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文档简介
增值税案例2,案例2-1,某工业企业为增值税一般纳税人,以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务: (1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元,增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足,上述各款项全部尚未支付,材料尚未验收入库。 (2)上述材料到达验收入库。 (3)接受联营单位投入的一批原材料,专用发票上注明的货款为40 000元,增值税额为6800元,材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。 (4)接受某公司无偿捐赠的原材料一批,增值税专用发票上注明的货款为30 000元,增值税额为5100元,材料已验收入库,以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。,案例2-2,(5)基本生产车间委托某机修厂修理设备,以银行存款支出修理费3000元,增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。 (6)购入不需安装的新设备一台,取得的专用发票上注明的价款为20 000元,增值税额为3400元,款项已用银行存款支付。 (7)销售产品获得销售价款500 000元,按规定收取增值税额为85 000元,款项已收到存入银行。 (8)随同产品出售一批单独计价的包装物,应收取包装物价款为900元,按规定收取增值税额为153元,款项均未收到。 (9)结转逾期未退还的包装物押金936元,适用增值税税率为17%。 (10)委托A公司代销产品100件,协议价为80元/件,制造成本为50元/件,增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时,工厂开具增值税专用发票,发票上注明售价为8000元,增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元,增值税额为1700元。,案例2-3,(11)工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件,每件售价150元,每件的实际成本为100元,适用的增值税率为17%。 (12)将一批外购的原材料对外投资,原材料账面实际成本为65 000元,增值税组成计税价为70 000元,适用增值税率为17%。 (13)工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工,该批产品实际制造成本为60 000元,无同类产品销售价,适用增值税率为17%。 (14)将自产的一批产品送给某灾区,作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元,其实际制造成本为60 000元,增值税适用税率为17%。 (15)购进一批原材料发生非正常损失10 000元,经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失,有2000元材料发生了霉烂变质,有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。 (16)工厂因火灾烧毁一批自制库存商品,其制造成本为60 000元,其中原材料成本为40 000元,该材料适用的增值税率为17%,根据保险部门核批,该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。 (17)计算当期应交增值税额。 根据以上业务作出会计分录,登记“应交税费应交增值税”明细账,填制增值税申报表。,(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元,增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足,上述各款项全部尚未支付,材料尚未验收入库。 (2)上述材料到达验收入库。,(1)进项税额=119000200007%=120400元 采购成本=700000200001400=718600元 借:材料采购 718600 应交税费应交增值税(进项税额) 120400 贷:应付账款 839000 (2)借:原材料 718600 贷:材料采购 718600,(3)接受联营单位投入的一批原材料,专用发票上注明的货款为40 000元,增值税额为6800元,材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。,借:原材料 40000 应交税费应交增值税(进项税额) 6800 贷:实收资本 46800,(4)接受某公司无偿捐赠的原材料一批,增值税专用发票上注明的货款为30 000元,增值税额为5100元,材料已验收入库,以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。,(4)借:原材料 30300 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷:待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 300,(5)基本生产车间委托某机修厂修理设备,以银行存款支出修理费3000元,增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。,(5)借:制造费用 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3510,(6)购入需安装的新设备一台,取得的专用发票上注明的价款为20 000元,增值税额为3400元,款项已用银行存款支付。,(6)借:固定资产 23400 贷:银行存款 23400,(7)销售产品获得销售价款500 000元,按规定收取增值税额为85 000元,款项已收到存入银行。,(7)借:银行存款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000,(8)随同产品出售一批单独计价的包装物,应收取包装物价款为900元,按规定收取增值税额为153元,款项均未收到。,(8)借:其他应收款 1053 贷:其他业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153,(9)结转逾期未退还的包装物押金936元,适用增值税税率为17%。,(9)借:其他应付款 936 贷:营业外收入 800 应交税费应交增值税(销项税额) 136,(10)委托A公司代销产品100件,协议价为80元/件,制造成本为50元/件,增值税率为17%。 A公司把全部产品出售后送来代销清单时,工厂开具增值税专用发票,发票上注明售价为8000元,增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元,增值税额为1700元。,(10)借:委托代销商品 5000 贷:库存商品 5000 借:应收账款 9360 贷:主营业务收入 8000 应交税费应交增值税(销项税额) 1360,(11)工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件,每件售价150元,每件的实际成本为100元,适用的增值税率为17%。,(11)借:在建工程 6275 贷:库存商品 5000 应交税费应交增值税(销项税额) 1275,(12)将一批外购的原材料对外投资,原材料账面实际成本为65 000元,增值税组成计税价为70 000元,适用增值税率为17%。,(12)借:长期股权投资 76900 贷:原材料 65000 应交税费应交增值税(销项税额) 11900,(13)工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工,该批产品实际制造成本为60 000元,无同类产品销售价,适用增值税率为17%。,(13)借:应付职工薪酬 71220 贷:库存商品 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 11220,(14)将自产的一批产品送给某灾区,作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元,其实际制造成本为60 000元,增值税适用税率为17%。,(14)借:营业外支出 73600 贷:库存商品 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 13600,(15)购进一批原材料发生非正常损失10 000元,经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失,有2000元材料发生了霉烂变质,有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。,(15)借:待处理财产损益 11700 贷:材料采购 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出)1700,(16)工厂因火灾烧毁一批自制库存商品,其制造成本为60 000元,其中原材料成本为40 000元,该材料适用的增值税率为17%,根据保险部门核批,该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。,(16)借:待处理财产损益 66800 贷:库存商品
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