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文档简介

房地产开发企业所得税会计处理 按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下：应纳税额应纳税所得额税率（33%）应纳税所得额利润总额税收调整项目金额利润总额经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出经营利润主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用主营业务利润经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加其他业务利润其他业务收入-其他业务支出例某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下：经营收入 24000000经营成本 13600000经营税金及附加 1920000销售费用 2200000其他业务收入 400000其他业务支出 280000管理费用 110000财务费用 90000投资收益 240000元（其中160 000元为从联营方分得的已税利润）营业外收入 80000营业外支出 120000该企业实行按月预缴，年终汇算清缴办法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润64000000元，其中包括从投资方分得的已税利润200000元，已预缴税款21054000元，企业1993年有未弥补亏损400000元。12月终了，企业应将有关损益类科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录：借：经营收入 24000000 其他业务收入 400000 投资收益 240000 营业外收入 80000 贷：本年利润 24720000借：本年利润 18320000 贷：经营成本 13600000 销售费用 2200000 经营税金及附加 1920000 其他业务支出 280000 管理费用 110000 财务费用 90000 营业外支出 12000012月份企业利润总额为：利润总额24720000-183200006400000元12月份应纳税额为：应纳税所得额6400000-160000（税后利润）6240000元应纳税额624000033%2059200元则应作如下会计分录：借：所得税 2059200 贷：应交税金应交所得税 2059200同时，作如下会计分录：借：本年利润 2059200 贷：所得税 2059200企业预缴12月份应纳税额时：借：应交税金应交所得税 2059200 贷：银行存款 2059200则企业全年应纳税额为：年利润总额64000000+640000070400000元年应纳税所得额70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未弥补亏损）69640000元年应纳税额6964000033%22981200元年已预缴税款21054000+205920023113200元多缴税款23113200-22981200=132000元则企业应作如下会计分录：借：应交税金应交所得税 132000 贷：所得税 132000同时
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