国税信用合作联社纳税评估案例.ppt

合作联社评估案例,合作联社评估案例,合作联社为金融企业，主要从事信贷、存款、结算、储蓄等经营项目。注册资本107892003.00元。职工265人。在我们国税缴纳的税种为企业所得税。 本次评估主要采取的方法是案头分析和约谈举证相结合。,学习储备 全神贯注,合作联社评估案例,学习储备 全神贯注,学习储备 全神贯注,金融企业哪些准备金可税前扣除 一是金融企业贷款损失准备金（财税20125号） 贷款资产余额1% 执行期限：2011年1月1日-2013年12月31日 财金201220号 金融企业准备金计提管理办法规定提取比例可达1.5%，但税务总局未发文可税前列支。 二是证券行业准备金（财税201211号） 执行期限： 2011年1月1日-2015年12月31日 三是金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税200999号、财税2011104号 ） 执行期限： 2008年1月1日-2013年12月31日,学习储备 全神贯注,财税【2009】第099号：金融企业根据贷款风险分类指导原则（银发2001416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： （一）关注类贷款，计提比例为2%； （二）次级类贷款，计提比例为25%； （三）可疑类贷款，计提比例为50%； （四）损失类贷款，计提比例为100%。 涉农贷款 ，包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。 中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。,学习储备 全神贯注,案头分析 疑点闪现,案头分析 疑点闪现,静态分析,案头分析 疑点闪现,静态分析,案头分析 疑点闪现,静态分析,系统备案数据分析,静态分析,案头分析 疑点闪现,静态分析,系统备案数据分析,静态分析,案头分析 疑点闪现,静态分析,静态分析,动态分析,静态分析,企业资产负债表损益表数据分析表,案头分析 疑点闪现,静态分析,动态分析,案头分析 疑点闪现,静态分析,动态分析,案头分析 疑点闪现,学习储备 全神贯注,案头分析 疑点闪现,评估约谈 真相显露,评估约谈 真相显露,2、其他应付款余额较大，纳税人解释主要是应付未付款项，以及扣发的考核工资，没有需要调增项目。,3、电子设备运转费489,517.69 元，纳税人解释为保证计算机正 常运转而购买纸张、色带、软盘等 所开支的费用，代办手续费 、奖金均未超过标准，并提供了明细。,4、资产减值损失，企业提供 了贷款数额以及相关文件规定的 计提依据，并认为减值损失中超标准 21783805.96元已作纳税调增，计算过程正确，应也没有异常了。,1、所得税汇缴申报时已按规定进行了调整，共计调增了2568万元，同比多实现所得税500万元。,评估约谈 真相显露,企业举证,纳税人提供了资产减值准备金计算过程和贷款对象计提减值分类表，经过分析计算过程未发现异常，针对贷款对象计提减值分类表，纳税人解释企业五级分类是严格按照银监会文件规定分类的，上级部门也定期复核和检查，也不会有问题的。,评估约谈 真相显露,企业举证,评估约谈 真相显露,企业举证,评估约谈 真相显露,企业举证,评估约谈 真相显露,企业举证,评估约谈 真相显露,企业举证,再谈制胜,行政事业单位贷款的问题：贷款对象实 际是乡镇企业，因乡镇企业规模小，由这些乡镇的财政所集中贷款（不允许财政所担保），分发给乡镇企业，实际贷款方为乡镇企业。,法定贷款人应以贷款合同上签字盖章的贷款方为准。企业没有在贷款合同上签字盖章，就不是法定贷款人，就不符合国家政策。因此企业计提的中小企业贷款准备金就需调增。,评估约谈 真相显露,贷款户的中小企业认定问题：贷款户中 有一户洪泽机械厂，我们在计提准备时，该机械厂提供的资料显示销售额没超2亿。,经核对申报数据，该机械厂2011年销售额超过5亿，已超过2亿元，同时资产也超过2亿元。根据财税200999号文件规定，该机械厂不能作为中小企业对待，针对其提取的准备金不予税前列支。,再谈制胜,评估约谈 真相显露,农户贷款行政管理区域问题：承认有高 良涧镇（城关镇）行政管理区域内（不属行政村范围 ）的住户的贷款不属农户贷款范围，愿对照贷款资料进行核对，不符合的进行调