税法》第四章营业税法.ppt

2019/6/21,第四章 营业税法,2019/6/21,第一节 营业税法概述,主要内容包括： 营业税法概述 纳税义务人和扣缴义务人 征税范围 税率 应纳税额的计算 征纳管理,2019/6/21,一、营业税法的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种流转税。营业税法是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。 二、营业税的特点 征税范围广、税源普遍 以营业额为计税依据，计算方法简便 按行业设计税目、税率,第一节 营业税法概述,2019/6/21,第二节 纳税义务人和扣缴义务人,一、纳税义务人 纳税义务人的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。 提供或者接受应税劳务的单位或和个人在境内。 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。 所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 所销售或者出租的不动产在境内。,2019/6/21,第二节 纳税义务人和扣缴义务人,纳税义务人的特殊规定 铁路运输的纳税人 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人,2019/6/21,第二节 纳税义务人和扣缴义务人,建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人 金融保险业纳税人 二、扣缴义务人 现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人具体包括6种。,2019/6/21,第三节 征税范围,一、提供应税劳务 交通运输业 包括陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。,2019/6/21,第三节 征税范围,金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。 邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。,2019/6/21,第三节 征税范围,娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 服务业 服务业指利用工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务活动，主要包括以下几方面内容。,2019/6/21,第三节 征税范围,二、销售不动产 销售不动产是指有偿装让不动产所有权的行为，包括销售建筑物、构筑物，其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征营业税。 三、转让无形资产,2019/6/21,第四节 税 率,一、行业比例税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%。 服务业、销售不动产、转让无形资产税率为5%。 金融保险业税率为5%。,2019/6/21,二、幅度比例税率 娱乐业执行5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。自2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%税率征收营业税。 自2004年7月1日起，保龄球、台球按5%的税率征收营业税。,第四节 税 率,2019/6/21,第五节 应纳税额的计算,一、营业税的计税依据 计税依据的一般规定 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。,2019/6/21,第五节 应纳税额的计算,计税依据的具体规定 交通运输企业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 其他情况,2019/6/21,第五节 应纳税额的计算,二、营业税应纳税额的计算 营业税税款的计算比较简单，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为： 应纳税额=营业额营业税税率,2019/6/21,第五节 应纳税额的计算,三、几种经营行为的税务处理 兼营不同税目的应税行为 混合销售行为 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为,2019/6/21,第六节 征纳管理,一、税收优惠 起征点 税收优惠规定 二、纳税义务发生时间与纳税期限 纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。,2019/6/21,第六节 征纳管理,纳税期限 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日和1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,2019/6/21,第六节 征纳管理,三、纳税地点与纳税申报 纳税地点 营业税的纳税地点，原则上采取属地征收的方法，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。 营业税纳税申报表 营业税应在规定的期限内申报纳税，一般情况下，纳税人采用自核自缴方式纳税，报送的资料包括营业税纳税申报表、企业财务会计报表、主