款所取得的利息收入。取消财务费用。 、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。,一、收入及分类,2、担保费、评审费要不要分开 都是担保的收入。 担保费资本性收入 评审费劳务性收入 担保收入可以减免营业税 评审费可以不计提未到期责任准备,一、收入及分类,3、代偿及追偿 担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反担保抵质押物的处置权。 代偿不都是坏事 代偿是担保业务活动的一个中间环节。 担保业务一般有两种循环方式， 担保销保， 担保代偿追偿。,3、代偿及追偿,代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 代偿是担保公司经营的一种手段 代偿的三种分类 服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿,3、代偿及追偿,追偿代偿本息+追偿费用 追偿回来的部分冲应收代偿款、担保 赔偿准备 未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备或担保赔偿支出 核销 追偿=代偿本息+追偿费用 直接冲应收代偿款、担保赔偿准备 追偿代偿本息+追偿费用 差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为追偿收入。,一、收入及分类,4、“利息收入”、“利息支出”与原来的“财务费用” 担保企业作为金融企业，利息收支是担保企业的一项主要经营活动。 各项存款及委贷利息进“利息收入” 债券利息进投资收益 利息支出包括其他财务费用如筹资过程发生的手续费、发行费等。,一、收入及分类,5、“补贴收入”要在“营业外收入”科目下核算 我国已加入WTO，因此也必须按照WTO的各项规则来规范政府和企业的经济活动。把“补贴收入”列在“营业外收入”科目下核算，也反映了办法与国际惯例接轨的要求。 注意区分收入补贴和风险补贴,二、收入确认,1、 同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为收入。 1）、担保合同成立并承担相应担保责任。 主合同与从合同同时成立； 银行放款。 未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科目反映，待借款合同签订并实际放款
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