成本分析.ppt

,目录,5,量、本、利分析,材料盈亏分析,存 货 分 析,分析与评价,废 品 率 分 析,一、量、本、利分析 产量汇总,一、量、本、利分析 产量汇总,如上图所示,钢绳比重逐步提升较年初增长6.45%,逐步向公司规划转型,一、量、本、利分析 钢丝产量汇总,如上图所示：2017年钢丝总产量43851.21T,其中热镀锌钢丝占比重52.83%，磷化钢丝占比重39.72%，本年钢丝累计总产量较去年同期同比增长37.08%；,一、量、本、利分析 钢绳产量汇总,如上图所示：2017年钢绳总产量10128.19T,其中胶带绳占比重37.91%、光面绳占比重32.44%、电梯绳占比重23.25%，本年度累计钢绳总产量较去年同期同比增长80.01%；,一、量、本、利分析 采购成本影响,如表所示：年度内盘条平均采购含税单价4200.99元/吨；12月盘条采购成本较平均水平增长18.42%，采购成本较11月环比增长3.4%；,一、量、本、利分析 采购成本影响,如上表所示：年度内共采购盘条34451.33T,因市场因素影响，全年采购成本较年初价格水平增长499.01万元（不含税426.5万元），建议采购部结合下达的生产计划及采购周期合理测算备库量及安全库存量，降低采购成本；基于盘条价格一路上涨，建议生产部统计废盘条的入库量，控制废品率，降低生产废料成本；,一、量、本、利分析 采购成本影响,如表所示：年度内锌锭平均采购含税单价20713.8元/吨，12月采购单价较年度平均水平增长6.41%，较11月采购价环比下降1.4%；,一、量、本、利分析 采购成本影响,如上表所示：17年采购锌锭1552.56T,累计采购成本较期初节约8.71万元（不含税7.44万元）；,一、量、本、利分析 存货成本分析,材料成本,成品成本项目分析,一、量、本、利分析 一车间前道成本分析,在不考虑产品类别影响，年度内一车间前道钢丝平均单位成本4961.37元/吨，在制品占总存货成本比重47.06%， 12月产量较上期增长152.91吨，成本结构占产量比如下表所示：,一、量、本、利分析 一车间前道成本分析,直接材料：12月主材料占产量比43.87%，较11月下降2.37%，较年度平均值增长3.36%； 直接人工：12月人工占产量比1.10%，较11月下降0.05%，较年度平均值增长0.05% 制造费用：12月制造费用占产量比7.78%，较11月下降0.46%，较年度平均水平增长0.22%； 辅助材料：12月辅材占产量0.68%，较11月下降0.01%，较年度平均值增长0.15%,一、量、本、利分析 一车间前道固定成本、变动成本、盈亏平衡分析,本期变动成本率含盘条104.40%，对应边际贡献率-4.40%，虽然本期钢丝销售尚未为公司创造收益但从上表可见，扩大销售分摊变动成本，变动成本率较前期呈大幅度下降，成本管控稍见起色；建议开拓新市场新订单，逐步消化变动成本，转换现状扭亏为盈；,一、量、本、利分析 一车间后道成本分析,如上表所示： 12月后道钢绳的单位成本较11月增长740.06元/吨，增长因素为本期产量的下降至使成本费用得不到分摊； 期末在制品较11月下降10.82%，下降因素为：以往回倒丝归口于一车间后道，本期因车间内部结构调整，回倒工序归口于一车间前道核算；成本结构占比产量见下表所示；,一、量、本、利分析 一车间后道成本分析,如上表所示： 直接材料：12月直接材料占产量比74.22%，较11月材料成本增长8.54%，材料成本的增长是导致后道钢绳成本增长的主要因素；,周转材料工字轮核算调整；,一、量、本、利分析 一车间后道固定成本、变动成本、盈亏平衡分析,本期一车间后道变动成本率108.67%，变动成本较上期增长35.68%，变动成本的增长使得贡献毛益率为负；开票销售额下降是影响贡献毛益率的主要因素；,一、量、本、利分析 二车间成本分析,如上表所示：不考虑产品类别影响，12月入库钢绳平均入库单位成本8852.53元/吨、较11月入库成本增长1185.66元/吨，在产品期末余额较11月末下降45.5万元，在制品占总存货成本21.4%，较上期下降5.96%；,一、量、本、利分析 二车间成本分析,如上表所示： 直接材料：12月直接材料占产量比61.97%，较11月材料成本增长6.41%； 直接人工：12月人工占比产量5.12%；人工成本较11月下降0.16% 制造费用：12月制造费用占比产量17.65%，制造成本较11月增长5.41%； 辅助材料：12月辅材占产量比3.78%，辅材成本较11月增长0.19%,一、量、本、利分析 二车间固定成本、变动成本、盈亏平衡分析,12月二车间开票销售675.49万元，变动成本率（含主要材料）113.62%，边际贡献率为负；,一、量、本、利分析 人工分析,工资含量走势图,一、量、本、利分析 人工分析,如上表所示： 本期产值3695.26万元交上期增长195.3万元，直接人工较上期下降8.49万元，单位工资含量下降0.0055； 年度内，产值增长率较年初上升98.3%，人工成本较年初下降24.9%，故工资含量属良性转换； 2月份工资含量0.1280，较高的产值工资成本受春节假日影响，,一、量、本、利分析 制造费用整体分析,一、量、本、利分析 制造费用整体分析,1、本期制造费用692.09万元，较上期增长85.92万元，单位产值制造成本较上期增长0.02； 2、近两期制造费用增长因素为：a、博尔富开具设备发票给钢缆公司，计入钢缆公司设备租金；b、苏州老厂部分物资在这两期摊销；,一、量、本、利分析 固定制造费用部门分析,本期一车间前道固定制造成本较11月份下降80.82万元，影响因素为： 1、折旧的增加因素为：博尔富转入钢缆的资产，使得资产原值增加所致； 2、本期租赁费下降是因为，本期租赁费只包含12月和部分博尔富开具钢缆设备租金发票，而11月份租赁费用中包含前期月份补计提的设备租赁租金；3、待摊费用下降原因为，生产运营正常领用工字轮、铁架计入的待摊费用累计滚动余额；,1、一车间前道固定制造成本,一、量、本、利分析 固定制造费用部门分析,本期一车间后道固定制造成本较11月份下降99.74万元，影响因素同P26分析,2、一车间后道固定制造成本,一、量、本、利分析 固定制造费用部门分析,本期二车间固定制造成本较11月份下降6.08万元，影响因素同P26分析,3、二车间后道固定制造成本,一、量、本、利分析 变动制造费用部门分析,1、一车间前道变动制造成本（不含能耗）,1、12月一车间前道不含能耗的变动制造成本66.2元/吨，较11月份变动制造成本下降3.75元/吨， 2、人工成本在成品结构项目中呈下降趋势是因为生产一线人员人工成本下降所至，而本期一线管理人员工资成本是增长的，较11月份人工成本增长4.81元/吨； 3、福利费用包含员工就餐伙食费，本期较11月成本增长0.36元/吨；11月、12月就餐人员前道均为118人，福利成本的增加为职工房补发票入账不及时记账周期差异所至； ；,一、量、本、利分析 变动制造费用部门分析,2、一车间后道变动制造成本（不含能耗）,1、12月一车间后道不含能耗的变动制造成本21.29元/吨，较11月份变动制造成本增长10.1元/吨， 2、福利费用较11月份增长6.31元/吨，增长原因为房补发票入账所至； 3、劳保费本期变动成本较11月增长2.13元/吨，需要仓储部协助核查，劳保发放是否根据劳保发放制度执行；,一、量、本、利分析 变动制造费用部门分析,3、二车间变动制造成本（不含能耗）,分析见P28、P29,一、量、本、利分析 变动制造费用-能耗分析,备注：单位产值电费成本为：每一万元的产值所耗用的电费成本；,一、量、本、利分析 变动制造费用-能耗分析,本期单位燃气成本较11月增长17.13元/万元；产值的增长并未带动变动燃气成本的下降；,一、量、本、利分析 变动制造费用-能耗分析,本期单位产值蒸汽的成本较11月份下降16.36元/万元；年度单耗成本最低，建议车间回顾分析蒸汽降本节流点是否与生产产成品的品类有关，后期可提供数据支撑供财务作详细分析；,一、量、本、利分析 变动制造费用-部门能耗分析,1、一车间前道能耗分析,本期一车间前道能耗单位变动成本419.23元/吨，较11月份能耗的变动成本增长23.59元/吨， 能耗中水费项目发票非当期开具入账，财务根据设备部提供的报表计提，非实际发生的节约， 电费、燃气、及蒸汽费为当期开具发票当期入账，电费及燃气费为一车间前道的老巨头，单位成本得不到合理的控制，需要相关部门协助规划解决；,一、量、本、利分析 变动制造费用-部门能耗分析,2、一车间后道能耗分析,本期一车间后道能耗单位变动成本46.78元/吨，较11月份能耗的变动成本下降8.28元/吨， 能耗中水费项目发票非当期开具入账，财务根据设备部提供的报表计提，非实际发生的节约， 电费为当期开具发票当期入账，本期电费单位成本较11月成本下降8.24元/万元；,一、量、本、利分析 变动制造费用-部门能耗分析,3、二车间能耗分析,本期二车间能耗单位变动成本55.03元/吨，较11月份能耗的变动成本增长4.64元/吨， 能耗中水费项目发票非当期开具入账，财务根据设备部提供的报表计提，非实际发生的节约， 电费为当期开具发票当期入账，本期电费单位成本54.95元/吨较11月成本增长4.82元/万元；,二、材料盈亏分析,三、废品率分析,本期一车间前道废品率0.18%与上期齐平； 一车间后道废品率1.92%较上期废品率下降0.14%； 二车间废品率1.99%，较上期废品率下降0.61%；,四、存货分析 存货周转天数分析,如表所示：本期存货周转天数较11月下降0.14天，虽未控制在目标范围内但业绩居年度水平榜首，建议加快库存消化，生产中心减少排产的库存备库量，销售部梳理发货通知单，尽快安排发货，减少存货积压成本，盘活资金，减少资金占用成本；,四、存货分析 库存6个月以上呆滞分析,主材仓库 截至12月末，主材仓库存货1039.115万元，其中6个月以上的存货41.97万元,主材库：积压6个月以上的且一直未领用的盘条41.97万元，建议材料计划员下达采购计划时优先考虑代用呆滞盘条，盘活资产，减少资金积压；,四、存货分析 库存6个月以上呆滞分析,绳芯库： 截至12月末绳芯库存货88.55万元，其中六个月以上的存货10.83万元，六个月以上的存货中1、有4.96万元的绳芯为17年上半年采购，下半年逐步耗用，2、存在下列3种绳芯一直未领用合计有1.2T,金额为1.2万元； 建议技术部协助帮忙，在考虑不改变产品工艺结构情况下可否有生产订单可以代用；,四、存货分析 库存6个月以上呆滞分析,4）化工品材料库： 截至12月末化工品材料库存货93.58万元，其中1、采购周期超6个月以上且消化周转慢的存货17.91万元，2、6个月以上未消化的化工品有8.67万元，如下表所示：,四、存货分析 库存6个月以上呆滞分析,五金材料仓库：（重点清理对象）截至12月末五金材料库存货45.59万元，其中1、采购周期超6个月以上且消化周转慢的存货24.1万元，2、6个月以上且一直未领用的有3.06万元详见附件,四、存货分析 库存6个月以上呆滞分析,成品绳、丝仓库： 截至12月末成品绳、丝合计813.20万元（包含6个月以上成品绳110.82万元、钢丝20.74万元），其中积压6个月以上未出库单钢绳68.75万元，钢丝11.44万元，详见附件,五、成本分析与评价、,本期总产量5825.66吨，较上期环比增长1.52%，绳、丝比重逐步向公司理想规划转型； 主材采购成本中，年度内共采购盘条34451.33T,因市场因素影响，全年采购成本较年初价格水平增长499.01万元，锌锭采购成本较年度平均价格水平增长6.41%，较11月采购价环比下降1.4%；本期锌锭采购成本节约8.71万元； 盈亏平衡分析中：本期一车间前道钢丝边际贡献率-4.4%，虽然本期钢丝销售尚未为公司创造收益但从上述分析所示，变动成本率较前期大幅度下降；一车间后道、二车间钢绳的变动成本较11月份呈增长趋势，增长原因为：本期开票销售额较上期下降使得变动成本率升高，故未达到公司的保本点销售量销售量；,五、成本分析与评价、,工资成本中：本期产值3695.26万元较上期增长195.3万元，直接人工较上期下降8.49万元，单位工资含量下降0.0055；年度内，产值增长率较年初上升98.3%，人工成本较年初下降24.9%，故工资含量属良性转换； 制造费用中：本期制造费用692.09万元，较上期增长85.92万元，单位产值制造费用较上期增长0.2%；近两期制造费用增加因素为：a、博尔富开具设备发票给钢缆公司，计入钢缆公司设备租金；b、苏州老厂部分物质在这两期摊销； 能耗：本期单位产值电费成本323.46元/万元产值，较上期单位成本增长4.58%；燃气单位成本203.87元/万元产值，较11月增长17.13元/万元，各车间部门需结合上述部门能耗分析考虑降本点；,五