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单位负责人 会计基础知识,第一讲 推开会计神秘之门 -会计基础知识 第二讲 单位财务管理 1、财务分析 2、财务报表 3、预算管理,第一讲 会计基础知识,推开会计神秘之门!,管理工程系,序,一个假设： 汽车驾驶 飞机驾驶,一、会计学与经济学,G,A,Pm,p,w,G*,问题？,资产,二、会计学与企业,看得见的企业,资 产,王欣的资产负债表 2006年12月31日,问题？,三、会计学与个人生活,四、什么是会计？,会计是以货币为主要计量单位,并利用专门的方法和程序,对企业和行政事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要组成部分。,五、会计的定义包括五层含义,1.体现了会计本质：一种管理活动. 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）. 3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位. 4.体现了会计的职能：反映和监督. 5.体现了会计的目标：提供决策有用的会计信息.,六、 会计目标与对象,(一)会计目标 会计目标是指会计活动应达到的境地或标准。 会计目标分为基本目标和具体目标两个层次。会计的基本目标是提高经济效益，具体目标是向信息使用者提供决策有用会计信息。 会计目标的设计主要包括三个方面的问题，即：谁是会计信息使用者？会计信息使用者需要哪些信息？会计如何来提供会计信息？,信息使用者需要的信息,信息使用的需要的信息,财务状况,经营成果,现金流量,会计信息使用者,外部信息使用者,内部信息使用者,投资者,债权人,政府机构,征税部门,证券监管部门,社会公众,董事会,经 理,计划部门,财务部门,供销部门,上级主管部,会计与财务的区别,会计系统建立,财会机构设置 1、“一元制” 即财务和会计一体化，所有财务工作都由单一的财务部门负责管理。 2、 “二元制”财务组织结构将是现代企业的发展趋势。如图所示：,会计的一般对象：会计对象是指会计所要核算和监督的内容。在市场经济条件下，会计的一般对象是社会再生产过程中的资金运动（货币表现的经济活动）。 会计的具体对象：以工业企业为例，工业企业的资金运动的程序可分为资金投入，资金循环与周转和资金退出三个基本环节。 会计要素是会计对象的具体化，是构成会计报表的基本框架。,(二)会计对象,1.管理活动论: 在80年代初，由我国会计学家杨纪婉、阎达伍两位教授为代表提出的这一观点。 认为：会计本质是一种管理活动，它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失，讲述经济效益的一种管理活动。,七、会计的本质,2.信息系统论,80年代初，由我国会计学家葛家澍教授为代表提出的这种观点。 认为:会计首先是一个系统，会计的功能是将输入的数据转换为信息，这种信息论让货币表现为财务信息。这是一种侧重于会计程序而得出的结论。,八、会计的职能,会计的基本职能 核算职能 监督职能,1.核算职能,提供会计信息,特点,以货币为主要计量单位,既反映过去，又反映未来,完整性，连续性和系统性,2.监督职能,事前监督、事中监督和事后监督,内部监督和外部监督,特点,货币监督,二者的关系,二者的关系是辩证统一的。没有会计监督，会计反映就失去存在的意义；没有会计反映，会计监督就失去存在的基础。 会计的派生职能：会计职能不是一成不变。除所将的基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。,九、会计核算,(一)会计核算的棊基本前提 会计核算基本前提又称会计假设，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。 根据企业会计准则规定，会计核算的基本前提包括： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,(二)会计核算的方法,会计核算方法，就是通过一系列处理程序对经济业务进行加工处理，然后生存会计信息所应用的方法。 会计信息的处理程序包括：会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个环节。 会计信息的处理方法包括： 填制和审核会计凭证、设置帐户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。,(三)会计处理程序,发生经济业务,确认,处理,程序,计量,记录,报告,填制和审核 会计凭证,登记账簿,编制报表,成本计量,复式记账,设置账户,财产清查,处理,方法,从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法，它们不是孤立的，而是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一个完整的程序和方法体系。 同时，由于在每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法从头至尾处理一次会计信息，因此我们一般将从填制凭证和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿，直至编出会计报表、会计报告周而复始的过程称为会计循环。,(四) 设置会计科目和账户,会计要素,会计六要素,收入,资产,负债,费用,所有者权益,利润,1、资产,会计上的资产是指企业所拥有或控制的，能以货币计量，并能为企业提供未来经济效益的经济资源。 财产、债权、权利,定义,按流动性分为：,分类,流动资产：,是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 1、现金，2、银行存款，3、短短期投资， 4、应收及预付款项，5、待摊费用，6、存货,长期投资,是指不准备在1年内变现的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的包括债券、其他债权投资和其他长期投资。,固定资产,指使用期限超过1年的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。单位价值在2000元以上，使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。,无形资产,是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉权。,其他资产,固定资产大修理支出 租入固定资产的改良支出等,2、负债,是指企业承担的以货币计量、将以资产或劳务偿付的经济责任。 是企业对债权人承担的经济责任、即债权人权益,定义,负债,企业现时已经或可能存在的经济责任和经济义务。 企业未来经济利益的资源流出 能以货币计量。,特征,负债,分类,按流动性分为：,负 债,流动负债,非流动负债,短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、预收帐款、预提费用,长期借款、应付债券、长期应付款,3、所有者权益,所有者权益是指企业所有者对企业净资产的要求权。 包括投入资本和留存利润 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积金 4、未分配利润,4、收入,定义 收入是企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权所形成的经济利益的总流入。,收入按其性质分为： 主营业务收入 其他业务收入 表现： 资产增加或债务的清偿 收入确认 会计上的收入并不一定与现金有关,5、费用,费用是企业销售商品、提供劳务所发生的经济利益的流出。 1、主营业务成本 2、主营业务税金及附加 3、其他业务支出 4、期间费用,6、利润,利润是企业在一定期间内的生产经营活动的最终财务成果，是收入和费用配比相抵后的差额。 分为：,营业利润,利润总额,净利润,十、会计科目、会计账户,会计科目,会计要素的再分类会计科目 1.概念 对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 2.怎样设置会计科目？,会计科目的内容和级次,资产类 负债类 按经济内容分类 所有者权益类 成本类 损益类 分类 按提供指标的 总分类科目 详细程度分类 二级科目 明细科目,账户及其结构,账户的实质 1.含义 账户是对会计要素进行分类核算的工具，以会计科目为名称，并具有一定的格式。,2.实质,账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。 每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录,账户的设置依据,一级会计科目 是设置总分类账户(总 账)的依据 明细会计科目 是设置明细分类账户 (明细账)的依据,账户的基本结构,（一）账户的基本结构 1.账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据 2.账户的方向左（借），右（贷） 3.账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、 （期初、期末）余额 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额,账户的结构形式,丁字式,开字式或三栏式,实际工作中,账户与会计科目的关系,联系： 都是对会计对象具体内容的科学分类，账户根据会计科目开设，会计科目是账户的名称。 区别： 会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。 账户有结构，科目没有结构。,会计学的葵花宝典,-会计恒等式,十一、会计等式,（一）会计等式 会计等式是指会计要素间在总额上必然相等的一种关系式，又称为会计恒等式、会计平衡式或会计方程式,1.资产、负债和所有者权益的关系,是一定时点的静态关系,企业的资产来自投资者的投资和债权人的借款，投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表资产的来源。资产与权益是同一事项的两种说法，反映同一事项的两个方面，所以两者的金额必定相等。即：,资产 权益,会计基本等式,资产 权益,资产 负债 + 所有者权益,企业资金运动的起点和终点,2.收入、费用、及利润的关系,是一定时期的动态关系,利润（或亏损）=收入一费用,3.收入、费用、资产、负债 及所有者权益的关系,收入能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益相应增加； 费用使资产减少或负债增加，所有者权益相应减少。 所有者权益的增减变化，应先在收入、费用中记载，然后在结帐日，将收入与费用比较的利润，转化为所有者权益。,经济业务4种基本类型,资产项目此增彼减 资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 权益项目此增彼减,十一、复式记账原理,1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登记，即做双重记录； 2、在两个账户中登记的金额相等。,借贷记账法,1、以“借”和“贷”作为记账符号 记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。 借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。 具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。 “借”和“贷”作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系。,十二、会计成果,账簿 报表(资产负债表、利润表、 现金流量表) 会计分析报告,第二讲 单位财务管理,1、财务分析 2、财务报表 3、预算管理 4、资本运作,一、财务分析,财务分析得指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现， 在、预测未来，能够全面了解一个公司的运营状况及发展前景。,二、财务报表,1、单位的底子-资产负责表 概念：资产负债表，又称财务状况表，是用以反映企业在特定日期财务状况的报表。 作用： 信息使用者可从资产负债表中了解以下四类信息： (1)单位短期偿债能力。 单位短期偿债能力主要反映在流动性上。 所谓流动性主要指资产转换成现金或负 债到期清偿所需的时间，亦指单位资产 接近现金或负债接近偿付的程度。,(2)单位的资本结构 (3)长期偿债能力。,企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。 资本结构指企业权益总额中负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存利润等的相对比例。 负债与所有者权益相对比例的大小，影响到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大，债权人所冒的风险越大，所有者所冒的风险越小，企业的长期偿债能力越弱。资产负债表可为解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力提供信息。,(4)单位的财务弹性。 财务弹性是指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。 所谓进攻性适应能力是指企业有能力和财力抓住突如奇来的获利机会；防御性适应能力指企业在经营危机中生存下来的能力,财务弹性,（1）资产的流动性或变现能力； （2）由经营产生资金流入的能力； （3）向投资者和债权人筹措资金的能力； （4）在不影响正常经营的前提下变卖现有资产取得现金的能力。,资产负债表的局限性。,首先，资产负债表不反映现时价值。资产负债表中的大部分项目都以原始成本列示，随着经济环境的变化，现时价值与原始成本会有一定差异。信息使用者的有些决策以现时价值为基础做出。现行的资产负债表难当此任。 其次，资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息。如企业人力资源、固定资产的维修状况、竞争对手的强项和弱势、企业所承担的社会责任等等都被遗漏,但对决策有参考价值,事业资产负债表,单位的面子-利 润表(收入支出表),概念：一定期间（动态）经营成果 。 作用：1、经营成果、获利能力（结合资产债表） 2、偿债能力获利（体现） 3、现金流动（预测） 4、成果分配 5、管理绩效 6、经营管理决策,利润表分析,利润表依据“收入-费用利润”来编制 主要从两方面入手： 1、收入项目分析。单位通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。 记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。 2、费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到单位的盈利(节余)。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。,收入支出表格式,企业(单位)的日子-现金流量表,概念：反映企业在一定会计期间现金流量情况的会计报表 。 现金 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。,现金流量表的作用,现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。 (一）有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力 （二）有利于对企业的财务状况做出合理的评价 （三）有利于分析和评价企业经济活动的有效性,三、单位的管家婆-预算管理,我国的预算法于1994年3月22日第八届全国人大通过，1995年1月1日起施行。一个单位的总体目标要分解成各项计划去完成，单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。预算控制应能保证所有经营活动都已纳入预算管理，制约非预算事项的发生。,综合预算体系,单位预算管理体系,企业经营目标,预算利润目标,销售预算,期间费用预算,生产预算,销售费用,管理费用,材料费用,人工费用,制造费用,现金预算,预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表,资本支出及 其他专门预算,预算控制的要求,预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 具体要求： 确定预算项目、标准和程序； 科学地编制与审定预算； 明确承担预算责任的部门和人员； 加强预算执行情况的监控，及时提供预算执行情况、存在问题及原因； 进行预算指标的分解与落实，把所有部门和人员均纳入预算范围； 加强预算业绩的考核。,预算控制组织体系,预算管理组织的构建预算控制责任主体的构建 1、预算管理委员会。 单位行政领导或董事长、总经理等组成。职责有：审议并确定预算目标、预算政策和预算程序；审定下达正式预算；调整和修订预算；收集、研究分析有关预算执行的业绩报告，制定相关控制制度和奖惩制度；促裁有关预算冲突。 预算执行组织的构建 预算控制执行主体的构建,2、预算编制机构设置,预算控制,1、预算的编制控制：规范预算编制方法程序。 2、预算的执行控制 （1