中小民营企业内部控制问题探究

题 目： 中小民营企业内部控制问题探究 学 院： 辽宁大学商学院 专 业： 会计 姓 名： 张鹤 指导教师： 完成日期： 毕业论文任务书毕业论文题目：中小民营企业内部控制问题探究 选题意义、创新性、科学性和可行性论证：目前我国中小企业在中国经济占有很大的比重，其中的民营企业贡献更是不容小觑。但由于中小民营企业内部控制制度缺失严重，导致大部分的企业无法实现持续经营，所以中小民营企业内部控制问题值得研究探讨。主要内容：介绍内部控制相关理论知识，分析我国民营中小企业现状，发现问题并提出解决方案目的要求：为中小民营企业内部控制制度缺失提供解决方法建议 计 划 进 度 ：11月28日-12月6日：设计论文提纲、调查提纲、确定论文任务书1月4日-2月15日：实习调查、撰写论文指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目学生姓名学 号年级、专业指导教师姓名指导教师职称所在院系第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：论文题目可以，但是在内容方面要注意深度，讨论角度最好做到新颖独特。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 12 月27 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：提纲的句子要简短精炼概括，不能过长，也不能有句号。内容方面:一，写基本的内部控制理论；二，写这类企业内部控制现状；三，写存在问题；四，写对策。各部分内容要展开写，注意小标题题号。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 2 月 5 日第三次指导（对初稿的指导意见）：现状中第三四节内容重复，要合并，最后写的内部审计内容与本文关系不大，注意英文摘要里的语序与词汇。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 3 月12日第四次指导（对修改稿的指导意见）：论文的目录格式不正确，正文再做一下逻辑顺序的调整，注意句子是否通顺，稍作调整就可以了。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 4 月 20 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：可以定稿，进入答辩指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 5 月 1 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 专 业： 论文题目： 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语： 论文阐述了中小企业内部控制的现状及目前存在的问题，对企业内部控制的问题做了深入细致的原因分析，并提出了解决这一问题的具体对策。 文章内容具体，结构合理，层次清楚，语言顺畅，只是内容深度不够，视角不够独特，但格式符合规范，参考文献较全面，内容较新，基本符合本科论文的学术要求。指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要改革开放以来，中小民营企业以其经营灵活、产权单一、利益直接等优点迅速发展起来，在中国经济中起着非常重要的作用。当前，我国正处在经济转型阶段，与国外知名民营企业相比，我国民营企业经营时间不长，经济规模和实力不够强大，民营企业的短寿现象十分普遍。民营企业快速增长的同时也积累和潜藏了许多风险，它们普遍缺乏科学合理的风险管理与控制机制，其中内部控制的失效是导致企业无法高效运营直至无法持续经营的重要因素之一。内部控制的失效与企业内部控制环境的不良存在内在的联系，这种民营企业制度上的滞后性势必成为我国民营经济可持续发展乃至创造和谐社会的制约因素。人们普遍认为，内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，可以提高效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性和规章制度的符合性。所以，各国政府监督部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制作为实现经营目标、可靠的财务报告以及遵循相关法律法规的首选手段。从宏观角度看，企业内部控制失效导致社会资源效率低下，在极端状况下会发现由于控制失效造成企业瓦解，由此产生一系列的社会问题，这将直接冲击社会均衡和稳定。从微观角度看，企业内部控制存在缺陷，直接影响企业整体绩效和目标的实现，并影响企业利益相关者福利最大化的实现。发现中小民营企业内部控制机制存在的问题并有效解决，促进企业的成长，提升企业控制目标的实现程度，是强化中小民营企业经济先发优势的一个重要议题。关键词：中小民营企业；内部控制AbstractSince the reform and opening up, small and medium-sized private enterprise with its flexible operation, single property rights, directly interests has developed rapidly, and plays an important role in China economy.At present, our country is in the economic transition stage, compared with foreign well-known private enterprises, Chinese private enterprises operating time is not long, economies of scale and strength is not strong enough, the short-lived phenomenon in private companies are very common. At the same time, private enterprises rapid growth has accumulated and brought some risks, they are lack of scientific and reasonable risk management and control mechanism, the invalidation of internal control is one of the important factors of which that companies cannot be efficiently operation even unsustainable management.The failure of internal control is linked to the enterprise internal control environment, the lag of private enterprise system will become the restrictive factors in the sustainable development of Chinese private economy and the creation of a harmonious society. People thinks, internal control can make the company keep in the trail of profit goals and achievement. It also can help to improve the efficiency, reduce risk of asset loss, and ensure the reliability of financial statements and compliance with regulations. So, government supervision departments, research organizations and enterprises have to improve the enterprise internal control system to achieve business objectives, reliable financial reporting as well as the preferred means to follow the relevant laws and regulations.From a macro point of view, the enterprise internal control failure leading to low efficiency of social resources, in extreme cases will find the co enterprise and target, and the influence of the stakeholder welfare maximization. From the micro perspective, there are internal control deficiencies, directly affect the overall performance of the to strengthen small and medium-sized private enterprise economy first mover advantage. Discovering the existence of small and medium-sized private enterprises internal control mechanism and solve problems, promoting the growth of the enterprise, the degree of enterprise control target, is an important issue to strengthen the small and medium-sized private enterprises.Key words: small and medium-sized private enterprises；internal control目 录摘 要IAbstractII序 言- 1 -一、内部控制的相关理论- 2 -1.内部控制的基本假设- 2 -2.内部控制的基本原则- 3 -3.内部控制的内容- 4 -4.内部控制的方法- 5 -二、中小民营企业内部控制现状分析- 7 -1.缺乏内部控制意识- 7 -2.内部控制框架不完善- 7 -3.缺乏高效、正规、专业的管理：- 8 -三、中小民营企业内部控制存在问题- 8 -1.治理结构的不完善- 8 -2.企业文化建设的缺失- 8 -3.缺乏风险评估- 9 -4.人才管理存在缺陷- 9 -5.缺乏完善的内部监督体系- 9 -四、建立和完善中小民营企业内部控制的对策- 10 -1.健全科学高效的内部控制体系- 10 -2.企业文化的构建- 10 -3.加强企业风险评估与管理- 11 -4.完善企业人才管理及激励制度- 11 -5.加强整体监督- 12 -结束语- 12 -参考文献- 13 - 12 -序 言内部控制是以内部环境为整个内部控制的基础，风险评估为依据，控制活动为手段，信息与沟通为载体，监督为保证的五方面相互联系、彼此融合的一个整体，是企业能否持续经营的重要因素。2001年以来的美国安然、世界通信、施乐和默克制药等一大批著名的国际公司发生的财务会计丑闻，引起了社会对内部控制机制的关注，各国政府也希望通过加强内部控制来防止财务丑闻的发生。然而，与政府部门和社会的热切希望相反，我国企业界特别是民营企业自身对内部控制的认识程度普遍偏低。根据实地调查，发现很多民营企业内部控制问题并没有因为相关法律法规的颁布实施而有所改善，其内部控制制度建设处于萌芽阶段；制度控制、文化伦理控制与家族控制的共存想象比较普遍；内部控制信息自愿性被披露动机不足。由于很多民营企业家只是靠胆子大、眼光、善于投机、善于打擦边球而起家发财的，在他们身上，缺乏现代化、专业化、规则化和制度化经营管理的意识，缺乏建立内部控制的意识，企业缺乏一个相互监督、相互控制的体制，这是造成中小企业无法实现持续经营的重要因素之一。从宏观角度看，梳理出中小民营企业内部控制环境、控制模式选择及内部控制实现程度现状，从中发现企业内部控制体系面临的问题，为中小民营企业有效提高内部控制目标实现程度提供帮助，为企业选择恰当的控制模式、优化内部控制环境提供参考，为政府部门和监管机构营造良好的企业内部控制外部环境提供依据。从微观角度，探讨中小民营企业内部控制环境各要素、内部控制不同模式以及内部控制目标实现程度之间的内在关联，切实有效地提高企业内部控制绩效，这将对突破企业内部控制缺陷、促进中小民营企业可持续发展具有现实意义。一、内部控制的相关理论1.内部控制的基本假设内部控制假设存在于内部控制构建和实施的所有环节，同时也因人们对内部控制实践认识的不同而不同。基于内部控制咨询服务的实践经验，中天恒认为，建立和实施内部控制应关注以下三个基本假设：1) 内部控制企业假设所谓“内部控制企业假设”，是指内部控制构建与实施的企业是组织内部机构和人员。事实上，现代内部控制范围已经超出了内部组织这个边界，内部控制的构建与实施受外部环境影响也越来越大。内部控制企业假设为组织的“内部”与“外部”划定了边界，表明内部控制主要是为企业目标实现提供合理保证，内部控制实施者不是企业中的某个部门或个别人，更不是为外部服务的。内部控制企业假设确定了内部控制构建与实施的企业、责任、范围、成本与收益等。这对认识内部控制是企业内生的而非外部强加的尤其具有重要意义。2) 内部控制风险可控假设所谓“内部控制风险可控假设”，是指内部控制构建与实施是可以控制的。这为企业构建与实施内部控制提供了一种逻辑上的支持，如果内部控制不能控制风险或没有必要控制风险，那么构建与实施内部控制就没有必要了。风险无处不在，无时不在。而在一定条件下，风险是可管理、可控制的，但并不是什么风险都可管理、可控制的。同时，由于内部控制固有的缺陷，内部控制也不是万能的。由于对成本等因素的考虑，完全消除风险也是没有必要的。从这个意义上说，内部控制风险可控只能是个假设。把风险可控作为内部控制的一个基本假设，确定了内部控制构建与实施的前提条件。3) 内部控制有效假设所谓“内部控制有效假设”，是指内部控制构建与实施是有效的，控制收益是大于控制成本的。企业愿意构建与实施内部控制，是建立在有内部控制比没有内部控制好的这个假设基础上的。但事实上，内部控制能够在多大程度上起作用或能起多大作用，还存在着不确定性。同时，内部控制带来的收益与实施内部控制成本二者孰高孰低，也确实很难量化。内部控制有效假设不仅对于内部控制的理论建设有意义，而且对于内部控制管理实践也有很大作用2.内部控制的基本原则内部控制原则是指对建立和涉及内部控制制度具有指导性的法则和标准。内部控制原则回答的是为实现内部控制目标应当如何科学建立和设计内部控制制度的问题。没有正确的原则指导，就不可能设计出科学的内部控制制度。有效的内部控制制度应遵循的原则：1) 合规与合法性原则合规和合法性原则是指建立的内部控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动能够在合规、合法的状态下开展。企业应在首先满足合规、合法性原则的前提下，根据实际情况和业务特点制定符合企业自身管理要求的内部控制制度，这是建立内部控制制度的先决条件。2) 目标性原则目标性原则指内部控制制度必须依据企业总目标以及有关具体目标确定经营活动应采取的方式、方法、措施和应当遵循的程序。控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。所以，在进行控制活动是，要善于在特定的时期和条件下，去发现违背计划与规则要求的偏差作为控制的具体目标。3) 全面控制原则 全面控制原则的含义有：一是全过程控制，即对企业整个经营管理活动过程进行全面的控制，包括企业管理部门用来授权与指导、进行购货、生产等经营管理活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息及进行报告的程序与步骤等。二是全员控制，即对企业全体员工进行控制。企业每一个成员既是施控主体，又是受控客体，保证每一位员工，包括从高层管理人员到基层执行操作人员都受到相应的控制。贯彻全面性原则可以保证企业生产经营活动有序进行。4) 相互制约原则相互制约原则指凡是办理具有固定风险的经济业务事项涉及的不相容职务应该严格加以分离，不得由一个人或一个部门包办到底。所谓固定风险又叫原发性风险，即在缺少内部控制制度的情况下经济业务事项本身客观上存在发生错弊的问题性，对此如不加以控制就会导致错弊的发生。所谓不相容职务是指集中于一人办理，既容易发生错弊同时又能够自行加以掩盖的两项或几项职务。凡属于以上两种的，如不予以分离而由一人或一个部门独断行事，就等于没有任何控制。所以，相互制约原则是建立内部控制制度应当遵循的又一个重要基本原则。5) 适用性原则适用性原则指规定的内部控制制度应当适合具体企业的应用。由于企业在性质、行业、规模、组织形式和内部管理体制及管理要求等方面往往存在差异。这就构成了各个企业不同的特点。所以企业应当根据各自的实际情况，根据企业中人与人、人与物、部门与部门、领导与职工之间交往的特点恰当地设置适用的控制措施、手段和程序等，才能发挥其应有的控制作用，满足管理的需要。6) 有效性原则有效性原则的含义有二：一是企业的各项控制手段和方法在实施过程中应当具有明显的预防作用。内部控制本身既是预防控制的一个组成部分，又是确保其他预防性控制实现的进一步控制。二是企业应当定期检查内部控制制度的执行情况，对出现的违法、违规现象及时加以处理，并有针对性地采取相应的完善措施。7) 成本收益原则成本效益原则指设置内部控制制度的成本应该低于制度带来的预期收益。内部控制制度设置过程中应树立成本效益观念，避免控制制度的繁琐与复杂。那种不顾企业实际，过分强调所谓的“严密”要求，而设计出十分庞杂的控制制度的做法，不但浪费企业的人力、物力和财力，也会导致员工产生厌烦情绪，影响职工工作积极性。 3.内部控制的内容1） 货币资金单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。 2） 筹资单位应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金成本，确保筹措资金的合理使用。 3） 采购及付款单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。 4） 实物资产单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。5） 成本费用单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。 6） 销售与收款单位应当制定恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和帐款回收的管理，避免或减少坏帐损失。 7） 工程项目单位应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 8） 对外投资单位应当建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。 9） 担保单位应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免和减少可能发生的损失。 4.内部控制的方法内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 1) 职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。 2) 授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。 3) 审核批准控制要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。 4) 预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 5) 财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，确保财产的安全完整。6) 会计系统控制要求企业根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度。7) 内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。 8) 经济活动分析控制要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。 9) 绩效考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。 10) 信息技术控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。11) 与财务报告相关的内部控制该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计并监督其运行，并由公司董事会、管理层和其他相关人员实行；从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编制是否符合公认会计准则提供合理保证。二、中小民营企业内部控制现状分析1.缺乏内部控制意识不少民营企业主根本没有建立内部控制机制的意识，对内部控制的目标认识不够全面。在他们看来，市场是最为重要的，内部管理和内部控制凭直觉就可以，不用牵扯太多的精力。这些企业一般没有正规的财务部门，原始凭证的取得或填制本身就没有按照法律规定的程序进行，企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员内部牵制制度均没有建立，会计、出纳、审核等事项由一人包办，工作秩序混乱。调查显示，超过90%的人把提高经济效益作为内部控制的目标之一，只有不到半数人选择了确保法律法规的执行。在内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督这五大要素，40%以上的人只选择了其中一项，由此可见，中小民营企业的内部控制参与者整体素质不高，对内部控制目标的理解存在一定偏差（数据出自民营中小企业内部控制问题探究来明敏 裘莉莉）。2.内部控制框架不完善在改革开放初期的中国，信息传播慢，市场发展空间广阔，一些民营企业主在创业初依靠只自己对市场的判断和冒险精神开办了企业并迅速发展起来，但他们对企业管理和内部控制缺乏经验。部分企业内部控制制度严重不健全，内部控制效果差。虽然意识到内部控制会为企业带来良多益处，但由于对内部控制的概念、控制目标的确立、应遵循的控制原则等不清楚，在此基础上建立的内部控制制度严重不健全，并没有覆盖所有部门和职工，也没有渗透到企业各个领域和各个操作环节。3.缺乏高效、正规、专业的管理：由于中小民营企业起步门槛低，很多民营企业主本身就缺乏管理方面的知识，大多的民营企业主又选择“任人唯亲”而非“任人唯贤”，让“亲人”而非“贤人”在企业内部管理层占据要职。企业内部没有形成系统性的奖惩制度，有识之士得不到重视，职工不公平感强烈，工作效率低下，长时间造成企业人才流失等重大问题。另外，许多民营企业推行家长式管理，企业主形成了决策靠经验和感觉的思维习惯，缺乏对企业的长远规划、发展战略、核心管理理念，下属往往也是按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式，严重影响企业的运营。从高层管理者的决策到员工的任用，缺乏一套高效、正规、专业化的管理，企业很难实现持续发展。三、中小民营企业内部控制存在问题1.治理结构的不完善企业的治理结构是指内部治理结构，又称法人治理结构，是根据权力结构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。公司治理结构是现代企业制度的重要组成部分。然而，我国许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会、，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。公司应有的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本没有设置，公司仅仅具有现代企业的外壳。实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设，造成管理层次的混乱，权力分配混乱，形成恶性循环。2.企业文化建设的缺失企业文化的内容很多，它包括企业的价值观念、企业形象、管理思想、文化教育、经营哲学行为准则、道德规范、文化传统、风俗习惯、典礼仪式等。由于对企业文化理解不透彻，在中小民营企业的企业文化建设中，将企业文化的内容单一等同于企业文化尤其普遍。另外，由于我国中小民营企业大多是家族式企业，一切以家族和家族利益为中心，企业文化含糊不清、定位不明、急功近利；中小民营企业的企业文化产生带有企业家趋利的思想，通常把利润最大化作为企业的目标，企业管理大多数局限在传统的只顾企业利益的经济方面思考，追求短期利益，把实现利润最大化作为企业文化建设的目的，企业文化带有浓厚的功利性；源于本土的民营企业，受地域文化影响，基于本企业的文化比较容易得到当地认同和接受，使民营企业文化不自觉地受到地域文化的影响。这些因素，都会导致中小民营企业在企业文化建设的道路上更加艰辛。3.缺乏风险评估 如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没有提高到应有的高度。当风险来临时没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家族中比较有权威的人员内部商讨决定，整个过程没有科学的依据有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样企业经常会毫无防备地遇到各种各样的风险，却不能有效解决，企业时常处于高风险经营的境地。4.人才管理存在缺陷人力资源主要包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换等内容。由于社会上存在着对民营企业，特别是中小民营企业的种种误解和偏见，另外很多中小民营企业不愿意给员工缴纳养老保险，所以人才一般不愿意到中小企业就业；就算是在中小民营企业工作，一般也不安心，工作中睁一只眼闭一只眼，干一天算一天没有打算长久干，自有他们自己的小算盘。实际上，中小民营企业的人才流动相当普遍而频繁，对企业发展的影响很大。人才不愿意到民营企业工作、民营企业留不住人才的主要原因是：企业倒闭率高、工作不稳定、企业家族领导外人很难凭自己的能力升迁、福利差、不重视职工文化建设、生活枯燥等，由于人员流动性大，企业缺乏凝聚力，团队精神不强，之所以中小民营企业要做越来越大、越来越强是很难。不少民营中小企业没有制定一套规范化、科学化的员工奖励制度,企业利益如何分配、财富多少用于员工、多少回报股东等问题没有很好的解决。企业失灵的利益分配机制,将导致一系列问题:优秀人才流失、员工积极性丧失等。5.缺乏完善的内部监督体系企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，有的民营企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 四、建立和完善中小民营企业内部控制的对策1.健全科学高效的内部控制体系完善企业公司治理机制,即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制,要求合理设置相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。任何一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加,从而可以在一定程度上防止违规违纪行为发生。在我国,相当一部分民营中小企业中,企业的投资者同时也是经营者,企业领导集权现象严重。所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企业管理缺乏内部约束性。有些企业形式上虽然建立了董事会、监事会,但真正的法人治理机构并未到位,缺乏授权与监管。 企业的管理者必须在内控制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各部门及人员权责分明,这样,可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。2.企业文化的构建企业有效运作，必须依靠严格的规章制度与条例，必须依靠制度的规范性和程序性。然而，制度管理的本质是对“物”的管理，是一种程序性的控制与管理，但用它来制约人、管理人，则把人也作为一种制度规范性的程序设计处理了，从而背了了人性的需要和特点。企业文化的管理，则是把人从制度的框架中解脱出来，把制度的需求转为一种经过专门设置的价值理念，从而和人的价值需求结合起来。企业文化有一种无形中的强大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式，对企业文化的认同，有助于促进企业发展。良好的企业文化的建设、引导和激励，使员工拥有团队精神，使员工信仰明确，思想鲜明，对企业制度的顺利实施起到推波助澜的作用。3.加强企业风险评估与管理如何做好风险评估和风险管理，已成为企业经营成败的关键所在，因此提高风险评估能力，加强风险评估活动，建立分析和管理相关风险机制，是很有必要也是很重要的。国外对风险评估早就非常重视。战略管理中常用的“SWOT”分析法，是风险分析的一种较为有效的方法。中小民营企业应该对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。不仅在战略目标制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常内部控制过程中也应该时时这样做。只有这样，才能将内部控制目标的风险降到最低。企业进行风险评估时一般须经历风险辨别、分析，控制等过程，特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此要强化风险意识，提高对风险反映的灵敏度。制定和实施风险管理制度，以防出现风险时惊慌失措，仓促应对。 4.完善企业人才管理及激励制度企业竞争本质乃企业核心能力竞争，亦即企业运作资源能力、创新市场能力、更新经营性知识系统的能力的竞争。这一切的载体是人才，所以，企业竞争归根到底是人才的竞争。中小民营企业内部控制要强调以