浅谈化工公司固定资产管理.doc

中央广播电视大学毕业论文中央广播电视大学毕业论文题目：浅谈化工公司固定资产管理专 业 会 计 学年 级 2 0 1 3 春 学 号 1333001218340 学生姓名 张 燕 指导教师 兰 自 珍 论文完成日期 2015 年 5 月 【中文摘要】中小企业一直是我国市场经济的重要组成部分，对于经济的发展有积极的作用。在市场经济下，通过对中小企业固定资产管理制度建立和完善的分析，有利于提高中小企业管理固定资产工作有效性，能促进企业的可持续发展。本文以杭州化工有限公司为例，针对中小企业固定资产管理存在的问题进行分析以及作出相应的措施。【关键词】中小企业、固定资产、管理、措施 目录中文摘要与关键词1 目录31.化工公司固定资产管理现状41.1固定资产的定义41.2固定资产管理水平低下42.化工公司固定资产管理存在的主要问题52.1盲目购置固定资产，缺乏严密的计划性52.2固定资产内部控制制度不健全52.2.1未实现固定资产不相容岗位分离52.2.2增减固定资产业务发生账务处理不及时62.2.3固定资产维护保养不及时，缺乏合理运用62.2.4固定资产的报废清理制度不健全63.加强化工公司固定资产管理的对策73.1制定严密的固定资产购置计划并在购置前做好充分的市场调研73.2加强固定资产的核算管理73.2.1固定资产账簿管理73.2.2固定资产卡片登记管理73.2.3固定资产管理信息化建设83.3完善固定资产内部控制制度83.3.1实行不相容职务分离，掩盖其错误和舞弊行为83.3.2完善固定资产入账制度93.4强化固定资产的动态管理93.5重视固定资产的盘点管理103.6加强对固定资产的维修保养，合理使用固定资产103.7建立健全的固定资产报废清理制度113.7.1完善固定资产清理制度113.7.2严密固定资产的报废手续114.结 语12【参考文献】13固定资产管理是企业管理中的一个重要组成部分，加强固定资产管理有利于企业增加产品产量，扩大产品品种，提高产品质量，降低产品成本，而且可以节约企业的基本建设资金，用有限的建设资金扩大固定资产规模。对于处于发展期的中小企业，如何管理好固定资产，对于中小企业的经营发展具有重大意义。但是目前许多中小企业在固定资产管理方面存在着诸多漏洞和不完善之处。 杭州化工有限公司(以下简称“化工公司”)成立于2008年，主营业务范围以造纸原料的生产销售为主，工厂地址在大源工业园区。公司为家族式经营的民营企业，管理人员十余人，车间工人60余人。公司客户主要集中在江浙沪一带，客户群相对稳定，2014年营业额近3000万元。1.化工公司固定资产管理现状1.1固定资产的定义固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产作为化工公司的主要劳动资料，所占的资金在其资产总额中占有较大的比重，对公司财务状况的反映也有很大影响。还有固定资产管理工作的难度较大，问题较多。比如只重视固定资产的购置，而忽视固定资产的日常管理、盲目构建固定资产、会计核算制度不健全、会计核算工作不规范、对固定资产管理的信息化程度低等。1.2固定资产管理水平低下化工公司主要是由公司自身的管理缺陷导致的，但是企业外部的一些因素同样加剧了固定资产管理的问题。比如，科学技术的迅速发展促使技术更先进、生产效率更高，或是能源消耗更少的新型固定资产不断涌现，缩短了机器设备等固定资产的生命周期导致原有固定资产在技术上相对陈旧落后，发生减值，从而加大了公司固定资产管理的难度。如果固定资产管理控制不到位，必然会出现固定资产管理松散，容易造成资产流失，从而增加公司成本，削弱公司竞争力与公司发展后劲。2.化工公司固定资产管理存在的主要问题2.1盲目购置固定资产，缺乏严密的计划性化工公司没有设置专门的固定资产管理部门，目前，公司老总将财务部作为固定资产管理主要责任人，负责固定资产的全面管理。财务部人员参与到固定资产的账簿登记、固定资产的核算分析等管理过程中。而固定资产采购也没有设定具体负责人，没有分析购置的必要性、合理性，没有根据各部门的需求情况进行合理的配置，所以经常出现重复购置现象。公司部分固定资产的购置未做市场调研，未做市场分析，盲目购置，造成固定资产闲置，浪费现象比较严重，带来了一定的经济损失。2010年，公司打算研发新产品，之前未做完全的市场调研，花费了十多万购买大型生产设备，可是设备买来后，打算研发的新产品却一直杳无音讯，此设备只能在工厂一角闲置，而且出租的可能性也几乎没有，于是长期闲置，以至于浪费了金钱买来的设备如同一堆废铁，损失可谓不小。公司在没有资金来源情况下购置固定资产，资金无法核销，长期挂往来账。部分固定资产购置未办理审批手续，没有计划资金来源，给公司带来沉重的经济负担。2.2固定资产内部控制制度不健全 2.2.1未实现固定资产不相容岗位分离化工公司未制定固定资产不相容岗位分离，使固定资产业务全部由公司财务部担任，这种行为极可能发生错误和舞弊行为。例如：固定资产的采购、验收与款项支付；固定资产取得的申请与审批；固定资产的取得与处置业务的执行与相关会计记录等没有实行不相容岗位分离制度，可能会导致固定资产的积压或者个人贪污固定资产。2.2.2增减固定资产业务发生账务处理不及时化工公司增减固定资产不能及时正确地处理，导致账物脱节。按规定,固定资产管理必须建立实物台帐和实物卡片,记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号，数量等,同时由公司的固定资产部门负责保管,财务部要定期进行实物盘点,并与财务部门的固定资产帐核对。但化工公司由于内控制度不健全、不完善,对公司购入、接受捐赠的固定资产应入账未入账，变卖或报废的资产应核销未核销。另外，公司建造的办公楼已使用多年，一直挂在“在建工程”账户中。有一部分办公楼出租，收入未全部进账，直接抵顶了账外的单位招待费、福利费支出，财务部门对本单位租赁固定资产租金收入经济业务没有任何记录，会计监督失控。2.2.3固定资产维护保养不及时，缺乏合理运用公司购置的固定资产没有专门的库房加以存放，也没有采取相应的保护措施，风吹雨淋，造成固定资产严重损坏，缩短了固定资产的使用年限，在短短时间内便造成严重的损坏，公司经济损失惨重。2.2.4固定资产的报废清理制度不健全公司老总不重视对固定资产的报废清理，没有按规定对固定资的盘赢、盘亏进行有效的处理，或者固定资产未达到使用年限，就已经对固定资产进行了报废处理，所得到的资金却进入了管理者的私人腰包，导致公司固定资产的流失，给公司带来了很大的经济损失。3.加强化工公司固定资产管理的对策3.1制定严密的固定资产购置计划并在购置前做好充分的市场调研化工公司应根据本公司的实际需要，设置专门的固定资产管理部门，编制固定资产购置流程。固定资产的购置应由申请购买部门对购置的必要性进行详细说明，并在充分市场调研的基础上提交固定资产购置计划表，在经由部门负责人审核批准后，报财务部汇总，固定资产管理人员应该对上报的固定资产购置计划表进行审核汇总，并编制固定资产购置预算表，报财务部批准备案。固定资产管理员审核内容包括购置的原因拟购入时间拟购入数量对于是由于现有固定资产折旧年限已到需新增的，应审核其相应的购入时间和实际折旧年限。固定资产的购置应由主管部门来办理审批手续，再来落实资金来源并办理审批手续，防止各企业滥用资金，造成不合理开支，从而尽可能的避免经济负担。固定资产的购置必须应有相关部门在做好充分市场调研的基础上，进行充分的可行性市场分析，做好市场前景预测，防止盲目购置，造成资源浪费和损失。3.2加强固定资产的核算管理3.2.1固定资产账簿管理由于固定资产种类繁多，一般以表代账明细核算，分类分具体明细设表，其主要分类有：房屋、机器设备、办公家具、电子设备、运输设备等；各类资产明细表应详细记录资产名称、规格型号、购入或建造日期、资产价值、折旧方法和年限、每会计期应提折旧和累积已提折旧额、净值额、使用人员或责任保管部门、存放地点等；同时月末应将明细表与总账进行核对，以确保账表相符；年度终了应将各月度明细表整理装订成册，连同会计账簿一并归档管理。3.2.2固定资产卡片登记管理公司应指定具体部门负责对固定资产进行财产卡片登记管理，规定必须有财产登记部门签署“财产卡已登”的字样后，财务部门方能付清财产款项，否则财务部门须负相应的责任。财产卡片至少应记录资产名称、规格型号、购置或建造日期、资产价值、存放地点，同时资产使用或保管人在其上签字；财产发生变更时，有关人员应及时对财产卡和资产明细表作相应变更，以确保账卡相符、账实相符。以保护固定资产的安全完整。3.2.3固定资产管理信息化建设公司应加快固定资产管理信息化建设，选用合适的固定资产管理系统来管理固定资产。公司可以采用条码技术，对固定资产管理进行全程跟踪，从而加快信息的传递速度，实现固定资产的电子化管理与实时监控。这样，固定资产管理部门就可以及时、准确地了解各项固定资产使用和变动的情况，并采取相应的管理措施，提高管理效果。3.3完善固定资产内部控制制度3.3.1实行不相容职务分离，掩盖其错误和舞弊行为不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明，确保固定资产安全完整，其内容包括：固定资产的需求由资产使用部门提出，采购部门不首先提出采购的要求。资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。固定资产的验收人应同采购或款项支付人职务分离。固定资产的盘查工作应由使用保管人员、负责记账人员以及独立于这些人员的第三方共同进行。资产的报废审批人与资产报废通知单的编制人分离。3.3.2完善固定资产入账制度固定资产的初始计量应该按其成本入账，即公司构建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的既包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的其他一切费用，如应该承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分担的其他间接费用。公司应当配备专人管理固定资产的入账，应该对固定资产进行分类，分别记录。其分类有：房屋、机器设备、家居、办公设备、运输设备等。各类资产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种详细有用的资料。每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的计量单位等。此外，公司应当派人定期或不定期得对固定资产进行清查，防止固定资产账实不符的现象发生。固定资产的明细分类账的记录至少每年同总分类控制账户核对一次，应由一名指定的公司高级管理人员负责对差异进行调查，并对调查结果进行审批。 财会部门在登记各类固定资产资产明细账时，应有适当的复核程式来验证各种应计入资产价值的费用成本，防止多计或少计固定资产的价值。3.4强化固定资产的动态管理固定资产随着公司生产经营经常变化，是动态的。其管理表现为固定资产的增值、减值、调拨、租赁、转让、拆除、重组、报废等大量的、频繁的日常业务。作为公司资产管理部门应慎重对待企业固定资产的增减，对增减原因进行详细认真的调查、分析，以确保企业固定资产的增减原由明晰。公司固定资产管理仅仅做到所谓“账、卡、物相符”是远远不够的，还要做好资产优化清理工作。所谓固定资产清理就是将有用的资产予以保留，将无用的或利用率较低的、留用价值不大的及时处理，确保企业固定资产的优良率。做好固定资产的清理工作首先要掌握固定资产使用情况、管理情况等，分清哪些是良性资产，哪些是不良资产等。优良资产是化工公司赖以生存的基础，管好、用好、维护好这部分资产至关重要。对于那些利用率较低或常年闲置的资产要尽快通过变价出售等方式予以盘活，以达到所有资产都能有收益。在实际工作中，公司利用修理费进行设备技术改造、改善性修理甚至购置构建固定资产，但又不及时办理固定资产的增值手续。这样做的后果主要有两方面的危害：一是企业固定资产产生隐性增值，账面价值与实际价值不符，侵害了所有者权益；二是增加了企业成本，减少了赢利。因此公司应加强财务管理，严格财务审计制度，一方面把好修理费用使用关，另一方面把好固定资金使用关。公司固定资产管理部门也应及时掌握固定资产的变动情况。3.5重视固定资产的盘点管理与存货相比，固定资产遗失或被盗的可能性较小，但相对而言存在物质实体与账卡记录不一致、或者物质实体已处于不正常使用状态的可能性也较大，因此定期对固定资产盘查是保护企业财产的必要手段。企业应定期（视财产性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产的实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及其他局外人员共同担任。盘点前，应当保证固定资产管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录和卡片记录的核对，保证账账相符、账卡相符。固定资产的盘点结果应记录在盘点清单上，清单内容包括资产名称、类别编号、存放地点、目前使用状况和处状态等。实地盘点结束后，应将盘点清单内容与固定资产卡片核对，并与账表核对。如发生盘盈或盘亏，应编制固定资产盘盈、盘亏表，并由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，提出书面处理意见；如发现固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产的保管部门负责审查其原因，经过一定的审批程序，才能对固定资产作相应的处置。每次盘点清单应归档保存。3.6加强对固定资产的维修保养，合理使用固定资产首先，应该根据公司的自身情况制定出适合公司运行的管理机制。固定资产应由专人负责维修和保养，加强管理和维护意识，特别对季节性使用的 固定资产更要落实保养责任，在不同的季节及时予以检查和维护，从而延长固定资产的使用年限。要做到实事求是，不可过高要求内部资产的管理制度，更不应该松懈管理，为公司创造更大的经济效益。其次，要妥善安排固定资产的处置与转移，无论哪个部门对固定资产都不能擅自处理，财会部门因及时对固定资产处置产生的相关费用即时入账，并保持完整的信息记录。3.7建立健全的固定资产报废清理制度3.7.1完善固定资产清理制度为了保证公司固定资产的安全与完整，挖掘现有固定资产的潜力，做到账实相符，应对固定资产进行定期或不定期的清查盘点（至少每年年末一次）。盘点前，财会部门要核对固定资产的账目，然后再与使用或保管部门的实物互相核对。清查时应成立专门的清查机构，清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，填制固定资产盘盈盘亏报告表，并按照规定程序报批处理。 公司在财产清查中盘盈固定资产，作为前期差错处理，在报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。按同类或类似固定资产的市场价格减去新旧程度价值损耗后的余额，作为入账价值。借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。对于盘亏的固定资产，报经批准之前，应将其净值转入“待处理财产损益”科目，批准后，按扣除保险公司或责任人赔偿后的金额，转入“营业外支出”科目。3.7.2严密固定资产的报废手续固定资产报废处理时，须使用部门提出申请，填写设备报废单一式三份由财务部门将其净损失上报总经理批复后，办理报废相关手续。凡经批准报废的固定资产不能继续在生产线上使用，主管部门与使用部门要及时作价处理。 处理后的固定资产由主管部门和使用部