Ｅｘｃｅｌ对经典存货管理模型的拓展与超越.doc

对经典存货管理模型的拓展与超越摘 要 Excel的“规划求解”。工具是求解最优化决策问题的一个十分方便而有效的工具，本文以存货管理决策为例，向读者介绍了Excel规划求解工具的强大功能、及其在求解存货最优化问题时对经典存货管理模型的拓展和超越。关键词 Excel；规划求解；最优化决策 一、经典存货模型的局限 存货管理决策是企业流动资产管理的重要组成部分，其最终目的就是通过确定合理的进货批量和进货时间使存货的总成本最低。存货管理决策的成功与否不仅决定着企业短期生产经营资金的周转时间和效率，而且也影响着企业经营的成本与利润。在西方管理会计领域，采用经济订货方法进行存货决策和控制，经过长期的研究和实践，已经趋于成熟和定型化了，关于经济订货量的基本公式也被誉为管理会计领域的经典成果。那么，这一经典成果是否真的在实际的经营管理中有着广泛的应用空间和前景呢?在正式回答这个问题之前，我们不妨先看下面两个存货决策的例子： 例1假设通友公司生产甲产品，每年需消耗10000个部件A，以单价325元向某供应商购进，每次需花费500元。每年每单位存储成本主要是存货占用资金的利息，估计为购货单价的12要求为该公司做出决策，每次购货批量应为多少，每年应分几批购货，才能保证在这种购货方式下的总成本最小?(假定该公司的实际情况满足存货模型假设的所有条件) 解：不难看出，这是一个存货管理中典型的经济批量问题，根据管理会计的经济订货量公式可以很容易地得出：经济订货量(Q*)=sQRI(2KD/KC) 其中，“K”表示单位订货成本，“D”表示年存货需求量，“kc”表示储存的年变动成本 Q*SQRT(2*10 000*500(325*012)=506 那么，如果我们将条件进行扩展成例2，我们是否仍能如法炮制呢? 例2假设通友公司生产甲产品，每年需消耗10000个部件A，以单价325元向某供应商购进，每次需花费500元。通友公司为了生产部件A，还需要部件B、C、D。这三种部件的年需求量均为10 000件，其购货单价分别为200元、275元和150元，其每订货成本分别为350元、600元和300元。所有存货每年每单位存储成本主要是存货占用资金的利息，估计均为购货单价的12。通友公司的仓库可容纳15 000立方米的存货部件，A产品及B、C、D三种零件的单位部件容积分别为30m3、25m3、45m3、15m3，并且该公司估计每种部件的存储空间最大不会超过该部件的最优批量的75。要求为该公司做出决策，每次购货批量应为多少，每年应分几批购货，才能保证在这种购货方式下的总成本最小? 很显然，这也是一个存货管理的最优订货批量决策问题，且该例条件更接近企业生产经营的实际情况，我们是否仍能用以上最优经济订货批量模型求解呢?我们不妨结合存货管理模型特点对例2所给的条件进行详细的分 经典存货管理模型的应用是有着极其严格条件的。首先是模型建立的基本假设条件，如：需求量稳定，存货供应及现金充足、及时到货、不缺货等，在本题没有特别说明的前提下，我们可以假设其成立。其次，经典存货模型还存在其建立的隐含条件，如：(1)模型是在单一存货决策的前提下讨论建立的，尽管大多数企业的存货品种都不只一种，但经典模型并没有提供对多品种存货管理决策的解决方案和办法，而例2恰恰是三种存货的管理决策问题，不符合存货模型的隐含条件；(2)存货经典模型并未提到存货的储存空间是有限的，即假定存货的储存空间总是足够的，例2也不满足这一条件。即例2不能直接应用经典存货管理模型的公式去求解，而重新建立一个相应的高等数学模型求解又令大多数会计人员望而却步。还有其他途径能突破经典存货管理模型的局限，找到广泛实用的、能切实解决企业存货管理问题方案吗?谁能担此重任呢? 二、Excel解决最优化问题的强大实力 上述存货的管理决策问题其实就是一个典型的最优化决策问题，只是传统的会计只能解决单一约束条件和单目标的量优决策问题，对于约束条件或多目标规划求解的最优求解问题往往显得无能为力。Excel的出现，完全解决了会计人员长期面临的这样一种尴尬。下面笔者就以前面所提出的多品种存货管理的最优化决策问题为例，说明如何运用Excel的Solver(规划求解)工具实现对经典存贷管理模型的拓展与超越。 (一)运用Excel解决最优化决策的步骤 1分析问题，建立决策问题的方案评价基本关系表。 2确定决策的最终目标，即确定目标单元格及其运算表达式。如确定决策目标为追求利润最大化，则放置总利润的单元格为目标单元格，总利润的数学求解表达式则为目标单元格的运算公式。 3确定影响目标的因素，即确定放置自变量或可变量的单元格。一个最优决策问题的自变量或可变量(即影响因素)可以是一个，也可以是多个。 4找出问题的所有限制因素，或称约束条件，并根据所设定的变量关系写出相应约束条件的一般数学表达式。 5利用Excel的“规划求解”工具进行求解，井得出求解运行结果报告。 (二)举例说明 下面仍以前面的例2为例，具体说明如何运用Excel求解最优化决策问题。 1根据会计的基本原理和步骤为决策问题建立方案模型评价表如图1。 在图1中输入求解最优订货量的有关公式，具体如下， (1)每年的订货批次啤需要量购货批量，故B11=B5B3，将此公式自制到C11、D11和E11中。 (2)平均存货=购货批量2，故B12=B32，同理将此公式自制到C12、D12及E12中。 (3)年购货成本=年需求量*购货单价，即B14=C5*C6，将此公式自制到C14、D14和E14中。 (4)各部件占用的最大容积=075*购货批量*单位部件容积。即B13=B3*B9*75，将此公式复制到C13、D13和E13中。 (5)年存储成本=平均存货量*单位存储成本，故B16=B8*B12，将此公式复制到C16、D16和E16。 (6)年订货成本=年订货批次*每批订货成本，即Bl5=B1l*B7，将此公式复制到C15、D15和E15中。全年总成本=年购货成本+年存储成本+年订货成本，即B18：B14+B15+B16，将此公式复制到C18、D18和E18中。 2将方案评价模型转化为最优化价模型建立了方案评价的基本模型后，接下来应做的是通过Excel所提供的“规划求解”工具将其转化为最优化价模型。其基本方法是：首先选择工具菜单中的“规划求解”命令，则出现规划求解对话框，在本例中依照如下步骤分别依次设定对话框内方案求解的各个参数。具体求解的基本步骤是： (1)打开“工具”菜单。 (2)选择“工具”中的“规划求解”命令，弹出“规划求解参数”对话框，按下列程序完成“规划求解参数”对话框项目的填入。 选定并设置目标单元格。该单元格的数值是进行最优化决策的目标，因此也称目标变量。本例的决策目标是存货成本总额最低，因而放置存货成本总额的单元格便是目标单元格，即将F18设置为目标单元格。(注：该单元格必须包含一个公式，通过公式把目标变量跟决策变量直接或间接地联系起来。) 设定方案的可变单元格。该单元格放置备选方案的可变量，也称作方案的决策变量。本例中产品及B、C、D三种部件的采购批量为决策变量，即将B2，D2、C2、E2设为可变单元格。 确定决策的约束条件。本例的约束条件简单，其一是各部件占用的最大存储容积不能超过15000立方米，用公式表示即：F1315 000，其中，F13=B13+C13+D13+E13。其二是每一产品的购货件数应为正整数，即B3：E3=整数；且B31，D3，E31。(注：对于这个模型，其起始赋值不能为0，否则会出现“#DIVO!”这样的标志，即分母为0溢出的现象(数学上也称迭代不收敛)。 (3)翰入完毕后单击“求解”按钮，Excel将自动进行计算，完成后弹出“规划求解结果”对话框，单击“确定”按钮，则Excel将自动保存规划求解结果，并将优化计算结果显示在电子表格中的可变单元格和目标单元内，其结果如图2所示。 通过本文的介绍可见，借助Excel的规划求解工具，会计人员只需深