工程项目费用管理.ppt

第6章 工程项目费用管理,对于工程项目,业主投资计划与控制,承包商成本计划与控制,6.1 工程项目费用组成,1、建设投资：,建设投资构成,1、建筑安装工程投资,直接费,间接费,利润,税金,2、设备工器具投资,3、工程建设其它投资,土地使用费,与项目建设有关 的其他费用,与未来企业生产经营 有关的其他费用,设备购置费,工器具及生产 家具购置费,4、预备费,不可预见费,涨价预备费,5、建设投资方向调节税,6、建设期贷款利息,2、流动资产投资：铺底流动资金,1991年开始征收，2000.1.1暂停,(1)建设投资是指在项目筹建与建设期间所花费的全部建设费用，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)组成。 (2)建设期利息是债务资金在建设期内发生并应计入固定资产原值的利息，包括借款(或债券)利息及手续费、承诺费、管理费等。 (3)流动资金是项目运营期内长期占用并周转使用的营运资金。铺底流动资金是指生产性建设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30计算。,(4)设备、工器具购置费，是指按照建设工程设计文件要求，建设单位(或其委托单位)购置或自制达到固定资产标准的设备和新、扩建项目配置的首套工器具及生产家具所需的费用。 (5)建筑安装工程费，是指建设单位用于建筑和安装工程方面的投资，由建筑工程费和安装工程费两部分组成。建筑安装工程费用包括直接费、间接费、利润和税金4部分。,直接费之（一）直接工程费,由直接工程费和措施费组成。 （一）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。 1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： 基本工资： 工资性补贴 生产工人辅助工资 职工福利费 生产工人劳动保护费,直接费之（一）直接工程费,2材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： 材料原价（或供应价格）。 材料运杂费 运输损耗费 采购及保管费：包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用,直接费之（一）直接工程费,3施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成： （1）折旧费 （2）大修理费 （3）经常修理费 （4）安拆费及场外运费 （5）人工费 （6）燃料动力费 （7）养路费及车船使用税,直接费之（二）措施费,（二）措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容： 1. 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 2. 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 3.安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 4.临时设施费：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。 5.夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。 6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。,直接费之（二）措施费,7大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。 9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。 10已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 11施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用,间接费之规费,二、间接费 由规费、企业管理费组成。 （一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用 1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。 2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。 3.社会保障费 养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。 失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。 医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。 4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。 5. 危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。,间接费之企业管理费,(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。 1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费： 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。 7.工会经费 8.职工教育经费 9.财产保险费 10.财务费 11.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 12.其他,利润和税金,三利润 是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。 四税金 是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。,建筑安装工程费用,直接费,直接工程费,人工费,材料费,施工机械使用费,措施费,1.环境保护 2.文明施工 3.安全施工 4.临时设施 5.夜间施工 6.二次搬运 7.大型机械设备进出场 及安拆 8.混凝土、钢筋混凝土 模板及支架 9.脚手架 10.已完工程及设备保护 11.施工排水、降水,建筑安装工程费用,直接费,企业管理费,利润,税金,规费,间接费,1.工程排污费 2.工程定额测定费 3.社会保障费 （1）养老保险费 （2）失业保险费 （3）医疗保险费 4.住房公积金 5.危险作业意外伤害保险费,1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险费 7.工会经费 8.职工教育经费 9.财产保险费 10财务费 11.税金 12.其他,（6）工程建设其他费用可分为三类：第一类是建设用地费，包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金；第二类是与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费等；第三类是与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费等。,（7）预备费 1）基本预备费，指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。 基本预备费(设备及工器具购置费建筑安装工程费工程建设其他费)基本预备费率,2）涨价预备费，指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用。计算公式为： 式中： PC为涨价预备费；It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。,投资计划过程是：工程多次计价示意图所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。 每一次计价都是一次投资计划的过程 投资控制（工程造价管理）是对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。,6.2.1 建设项目投资构成,6.2 工程项目投资计划与控制,按照我国的投资建设程序： 在项目建议书及可行性研究阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”； 在初步设计、技术设计阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“设计概算”； 在施工图设计阶段，称之为“施工图预算”； 在投标阶段，称之为“投标报价”； 承包人与发包人签订合同时形成的价格称之为“合同价”； 在合同实施阶段，承包人与发包人结算工程价款时形成的价格称之为“结算价”； 工程竣工验收后，实际的工程造价称之为“竣工决算价”。,工程多次计价示意图,1.投资估算,工程项目投资估算是对项目的建设规模、产品方案、工艺技术及设备方案、工程方案及项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上，依据一定的方法，估算项目所需资金总额并测算建设期分年资金使用计划。,2.工程项目设计概算,工程项目设计概算是指设计单位在初步设计或扩大初步设计阶段，根据设计图样及说明书、设备清单、概算定额或概算指标、各项费用取费标准、类似工程项目预算文件等资料，用科学的方法概略地计算拟建工程所需费用的经济文件，是设计文件的重要组成部分。,设计概算由单位工程概算、单项工程综合概算和工程项目总概算三级逐级汇总而成。,3.施工图预算,施工图预算是由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸、费用定额、预算定额或单位估价表、施工组织设计文件等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件。,施工图预算由单位工程施工图预算、单项工程施工图预算和建设项目建设安装工程总预算三级逐级汇总而成。单位工程施工图预算通常分为建筑工程预算和设备安装工程预算。,6.2.2 建设项目投资控制,是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现。,项目各阶段可节约成本潜在量示意图,6.2.2 建设项目投资控制,专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为7595；在技术设计阶段为3575；而在施工阶段，通过技术经济措施节约投资的可能性只有510。 可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。,长期以来，我国设计单位的设计人员对工程造价考虑较少，设计人员经 济观念淡薄， “肥梁、胖柱、深基础”等现象多有发生。 工程设计单位的现状：任务重，时间紧，无暇认真进行方案和技术的经济分析。 在设计阶段，应采用科学地理论方法加强经济论证，对设计方案进行优化选择，不仅从技术上，更重要的是从技术与经济相结 合的角度，进行充分地论证。方案的比选时，采用成本效益分析方法。在满足工程结构及使用功能的前提下，依据经济指 标选择设计方案。 设计方案确定后，可采用价值工程方法，千方百计降低工程投资，实现建设项目最佳经济效益，社会效益和环境效益。,（一） 设计阶段的投资控制:(关键环节),设计准备阶段控制的内容： 总投资目标的分析论证； 编制总投资切块分解的初步规划； 评价项目目标实现的风险； 编制设计阶段资金使用计划并进行控制执行。,（一） 设计阶段的投资控制:(关键环节),设计阶段控制的内容： 审核项目总投资估算 对设计方案提出投资评价建议 审核项目设计概算 进行市场调查分析和技术经济论证 挖掘节约投资的潜力 审核施工图预算 编制设计资金限额指标 控制设计变更 监督设计合同的履行,（一） 设计阶段的投资控制:(关键环节),方法： 1、推行设计招标或方案竞赛； 2、认真履行设计合同； 3、推行限额设计； 4、采用标准设计。 采用定型设计、通用设计可降低成本1015%。,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),1、主要工作内容：（掌握记忆） 1)做好投资控制目标和资金使用计划的制定； 2)工程进度款支付控制； 3)严格控制工程设计变更； 4)工程价款的动态结算； 5)施工索赔处理等。,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师)(续1),2、投资控制目标和资金使用计划 1)投资控制目标：合同价款 2)资金使用计划： a、工程分项资金使用计划：8,b、资金使用时间计划： 、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),、香蕉曲线（S型曲线）,、投资计划年度（季度、月度）分配表。,最早时间资金曲线,最迟时间资金曲线,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),3、工程价款的结算 1）主要结算方式： a、按月结算： 月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。 b、竣工后一次结算： 每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。 c、分段结算： 按月预支，分段支付。 d、双方约定结算的其它方式： 上述结算款的支付一般不超过承包价的95%；预留5%的保修保证金，在保修期满后清算。,2)按月结算工程价款的一般程序： a、预付备料款： 预付备料款限额： 影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。,一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的1015%。 备料款的扣回：,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),3)示例： 某建安工程价款总额为600万元，备料款按25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%，保修金5%，工期4个月，计划各月的施工产值为：二月100万、三月140万、四月180万、五月180万。试求如何按月结算工程价款。,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),解：a、预付款：M=60025%=150（万元）,b、起扣点：T=600-150/62.5%=600-240=360（万元）,c、二月完成产值：100万T，结算100万,d、三月完成产值140万，累计240万T，结算140万,e、四月完成产值180万，累计420万T；,T-上月累计240万=360-240=120 万，本月可结算，,本月结算=120+60（1-62.5%）=120+22.5=142.5（万元）,f、五月完成产值180万，应结算： 180（1-62.5%）-6005%=67.5-30=37.5（万元）,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),4)工程价款的动态结算： 动态结算的方法： a、按实际价格结算法： 主要材料按市场实际价格结算，承包商凭发票实报实销。 b、按调价文件结算法；,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),c、调值公式法（国际上通用）： P=P0（a0+a1A/A0+ a2B/B0+ a3C/C0+ a4D/D0+) 式中：P调值后合同价款或工程实际结算款； P0 合同价款中工程进度预算款； a0 合同中支付不能调整的部分； a1 a2 a3 a4代表有关各项费用（如：人工费、钢材、水泥、）在合同总价中所占比重； A0 B0 C0 D0 订合同时与a1 a2 a3 a4对应各种费用基期价格指数或价格； A B C D工程结算月份与a1 a2 a3 a4对应各种费用基期价格指数或价格；,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),4、工程价款计量支付： 1)支付程序： 施工单位申报监理工程师（一般7天内）核实，并到现场计量业主支付。 2)工程计量注意事项： a、严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量。 b、加强隐蔽工程的计量。,（二） 施工阶段的投资控制:(监理工程师),3)合同价款的复核与支付： 复核内容： a、工程量 b、工程变更费用 c、索赔、价格调整：工程量增减、设计变更、国家公布的价格调整、一周内超过8小时的停水、停电、停气造成的费用、合同约定的其它允许调整。 例6-2（P186）,6.2.3 投资分析,1、投资偏差的分析方法： 1）投资偏差=已完工程实际投资已完工程计划投资 “+”投资增加；“”投资节约。 2）进度偏差=已完工程实际时间-已完工程计划时间 或进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资 3）分析方法： 横道图法、表格法、曲线法,横道图法,6.2.3 投资分析,表格法,6.2.3 投资分析,6.2.3 投资分析,2、原因： 1）物价上涨： 包括：人工涨价、材料涨价、机械涨价、等等。 2）设计原因： 包括：设计错误、设计漏项、设计保守、设计标准变化、设计图纸提供不及时等等。 3）业主原因： 包括：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地、等等。,6.2.3 投资分析,4）施工原因： 包括：施工方案不当、材料代用、施工质量有问题、赶进度、工期拖延、等等。 5）客观原因： 包括：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、等等。,6.2.3 投资分析,6.3 施工项目成本计划与控制,6.3.1 施工项目成本,1、成本概念 成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。施工项目成本是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。 施工成本管理分为两个层次：组织管理层和项目经理部,2、施工项目成本费用分类 施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点各异，必须对这些费用进行科学分类。 成本的分类方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分类。,1）按成本习性划分： a、固定成本在一定的时期和一定的工程范围内，成本不受工程量的变化而改变。如：折旧费、企业管理人员工资。 b、变动成本如：人工费、材料费、。 2）按生产费用计入成本的方法分。 直接成本和间接成本。,3）按成本发生的时间划分： a、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。,b、计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。,c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。 上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。,3、施工项目成本控制 1）施工项目成本控制的含义 施工项目成本控制是指在满足合同规定的条件下依据施工项目的成本计划，对施工过程中所发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目成本目标实现。,2）项目成本控制的一般原则 效益原则； 全面性原则； 责、权、利相结合的原则； 目标管理原则。,成本控制程序： 企业项目成本预测 项目经理部编制成本计划 实施成本计划 成本核算和工程价款的结算 编制成本报告 资料存档,责任目标成本制 计划目标成本,6.3.2 成本计划,成本计划编制的依据 1.合同造价书、施工预算 2.施工组织设计或施工方案 3.人工、材料、机械使用费市场价格 4.承包合同及有关资料（包括公司下达给项目的降低成本计划和要求） 5.项目生产要素的配置情况 6.以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料 7.其他相关资料,成本计划的内容,（1）编制说明 （2）项目成本计划指标 （3）单位工程计划成本汇总表 （4）单位工程成本计划表 （5）项目计划目标成本及分解,成本控制的步骤,比较分析预测纠偏检查,建设项目计划费用,实际支出额与计划费用比较,工程项目进展过程,各种干扰,实际与计划的偏差额,实际支出额,采取有效调整措施,收集实际支出数据,6.3.3 成本控制运行,6.3.3 成本控制运行,1、规范的一般内容 施工项目成本控制宜采用目标管理的方法，发挥约束和激励机制的作用，有效地进行全面控制。 施工生产要素的配置应根据计划的目标成本进行询价、采购或劳务分包，实施量和价的预控，贯彻“先算后买”的原则。 项目经理部要注意克服不合理的施工组织、计划和调度可能造成的各种损失和浪费。 项目经理部应加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。,2、成本控制的措施： 1）组织措施： a、组织：职能分工。 b、人：项目中的每个人都要有成本意识。 2）技术措施： a、事前：施工方案应进行技术经济比较； b、事中：降低消耗，减少浪费； c、事后：加强成品保护。 3）经济措施： a、编制成本计划； b、严格审核费用支出； c、经常对成本计划与实际支出作对比； d、经常研究减少成本支出的途径。,6.3.3 成本控制运行(续1),3、施工项目成本的日常控制 施工项目日常成本控制，必须由项目全员参加，根据各自的责任成本对自己分工内容负责成本控制。 1）施工技术和计划经营部门或职能人员 a、根据施工项目管理大纲，科学地组织施工。及时组织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保证施工所用资金的周转。业主要求加快施工必须有加快施工的具体签证文件，避免无效的资金占用。 b、按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金到位组织施工，避免垫付资金施工。,2)材料、设备部门或职能人员 a、根据施工项目管理规划的材料需用量计划制定合理的材料采购计划。严格控制主材的储备量，即保证施工需要，又不增大储备资金。 b、按采购计划和经济批量进行采购定货，严格控制采购成本。如，就近采购，选择最经济运输方式，将采购材料、配件直接运入施工现场等。,c、量大的主要材料可以公开或邀请招标。这样可以降低成本，保证材料质量，按时供应，保证连续施工。 d、签订材料供应合同，保证采购材料质量。供应商违约，可以利用索赔减少损失或增加收益。 e、坚持限额领料，控制材料消耗。可以分别按施工任务书控制，定额控制，指标控制，计量控制，小型配件或零星材料可以钱代物包干控制。,3)财务部门或职能人员 a、按间接费使用计划控制间接费用。其中，特别是财务费和项目经理部不可控的成本费用。如上交管理费、折旧费、税金、提取工会会费、劳动保险费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场费等。财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息的支出，增息收入。,b、严格其他应收预付款的支付手续。例如购买材料配件等预付款，一般不得超过合同价的80%。 c、其他费用按计划、标准、定额控制执行。 d、对分包商、施工队支付工程价款时，手续应齐全。有计量、验工计价单，项目部领导签字方可支付。,4)其他职能部门或职能人员 其他职能部门，根据分工不同控制施工成本。如质监部门责任是质量，安全不出大事故；合同管理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔等等。 5)施工队或职工 施工队包括机械作业队，主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生和可控的间接费。,6)班组或职工 主要控制人工费、材料费、机械使用费的使用。要严格领料退料，避免窝工、返工，注重提高劳动效率。机组主要控制燃料费、动力费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保持设备的完好率和出勤率。,4、合同变更与成本控制 在项目成本控制过程中，项目经理部应及时按规定程序做好变更签证、施工索赔所引起的施工费用增减变化的调整处理，防止施工效益流失。,（2）挣得值法,挣值法是基于工作量相同的基础上，通过比较计划工作的预算费用、已完成工作的预算费用和已完成工作的实际费用，得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而判断项目进度和费用的执行情况的方法。,5、施工项目成本控制的技术方法。 1)价值工程方法：V=F/C,三个基本参数,BCWS计划完成工程量预算单价 BCWP实际已完成工程量预算单价 ACWP实际已完成工程量实际单价,赢得值法的四个评价指标,CV（费用偏差）挣得值与实际费用的差值 CV=BCWP-ACWP 当CV0时，表明执行效果良好，有节余。,SV（进度偏差）在检查日期，挣得值与计划工作量的预算费用的差值。 SV=BCWP-BCWS 当SV0时，表明进度提前。,CPI（费用执行指标）挣得值与实际费用值之比。 CPI=BCWP/ACWP 当CPI1时，表明低于预算。,SPI（进度执行指标）挣得值与计划工作量的预算费用之比。 SPI=BCWP/BCWS 当SPI1时，表明进度提前。,相对偏差 费用指数：CI= CV/BCWP 进度指数： SI=SV/ BCWP SI 0，表示进度提前， SI 0，表示进度落后。,EAC（项目完成费用估计）预测项目完成时的费用。指在检查时刻估算的项目全部工作完成时所需的总费用。 EAC的计算是以项目的实际执行情况为基础，再加上项目全部未完成工作的费用预测。, EAC=实际支出按照实施情况对剩余预算所作的修改,这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。其公式为： EAC=实际费用+(总预算费用-BCWP)(ACWP/BCWP) （或EAC=实际费用+(总预算费用-BCWP)/CPI） 或EAC=总预算费用(ACWP/BCWP) （或EAC=总预算费用/CPI）, EAC=实际支出对未来所有剩余工作的新估计,这种方法通常用于当过去的执行情况显示了原有的估计假设条件基本失效的情况下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。, EAC=实际支出剩余的预算,适用于现在的变化仅是一种特殊的情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。,三种挣得值参数的综合和分析,BCWS,ACWP,BCWP,BCWP,BCWS,ACWP,BCWS,ACWP,BCWP,BCWP,BCWS,ACWP,BCWS,ACWP,BCWP,BCWS,BCWP,ACWP,根据费用偏差CV控制费用的方法 根据CV的值来确定集中全力采取纠正措施的优先权，即，CV的负值最大的任务应给予最高的优先权。,根据项目费用偏差减少项目成本应集中在两类工作上： 1.近期就要进行的工作。 2.具有较大估计费用的工作。,降低项目费用的方法： 1.采用符合规范而费用较低的原材料。 2.提高工作效率。 3.减少任务或特殊工作的作业范围或要求。,挣值分析法例题一,工作包要素 BCWS万元 BCWP万元 ACWP万元 P 1000 1100 1150 Q 2000 1800 2100 R 1000 1200 1050 S 2000 1900 1800 根据当前工作进展情况，请填写下表数据，并做简单的分析。 评价指标 CV CPI CI SV SPI SI P R,挣值分析法例题一答案,工作包要素 BCWS美元 BCWP美元 ACWP美元 P 1000 1100 1150 Q 2000 1800 2100 R 1000 1200 1050 S 2000 1900 1800 请填写下表数据，并做简单的分析。 评价指标 CV CPI CI SV SPI SI P -50 22/23 -1/22 100 11/10 1/11 R 150 8/7 1/8 200 6/5 1/6,答题的具体过程：,1：对于P工作 CVp =BCWP ACWP= 1100-1150=-50 CVp0,表明讲度超前； SPIp= BCWP/ BCWS =1100/1000= 11/10 SPIp 1，表示进度提前； SIp=SV/ BCWP = 100/1100=1/11 SIp 0，表示进度提前；,2 对于R工作， CVR =BCWP ACWP= 1200-1050=150 CVp 0， P工作费用节约。 CPIR= BCWP/ ACWP=1200/1050= 8/7 CPIp 1，P工作费用节约。 CIR=CV/BCWP= 150/1200=1/8 CIp 0， P工作费用节约。 SVR=BCWP- BCWS = 1200-1000=200 SVp 0,表明讲度超前； SPIR= BCWP/ BCWS =1200/1000=6/5 SPIp 1，表示进度提前； SIR=SV/ BCWP = 200/1200=1/6 SIp 0，表示进度提前；,例题二,1 2 3 4 5 6 7 8 9 预算 ACWP BCWS BCWP CV SV 100 100 90 80 150 110 130 100 150 100 80 90 50 0 0 0 总计 1、如果7月底进行费用检查，请将表中数据填充完整。 2、计算当前总费用执行指标CPI和进度执行指标SPI 。 3、如认为项目当前已完工作的费用偏差幅度就是项目全部费用的偏差 幅度请预测项目完成的总费用EAC 。,万元,例题二答案 单位:千美元,1 2 3 4 5 6 7 8 9 预算 ACWP BCWS BCWP CV SV 100 100 90 80 -20 -10 150 110 130 100 10 -30 150 100 80 90 -10 10 50 0 0 0 0 0 当前总计 450 310 300 270 -40 -30 CPI= BCWP/ ACWP =270/310= 27/31 小于1，费用超支. SPI= BCWP / BCWS =270/300=9/10 小于1，进度拖延.,3. 成本预测值= EAC=实际费用+（总预算费用- BCWP） （ ACWP/ BCWP）= 310+(450-270) （31/27）=516.67,2.,1.,6.3.4 成本核算,1、成本核算与项目经理部的职责 成本核算是对施工过程中的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、分析和控制，反映的是施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作。 在项目经理领导下，项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下，建立有效的项目成本核算组织制度体系。明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台帐，记录原始数据，要保证数据的准确、真实、可靠。,6.3.4 成本核算(续1),项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”原则。,6.3.4 成本核算(续2),2、成本核算的方法： 1）以工程项目为核算对象；包括：预算成本、计划成本、实际成本； 2）划清各项费用开支界限，严格遵守成本控制范围； 3）建立目标成本考核体系，落实到每个负责人和个人；,4）加强成本基础工作，保证成本计算资料的质量： 例如： a、对各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量做好准确详细记录。 b、本期内施工项目完成状况的量度。实际进度是作为成本花费所获得的已完建筑施工产品，它的量度的准确性与否，直接关系到成本核算、成本分析和趋势预测的准确性。 c、措施费的汇总、核算和分摊应准确。,6.3.4 成本核算(续3),6.3.4 成本核算,5）坚持成本核算的程序，正确计算成本和盈亏。 a、直接生产费用：编入生产费用科目中； b、辅助生产费用：应分配到收益对象中； c、正确计算待摊费用和预提费用； d、机械使用费； e、间接费。,6.3.5 成本分析与考核,1、成本分析指标 通常成本分析的综合指标有以下几类： 1）比率法（工期和进度的分析指标）： 时间消耗程度已用工期计划总工期100%。 工程完成程度已完工程量计划总工程量100% 或 已完工程价格工程计划总价格100% 或 已投入人工工时计划使用总工时100%。,6.3.5 成本分析与考核(续1),2）效率比（对已完工程）： 机械生产效率实际台班数计划台班数； 劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时； 至于材料消耗的比较及各项费用消耗的比较，可用上述相似办法计算。,6.3.5 成本分析与考核(续2),3）比较法成本分析指标（对已完工程）： 成本偏差实际成本计划成本； 成本偏差率成本偏差计划成本100%； 利润已完工程价格实际成本。,6.3.5 成本分析与考核(续3),4）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法） 根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，从而找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。,因素分析法的计算步骤如下： （1）确定分析对象，即所分析的技术经济指标，并计算出实际数与目标数的差异。 （2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序。排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。 （3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。 （4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。 （5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。,例： 某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为364000元；实际成本为383760元，比目标成本增加19760元；资料列于下表： 问题 1)试述因素分析法的基本理论。 2)根据表1的资料，用因素分析法分析其成本增加的原因。,2)分析成本增加的原因： 分析对象是浇筑一层结构商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为19760元。该指标是由产量、单价、损耗