投资收益审计讲义.ppt

1,投资收益审计,具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 投资收益审计要点提示 审计中发现的主要问题描述,审计工作底稿-投资收益,进一步审计程序表 “投资收益” 调整分录汇总 “投资收益”明细表及分析性复核 “投资收益”明细表及分析性复核(续） 股权投资收益项目分类明细表 “投资收益成本法分得利润”检查表 “投资收益成本法分得利润”凭证测试 “投资收益权益法确认收益”明细表 “投资收益处置投资收益”本期发生额查验表 “投资收益处置投资收益”凭证测试,进 一 步 审 计 程 序 表 （对照审计工作底稿）,一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录,审计步骤及注意事项,第一步： 获取或编制投资收益明细表。 1、要完成的审计工作底稿：“投资收益”明细表及分析性复核、“投资收益”明细表及分析性复核(续）、股权投资收益项目分类明细表 2、审计目标：准确性 。 3、审计步骤 复核加计正确、与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；,审计步骤及注意事项,4、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点， 获取或编制投资收益分类明细表：(1) 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2) 检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。,投资收益明细表及分析性复核,投资收益明细表及分析性复核（续）,股权投资收益项目分类明细表,审计步骤及注意事项,第二步：检查投资收益的金额是否正确。 1、要完成的工作底稿：“投资收益成本法分得利润”检查表、“投资收益权益法确认收益”明细表、“投资收益成本法分得利润”凭证测试、“投资收益处置投资收益”本期发生额查验表、“投资收益处置投资收益”凭证测试 2、审计目标：完整性、准确性、截止、分类 3、审计步骤： 与交易性金融资产、 可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证投资收益；,审计步骤及注意事项,对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性； 检查会计处理是否正确。 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表第2点，确定投资收益的金额是否准确,投资收益-成本法分得利润检查表,投资收益-权益法确认收益明细表,投资收益-成本法分得利润凭证测试,投资收益-处置投资收益本期发生额查验表,审计步骤及注意事项,第三步：检查投资收益是否记入正确的会计期间。 1、完成的工作底稿：结合货币资金截止测试 2、审计目标：截止 3、审计步骤： 结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。 4、对应审计程序： 进一步审计程序第3点。,审计步骤及注意事项,第四步：检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。 1、要完成的工作底稿：结合长期股权投资审计，在投资收益明细表及分析性复核中披露该信息。 2、审计目标：发生、列报 3、审计步骤： 在进行长期股权投资审计中，与投资收益同时进行，检查投资协议，是否存在受限情况。,投资收益审计要点提示,由于投资收益和长期股权投资等科目有密不可分的联系，故在审计本科目时应注意与审计“长期投资”科目的审计人员进行沟通交流，不要对同一事项重复查验，也不要遗漏该查验程序。最好是安排同一人进行审计。 即在长期投资项目中已查验的事