我国国有企业内部控制存在的问题及对策研究

题 目：我国国有企业内部控制存在的问题及对策研究学 院： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 刘文实 指导教师： 马东山 完成日期： 摘 要 在我国的经济发展过程中，国民经济一直占主要地位，而国有企业当然位居国有经济的的第一位。随着全球化经济的发展，世界各国之间企业的竞争越来越激烈，而我国的国有企业应该如何面对这样的给予和挑战呢？虽然我国国有企业目前的改革和脱困已经卓有成效，但是我国国有企业的整体盈利水准还不够强，其中，和企业内在控制有很大的关系，所以要想把我国的国有企业做好，进而立于世界之林而不倒，那么对于国有企业的内部控制是尤为重要的。此前，我国的一些国有企业已经已经建立了自身的内部控制体系，其内部的管理的水准正在稳步提升，但从总体上说，我国的国有企业的整个内部控制还有待加强，其中存在例如有的国有企业对内部控制重要性的认识不足以及有些国有企业虽然建立了相应的内部控制系统，但是执行力却不强，让其成为一种摆设等诸多问题的出现。所以，对于我国的国有企业，我们必须做到结合企业自身的特质，建立和完善内部控制的体系。本论文从国有企业的内部控制的研究意义背景以及理论入手，结合国内外的研究现状，从我国国有企业的内部控制存在的深层次问题进行相应的分析，进而有针对性的提出对于我国国有企业建立内部控制体制的对策和建议，从而为我国国有企业提供方法和参考。 关键词：国有企业；内部控制；存在问题；成因分析Abstract In the course of our country s economic development , the national economy has been dominated , of course, state-owned enterprises ranked first in the state economy . With the development of economic globalization , the competition among enterprises in the world more and more intense , while Chinas state-owned enterprises should be given and how the face of such challenges? Although Chinas state-owned enterprise reform and the current turnaround has been effective, but the overall profitability of state-owned enterprises is not strong enough , in which internal controls and business have a great relationship , so in order to make the country s state-owned enterprises , and thus conducive to world Lin and not down, then the internal control of state-owned enterprises is particularly important . Previously, some of our state-owned enterprises have been established their own internal control system, standard management of its internal steadily improved, but overall, the entire internal control of state-owned enterprises to be strengthened , for example, where there is some State-owned enterprises lack awareness of the importance of internal controls as well as some state-owned enterprises have established appropriate internal control system, but the execution is not strong, and make them appear a kind of decoration , and many other issues. So, for our countrys state-owned enterprises , we must be combined with their own characteristics , establish and perfect the internal control system. In this paper, from the significance of internal control of state-owned enterprises and the theoretical background , combining research status , the corresponding analysis from the deep -seated problems of internal control of state-owned enterprises exist, and then put forward for our targeted state-owned enterprises establish measures and recommendations of the internal control system, thus providing a reference for our methods and state-owned enterprises.Keywords: State-owned enterprises;Internal Control ;Problems ;Causes目 录1引言11.1研究背景与意义11.1.1研究背景11.1.2研究的目的和意义11.2国内外研究现状21.2.1 国外研究现状21.2.2国内研究动态22.相关理论概述32.1内部控制概述32.2国有企业概述42.2.1国有企业的界定42.2.2国有企业的特征53.我国国有企业内部控制现存的问题及相应原因分析63.1加强国有企业内部控制建设的意义63.2国有企业内部控制建设的现状及存在的问题73.2.1控制环境现状及存在问题73.2.2风险评估现状及存在问题73.3我国国有企业内部控制存在问题的原因分析73.3.1企业的管理着素质较低，没有充分认识到内部控制的重要性73.3.2公司治理结构不完善，影响内部控制体系的有效执行84.加强国有企业内部控制的对策分析84.1完善国有企业法人治理结构,优化内部控制环境84.1.1加强我国国有企业董事会的建设，进而完善法人治理结构84.1.2妥善处理党组织的关系94.1.3加强文化建设,优化企业内部环境94.2发挥出资人的职责作用,开展国有企业内部控制评价104.2.1履行出资人职责,推进企业内部控制制度的建设104.2.2建立内部控制评价标准104.3健全内部控制监督体系,提高国有企业监督能力104.3.1健全企业的内部审计监督机制104.3.2完善评价和考核体系。115.结论115.1研究的结论115.2研究的局限性11参考文献12致 谢131引言1.1研究背景与意义1.1.1研究背景社会主义市场经济在一定的发展阶段所诞生的产物是内部控制。它已经变成了现代化企业单位管理的重大组成要素，发达国家在治理公司时所采用的重要策略已经变成了对于企业内部控制的强化。在日益激烈的市场化竞争中，怎样提升企业的自身竞争能力上升为任何一个企业在发展中所要面临的问题，然而，对于企业内部的控制建设方面的强化则是提升企业的竞争能力的前提要素。所谓内部控制的体系，就是针对企业的内部进行管理控制的系统工程，是企业为了能够实现一系列的战略目标，将经营活动过程中所存在的问题和风向给予管理的规章制度的安排。企业内部控制系统的建立和完善，对于提高预防风险的能力、改善企业的经营活动、保证企业的有效、持续化经营有一定的促进作用。能够具备一套健全的企业内部的控制体系将成为衡量一个企业成败的关键因素。为了有效提升国有企业的核心竞争力，使国有资产保值并不断升值，加强对国有企业内部控制、管理的认识与应用就成为了最关键的步骤。通过十几年发展，与发达的国家相比虽存在明显的差距，仍不能发挥有效地作用，没能完善成为一个系统化的理论结构体系，未能深入到企业管理体系的应用里。但是国有企业的内部控制、管理的发展已经取得了不小的成效。所以，深化国有企业的内部控制方面的研究，为国有企业量身定做一套科学的、有针对性的内部管理、控制系统目前已经变成了当下最亟需解决的首要问题。1.1.2研究的目的和意义一方面，通过健全、完善的企业内部控制、管理体系的建立，能够对国有企业的内部人管理、控制的问题进行有效地解决。由于普遍存在的国有企业的内部人管理、控制的问题，通过建立健全企业内部的控制管理体系，能够有力的遏制腐败现象，以防出现在国有企业内部薄弱的监督环节、权利的集中等现象。另一方面，通过强化国有企业的内部控制管理，有益于会计的信息质量的提高，能够保证信息的使用人做出确切的决策。同时，想要实现国有企业的效益提升，增强其内部管理控制则是必由之路。通过建立健全适应现代化企业的经营管理的企业内部控制管理制度，由此达到对于企业财产安全的有效保护，实现企业的经营管理的目标，最终提升企业效益。综上所述，文章将国有企业的内部控制管理当做研究的对象，做出对我国的国有企业的内部控制管理理论的分析，运用实证的研究方法，来探讨如何更有效的指导我国的国有企业的内部控制管理的实践，以我国的国有企业的内部控制管理锁存在的问题进行优化建议，来促进我国的国有企业的内部控制管理体系不断建立、完善。1.2国内外研究现状1.2.1 国外研究现状伴随着企业业务活动的不断增加，规模不断扩大，企业的内部控制相继不断的完善，国外的很多学者、组织、机构都在不同的时期针对这一现状提出了许多理论以及方法。美国管理会计协会（IMA）定义内部控制为：它作为一套整体系统，通过管理者的建立，目的在于用一种有序高效的途径完成公司业务，保证它与企业管理规章制度和政策的一致性，保护企业资产、以最大限度的确保会计记录的正确性、完整性。Hermansen在2000年的时候以调查问卷的形式来研究资源性的控制报告的价值含量以及能否影响决策的问题。调查结果显示，参与调查者的观点是企业内部的控制报告可以对企业内部的控制带来改善，然而未必可以提供和决策相关的有价值的信息。美国国会因受到安然的财务舞弊一案的影响，继而发布了萨班斯的法案，制订了一系列和企业内部控制管理有关的规定。此后，管理层的内部控制的报告通过以前的自主、自愿的披露发展为具有一定强制力的披露，为美国的上市公司进行强制性的提供企业内部的控制报告开启了新时代。1.2.2国内研究动态企业的内部控制管理方面的中国学者通过对于外国先进的研究和实践成果的借鉴的基础上，与中国本土企业的管理实际相结合，进行不断的发展与完善企业内部的控制理论。直到20世纪的80年代，我国学术界才逐渐地重视对于内部控制领域的研究、探索，同时也取得了不菲的研究成果。20 世纪 80 年代，中国学术界对这一领域的探索和研究逐渐重视起来，并取得了一批研究成果。强化我国国有企业的内部会计控制制度是非常重要、具体的是，强化企业内部会计的控制，建设严密的企业内控即系，进而构建以财务预算为前提的财务的管理，进而加强企业对于应用计算机技术的网络化。如上所述，对于企业的内部控制国内外都是非常重视和细心研究的，而我国在研究其时，主要从三个方面上进行了研究，分别是对内部控制的理论框架构建的案例的分析；而是会计监督和会计控制这两方面上进行研究，三是从控制管理的五方面的要素和有关问题上进行研究讨论。2.相关理论概述2.1内部控制概述为了保证企业实现最终目标而采用的政策和程序就叫做内部控制。内部控制工作还包括提前识别出可能导致目标风险的因素并且采取相应的预防措施。风险管理与内部控制是一个优秀的公司日常治理工作中十分重要的组成部分。而优秀的公司管理则意味着董事会必须对企业现有的和潜在的风险加以识别和预防。内部控制的框架与思想就是对企业内部全部资源做出管理的体系，但是从不同的层次和角度看，对于内部控制的定义存在不同的分析与认识。(1)美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义美国上市公司的会计监管委员会曾发出5号审计准则，其中规定有注册会计师在对企业做财务报告审计时，必须要注意到财务报告的内部控制问题，并且管理层人员应该对企业的内部控制作出相应的评估。它主要包含以下相关程序和政策：1.保证以合理、详尽的程度，公允及准确的反应出企业资产处置与交易中有关的记录；2.为遵照公认的会计准则来编制财务报表及记录交易，企业收入与支出仅按公司的管理层董事会来授权执行，提供合理的保证；3.为及时发现或预防对财务报表产生巨大影响的情况及未授权的那些企业资产的使用、购置或处理，提供合理的保证。(2)意大利公司治理规则对内部控制的定义意大利于2002年修订的公司治理规则中把内部控制与风险管理并提，提出内部控制是一套用来监督企业财务信息、经营效率可靠性及遵守法律法规状况和保护企业资产的程序。(3)中国企业内部控制基本规范对内部控制的定义2008年6月，由国家财政部、审计署、证监会、银监会及保监会共同发布的企业内部控制基本规范中提出，内部控制是由企业董事会、经理层、证监会及全体员工共同实施并旨在实现控制的目标的全过程。而内部控制的目标就是合理地保障企业经营活动与管理的合法合规、资产安全，并且保证财务报告和相关信息真实完整，从而提升经营效率与结果，全面促进企业发展。综合以上分析，我们可以得出企业内部控制主要分为治理层面上的以及经营层面上的，而其中治理层面上的内部控制是重中之重，是一个企业是否拥有良好内部环境的关键。而经营层面上的内部控制则是传统意义所指的内部控制，是为了保障财务报告可靠、会计信息真实及遵循相关法律目标的一套具体的控制原则与程序，它与企业的经营过程息息相关。治理层面的内部控制主要是从公司的内部治理角度出发的，事关如何控制董事、股东、经理及监事，它是一种组织上的安排也是一种机制。但是由于治理层面的内部控制为企业根本，因此我们首先要考虑到治理层面的内部控制，只有这样建立出的内部控制才能对企业产生更大的作用。2.2国有企业概述2.2.1国有企业的界定按照国际通用说法，国有企业是指由一个国家政府、中央或者联邦政府所参与、投资的企业。在我国，国有企业也包含那些地方性政府所投资、控制和运营的企业。政府的利益与意志关乎国有企业所有的运营行为，并且国有企业的法人也具有营利性和公益性的特点。营利性主要表现为保障国有企业的资产增值、提升国有企业的价值。而公益性则体现为国有企业是以调和国民经济与调节国家的经济为根本目标，并在这些方面起关键作用。而现在我们讨论的国有企业的意义，是指企业注册资金完全是由国家投入或国家投入资金占据控制地位的一类企业。这其中包括国有资本控股公司、国有资本参股的公司和国有独资公司。而外延则还包含地方政府投资兴办或国家通过中央政府来投资兴办的企业。所以从大方面来说，现阶段国有企业在我国的定义就是企业的部分或全部资本属于国家所有，并且由国家通过资本控制来间接或直接控制的企业。2.2.2国有企业的特征国有企业与其他企业对比来说，其具有一定的独特性。就像定义当中所说的，从资金投入的方面来看，国有企业的资本是由国家部分或全部投入，股份归国家所有的。因此，它与其他类别的投资企业是非常不同的。目前我国国有企业的特殊性主要集中体现在以下几方面。（1）国有企业职能的两重性在国有企业的生产及经营活动过程中，其经营的目的既包括非营利性目的，也包括营利性目的，或者以单纯盈利为唯一的目标。国有企业必须以国家的经济政策为根本导向，调节并执行国家的经济职能。对于那些在一定时间内无法盈利的产品或行业，国有企业要率先投入，待其盈利率提高或实现盈利时，国家可以允许那些愿意进行投资的民间社会团体来投资，而国有企业减少投资最终退出该行业领域。（2）产权制度的特殊性首先，在产权上具有排他性。在同一财产中的其他财产主体也可能会干扰到产权，因此，在合法范围以内，产权的主体要自主运用那些已经明确的产权，实现自己利益的最大化。一个主体是可以同时拥有多个产权的，但其中一项特定的产权只能属于一个主体。这种排他性在实际上就是指独占性与垄断性，产权排他性与产权明晰度是息息相关的。其次，国有产权是具有分散性的。从理论角度来说，国有企业资金是由政府税收或其他的工具筹集得来的，它的产权最终是属于国家的全体公民所有。因此，可以把所有纳税人都看作是股东，但也正是因为股权分散性，才导致了每个股东监督的能力都被削弱。所以，缺乏真正意义上的所有者管理权，导致了治理我国国有企业的艰难。3.我国国有企业内部控制现存的问题及相应原因分析3.1加强国有企业内部控制建设的意义内部控制是用来衡量现代企业管理工作的重要依据，对我国国有企业发展具有深远意义。因此，国有企业必须深刻的理解内部控制的含义，建立完善的国有企业内部控制体系，加强国有企业内部控制，使企业能够在残酷的市场竞争环境里谋求生存和发展。第一，完善的内部控制，可以有效降低国有企业的代理成本。因为国有企业的所有权是握在国家手中的，国家可以通过委托一些具备管理技能的优秀管理者来进行管理，从而产生了相应的委托与代理的关系。委托人为了保障财产的所有权并且获得一定的利益，就必须监督好经营管理者，所以产生了代理成本，但是从委托人的角度来说，其希望代理的成本是越低越好。完善健全的内部控制系统，可以非常有效的约束好经营管理者的行为，避免过度在职消费的现象出现，提升经营管理效率，降低代理的成本。第二，完善的内部控制可以提升国有企业经营管理的效率。近几年来，我国的国有企业由于自身资源的优势及政府的大力支持，获利能力持续增强。可是，伴随着世界经济一体化的逐渐形成，国有企业的一些缺点也开始渐渐暴露出来，例如经营管理方法落后、经营观念的陈旧及竞争能力不高等，这导致国有企业很难适应当前的经济形势。而完善健全的内部控制体系，可以有效提升经营、管理者的效率，增加国家企业的竞争力，保障国有企业能够在激烈的国际竞争中获得生存和发展。第三，完善的内部控制能够帮助国有企业有效地防范风险，但是不管如何防范风险都是客观存在的，在企业的运营过程当中是不可避免的。与此同时，市场的竞争形势日益激烈，企业所面对的风险也就越复杂，国有企业由于资本市场中的诸多限制，因此不确定性也越加明显，而完善的内部控制系统可以有效保障国有企业防范与管理风险。3.2国有企业内部控制建设的现状及存在的问题3.2.1控制环境现状及存在问题步入21世纪以后，在计划经济体制下所建立的部分生产特殊产品行业、自然垄断行业也开始陆续实行企业化的改革，并且伴随这些大型国有企业的出现，国有企业内部控制的环境要求也就越来越高。随着国有企业规模的日益扩大，内部控制的环境也就相对复杂，这就需要企业管理者更要加强对内部控制工作的重视，并且做出有效的判断和决策。同时，国有企业的内部控制环境建设容易受到企业原有传统的影响，容易造成企业运行混乱的问题，所以更要加快对内部控制建设的脚步。可是目前我国大部分国有企业仍不重视企业内部控制环境的建设，不能理解内部控制的各个要素的重要性，从而造成了企业内部控制环境的基础工作薄弱。其中主要的表现是：组织机构的设置不合理、企业文化的建设不完善、企业的管理层内部控制的观念淡薄。3.2.2风险评估现状及存在问题风险评估作为内部控制的重要组成部分，强调了企业要实现目标的相关风险。当前，我国的国有企业当中只有一小部分在风险管理工作方面有少许成效。这些企业主要有证券、金融企业与一部分运营模式同国际接轨的大型国有企业。它们在自身的经营过程中，初步建立出风险识别与风险分析体系，并且逐渐树立了深刻的风险意识，并开始对那些影响到企业经营的外部与内部风险的控制点进行相关的评估与管理。对于风险管理工作，也有部分国有企业已经成立专门的风险管理部门，并设立了专门的风险管理委员会。首先，国有企业的风险控制机制欠缺、风险控制能力不足。我国的国有企业总体欠缺全局风险管理的观念，大部分都没有建立健全的风险管理体系，风险的管理与评估水平不高。3.3我国国有企业内部控制存在问题的原因分析3.3.1企业的管理着素质较低，没有充分认识到内部控制的重要性内部控制质量的决定性因素是管理者。我国的国有企业大部分与政府关联，所以存在很多的历史遗留问题。这些问题导致了企业管理者欠缺现代的资本经营技术和理念，只重视短期利益，而没有长远内部控制的观念。也有很多的国有企业管理者没有接受过系统、正规的管理知识教育，因此技能与知识方面严重缺乏。受传统管理思想的影响，无法充分的接受和应用有效的内部控制管理理念。有的企业虽已制定出内部控制制度，但落实的效果并不好。而现在有一些企业管理者也存在着道德层面上的问题。他们可能利用自身职权来弄虚作假、牟取私利。而认为内部控制的工作只是面对基层员工与自己没有关系，所以无视或者破坏企业的内部控制制度，这严重的影响了企业内部控制的贯彻性，危害了企业的长期发展。3.3.2公司治理结构不完善，影响内部控制体系的有效执行内部控制的制度环境即是公司的治理结构，这也是关乎内部控制的执行体系是否能够有效执行。我国的国有企业普遍存在缺乏有效公司治理机制的问题。首先，股权的结构单一，无法有效的约束经营者。其次，董事会欠缺独立性。最后，监事会的功能非常有限，无法有效的进行监督。目前，我国的大多数国有企业仍旧采用监事会制度，可是在企业实际运营中，监事会很难担负有效的监督职责。我国国有企业大多采用单层董事会制度，监事会没有战略的决策权与控制权，并且也无权任免企业管理层或董事会成员，也就自然无权否决或采用企业董事会与管理层的相关决策。实际上，监事会更像是受到董事会控制的一个议事机构。同时，监事会往往由企业内部人员组成，大多成员与企业利益存在紧密联系，所以监事会独立性不足，其监督的作用也就大打折扣。4.加强国有企业内部控制的对策分析4.1完善国有企业法人治理结构,优化内部控制环境4.1.1加强我国国有企业董事会的建设，进而完善法人治理结构目前我国的国有企业的治理结构中，董事会往往有两方面的任务：一方面董事会承接着串联所有者和经营者的任务，同时代表所有者的权益；另外一方面，董事会肩负着监督指导日常经营行为的任务，使得企业能够和谐地发展以及协调地运转。除外，董事会具有监督以及保证内部控制政策的和程序有效运行的责任，因此可以说，董事会是完善企业法人治理的核心部件，企业只有通过完善董事会的相关组织结构以及明确董事会的职权和运行规则，才能更好的给企业发挥效益。另外，加强我国国有企业中的外部董事制度也是非常有必要的，因为只有完善相关的制度，才能强化监事会的独立性以及保障集体决策的机制的有效运行，从而使得董事会和监事会以及经营层各司其职，为企业谋福利。4.1.2妥善处理党组织的关系在我国国民经济中，我国的国有企业占主导地位，它是党执政的重要物质基础和前提，而要想完善我国企业法人的治理结构就必须和发挥党组织的政治核心联系在一起，进而妥善处理法人的各项责任和党组织的关系。具体的做法是：()明确那些有企业党组织的职能的定位。所谓企业的党组织并不是指国有企业的最高决策机构，而是他们主要参与一些重大问题的决策，进而保障监督党与国家的相应政策方针在企业得到贯彻执行，从而维护和协调各方之间的合法利益和权益。()建设创新的党组织结构，使其在企业内部发挥有效的政治核心作用。企业党组织会在决策过程中参与相应的决策,另外，在决策执行的过程中，进行有效的监督,并支持股东会、董事会、监事会与经理层能够依法行使自身的职权。()创新协调机制，使企业内部各方权益得到合理的分配于维护。监理利益协调机制是使各部门能够相互良好配合和协作的前提，因此建立利益的协调机制是非常重要且不能缺少的。4.1.3加强文化建设,优化企业内部环境对于我国国有企业的内部控制系统的建立和完善，需要国有企业中的所有员工进行参与，只有这样，才能建立全方位的内部控制机制，并让大部分人满意。而企业内部控制体系的运行更多的是需要有一种意念或者说是一种文化魅力的宣传，让员工从心里对企业负责，另一层面上讲，一个良好的文化氛围是企业良好形象的宣传，良好的企业文化对于内部控制系统的建立和有效运行能起到推动作用。可以进一步讲，企业文化是企业内部控制赖以生存的有效前提。所以，加强国有企业的文化建设是非常重要的，而具体的应该把企业的文化建设运用到企业的风险管理之中，并重视我国国有企业的企业高层在企业文化中的表率作用，进而形成全体员工共同接受的一个价值观和道德风向标。4.2发挥出资人的职责作用,开展国有企业内部控制评价4.2.1履行出资人职责,推进企业内部控制制度的建设虽说目前我国对于国有企业的内部控制的法律法规和行政规范要求都在一定程度上要求我国国有企业进行内部控制系统的建立和完善，但由于目前法律上没有一个明确的、具有指导性和建设性内容的具体要求，使得国有企业建立内部控制存在一定的难度，这样即使建立了，作用和效果也很难发挥出来。所以，我国国资委，一个作为国有企业的出资人的代表,就非常有必要从企业自身的实际情况出发，建立和健全内部控制体系，并在企业建设的内部控制体系中，予以指导和指正，进而为我国国有企业内部控制系统的建立打下基石。4.2.2建立内部控制评价标准之所以要建立我国国有企业的内部控制的评价机制，原因是内部控制的评价是企业内部控制机制建立和健全的一项重要的途径和方式。那如何建立呢？我国的国有企业应该进行自身的内部空盒子评价体制的研究，并结合我国其他国有企业的发展实例进行借鉴和研究，探索出本企业内部控制评价的指标、标准以及评价的方式方法。从而建立一套规范的。具有实用性和可操作性的内部控制的评价体系。4.3健全内部控制监督体系,提高国有企业监督能力4.3.1健全企业的内部审计监督机制对于国有企业来讲，监督的力量是企业完美发挥自身的实力的有效途径，同时，监督也是目前国有企业建立内部控制系统的重要保障，其中，内部审计就是内部控制监督体系的一项重要的内容。现在，为了有效运用内部审计来制衡企业治理结构，我国国有企业制度的改进方法就是建设规范的法人治理结构。而在构建内部审计监督机制的过程中,国有企业应该结合自身的发展实际,建立并健全企业内部的审计工作制度,进而推动内部审计制度的程序化和规范化。此外，还要处理好企业内部审计组织和董事会与经营层之间的关系,进而保障企业内部审计组织运作的相对的独立性和客观以及权威性,从而保证企业内部审计监督机制的合理有效运行。4.3.2完善评价和考核体系。如今，我国国有企业在企业的绩效考核体系中的一个重大误区是片面的强调财务指标，而忽视企业经营管理的状况。尤其是内部控制机制的建并未为纳入我国国有企业的绩效考核之中，这就很容易导致体系被忽视或者是成为企业的一种象征性摆设，不能有效的发挥其作用。更为重要的是，这样不利用企业的长远发展，容易导致强调追求短期的业绩，不重视内部控制系统的建立。所以，把内部控制建设归入我国国有企业的绩效考核体系中是非常有必要的,只有这样，才会有助于督促企业相关负责人注重和完善企业内部控制的建设,为企业的长期稳步发展打下基础。5.结论5.1研究的结论目前我国的国有企业建立内部控制系统仅仅停留在理论的层面的，缺少的是根据企业的自身和发展现状提出相应的具体措施。所以，加强我国国有企业对自身的分析研究，概括总结自身不足，然后有针对性的提出相应的内部控制的建议和意见，从而使得我国国有企业的内部控制系统能够逐