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保险公司中介业务违规舞弊审计经验分享 2009年11月5日,目录,目录,4,目录,舞弊的“三角理论”,5,I 舞弊的“三角理论”,舞弊的“三角理论”认为诱导舞弊的因素主要有三种：压力/动机、机会和借口/态度。这三种因素之间两两相互作用，形成舞弊三角形。,机会,压力/ 动机,借口/ 态度,6,I 舞弊的“三角理论”（续）,机会,借口,压力/ 动机,指违规舞弊者的行为动机。可分为四类： 经济压力 恶癖的压力 与工作相关的压力 其他压力,机会,指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机。主要有五种情况： 缺乏发现舞弊的内部控制 缺乏惩罚措施 信息不对称 上级领导无知或能力不足 审计制度不健全,借口/ 态度,又称自我合理化， 即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合， 无论这一解释本身是否真正合理。,7,I 舞弊的“三角理论” （续）,向兼业代理工作人员支付协议以外的利益 为了完成上级公司的业务考核指标，给兼业代理工作人员非法支付好处费/激励费，争夺业务以完成考核指标。,直接业务虚构为中介业务 将直接业务虚列为中介业务，串通中介机构虚开中介发票，套取费用于提高员工福利。,虚假赔款、虚假批退 市场竞争激烈，为了争揽业务，不计成本向中介机构支付高额中介费用，编造虚假赔款、虚假批退来套取资金以弥补费用缺口。,压力/动机,举例：,8,I 舞弊的“三角理论” （续）,内部控制设计或执行有缺陷 低效的反舞弊机制 缺乏有效的惩罚措施，违规成本较低 审计机制不健全 监管机构对某领域不关注 保险公司伙同保险中介机构套取资金的行为往往隐蔽性强,9,I 舞弊的“三角理论” （续）,法律条文本身含混不清,被人曲解利用 别人都这么做,我不做就是一笔损失 市场竞争激烈，如果我不这样做，公司的利益将受到损害 我也是被迫的,无可奈何 我们只是为了暂时度过困难时期 没有人会因此受到伤害 凭自己的贡献应获得更多的报酬,10,目录,保险公司审计方法及 对舞弊的考虑,11,II 保险公司审计方法及对舞弊的考虑 1、审计方法,审计方法与公司的业务经营始于同一起点 经营目标与策略。通过与高级管理人员和经营管理人员的有效沟通来了解经营目标与风险。并将审计重点放在那些可能影响财务报告的风险上。,明确经营目标和风险，确定为了应对风险而在关键环节实施的控制，测试这些控制，然后决定如何对重大的余额和交易实施实质性测试。,12,II 保险公司审计方法及对舞弊的考虑（续） 2、保险公司审计的关键审计风险领域,一般来说，保险公司最重要的关键审计风险领域包括 准备金 投资业务 信息系统 其他根据不同公司特点识别的关键风险,13,II 保险公司审计方法及对舞弊的考虑（续） 3、舞弊审计与财务报表审计的区别,只有正确认识舞弊审计的特点才能够帮助舞弊检查者有效地设计舞弊审计程序。舞弊审计的特点可从其与财务报表审计的区别中去识别。AICPA （美国注册会计师协会）曾在1998 年的SAS NO.82 号通知中列举了舞弊审计和财务报表审计的主要区别, 大致包括以下几个方面:,14,II 保险公司审计方法及对舞弊的考虑（续） 4、财务报表审计对舞弊的审计程序,财务报表审计的审计程序不是专门为了发现舞弊行为而设计，而是为了获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证而设计的。根据审计准则的要求，在财务报表审计时，审计师通常会执行以下舞弊相关程序： 询问管理当局和其他内部人员，包括: 审计委员会 内部审计员 非管理人员(如操作人员) 财务部门以外的人员（如：内部法律顾问） 考虑分析性复核的结果(包括收入分析) 了解通常警示存在舞弊的迹象，在整个审计过程中评估舞弊风险 评估管理当局针对舞弊的程序和内部控制 审查总帐分录和其它调整 审核当前或追溯性的会计估计，查看是否偏颇 评估重大非正常交易的商业合理性 在每年审计程序中加入不可预料因素,15,目录,中介业务违规舞弊审计经验分享,16,III 中介业务违规舞弊审计经验分享 1、常见的舞弊预警信号,检查人员既不能假定被检查单位管理当局是不诚实的，也不能假定是诚实的，而应保持应有的职业审慎，充分关注可能存在的舞弊迹象与信号。如果有信号或迹象预示舞弊可能存在，检查人员应判断该舞弊的类型、发生的可能性及影响程度等，进而对检查程序做适当的修改或追加并予以执行。 一、管理层信号： 组织的内部控制制度薄弱 管理当局对组织外部的管理机构表现出不屑 管理当局表现出要冒意外风险的倾向 高管人员有舞弊或其他违规等不良记录 董事会以财务业绩为基础频繁调整高管人员的报酬 组织结构过于复杂 内部审计机构缺失或不能发挥应有的作用等,17,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 1、常见的舞弊预警信号（续）,二、交往中的信号 与监管机构、会计师事务所关系高度紧张或过于密切 频繁更换会计师事务所 对某些重大问题有不同解释 员工透露存在管理舞弊的信息 某些员工拒绝接触检查人员或回避检查人员提问 管理人员对检查人员的态度发生重大转变等 三、会计中的线索 收入和费用的比例严重失调 财务指标与行业内其他公司横向比较异常 经营业绩与预测惊人一致 经营活动净现金流量每年为负值 对外报告的信息是建立在高度主观的估计和判断之上的 被审计师出具过非标准审计报告等,18,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析,指标分析分为纵向指标分析、横向指标分析及整体合理性分析。 纵向分析：与自己的历史数据进行比较分析 横向分析：与同行数据进行比较分析 整体合理性分析 横向分析分为与行业平均数据进行比较、与行业内其他公司进行比较或同一公司不同地区进行比较等。比较时，应综合考虑公司规模、业务结构、地域是否可比；当不具备可比性时，需要做适当的调整。 分析应该细化，从不同角度进行分析。针对某指标进行分析时，汇总时指标数值比较正常，但细化分析时即可能发现异常。细化举例： 分子科目分析 分险种分析 分地区分析,19,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,与纵向分析进行比较，横向分析更容易定位违规舞弊风险较高的公司，以提高监管检查的效率。一般来说，偏离指标平均值较大且无合理解释的公司其存在违规舞弊的可能性相对较高。,横向分析,提高监管效率,20,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,数据来源：2009年上半年保险中介市场发展报告,手续费率代理手续费收入/代理保费收入,21,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,数据来源：2009年上半年保险中介市场发展报告,营销员人均产能营销员实现保费收入/营销员人数,22,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,数据来源：2009年上半年保险中介市场发展报告,手续费率代理手续费收入/代理保费收入,23,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,指标分析应用举例： 虚假列支经营费用 部分保险公司存在虚假列支经营费用的违规问题，套取资金一般用于支付代理机构工作人员协议之外的利益（好处费、激励费、商业贿赂），或用于给予投保人承诺收益等合同外其他利益，或用于营销团队或个人业绩奖励等。由于无法取得保险中介服务发票，一般通过 “业务及管理费”的车船使用费、会议费、差旅费、办公用品、业务招待费、业务宣传费等子科目虚假列支套取资金。,24,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 2、指标分析（续）,虚假列支经营费用（续） 以车船使用费为例，由于燃油费发票比较容易取得，且报销流程相对简单，一些保险公司存在通过燃油票虚列的情况。横向分析步骤如下： 1、取得辖区内各分支公司的费用明细表及当期在用车辆数目； 2、与车队工作人员进行访谈，了解车均行驶公里数，折算车均耗油金额； 3、计算各分支公司的车均耗油金额； 4、识别上述3中车均耗油较高的分支机构； 5、与保险公司工作人员访谈，了解为什么4中识别的分支公司车均耗油量较高，如无合理解释，即其疑点较大； 6、在“业务及管理费车船使用费”科目中，重点抽取可疑分支公司的燃油费记账凭证进行检查。抽凭方法具体请参见后述“采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证”专题。 可以通过与车队工作人员进行访谈，了解保险公司汽车年平均行走里程，并折算成油费。然后将财务账上的车船使用费除以汽车数量，算出平均油费。若与根据行走里程估算的邮费差异巨大，则需进一步调查。,25,III 中介业务违规舞弊审计经验分享 3、内审报告,获取内审部门的审计计划,1,查看内审项目清单,2,抽取关注的内审项目报告,3,查看项目报告寻找可疑线索,4,26,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 4、财务业务检查,财务检查,业务检查,调取公司财务管理部、业务管理部等部门组织的财务业务检查而形成的检查报告，查阅检查所发现的问题，执行相关程序判断公司是否已针对发现问题进行了全面有效的后续整改。,27,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 5、会议纪要,查看会议纪要，寻找可疑线索。,会,议,纪,要,总裁办公会议纪要,董事会下属,各委员会 会议纪要,28,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 6、举报记录,查看举报记录如举报登记表或举报汇总表，判断公司针对举报事项是否执行了有效的后续调查工作，寻找可疑线索。,举报记录,29,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 7、中介业务相关记账凭证财务处理规则,手续费支出是指公司向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险中介机构支付的代理费用。 计提凭证 借：手续费及佣金支出手续费 贷：应付手续费及佣金手续费 支付凭证 借：应付手续费及佣金手续费 贷：银行存款 计提凭证一般后附经恰当审批的手续费计提表，金额应能和系统数据保持一致。 支付凭证一般后附保险中介服务统一发票、经恰当审批的保险中介机构手续费结算汇总表、资金支付凭证等作为原始凭证。（保险中介机构手续费结算清单一般存放在业务销售部门） 有些公司手续费计提与发放凭证同时编制或合并成一笔记账凭证，即借：手续费及佣金支出手续费，贷：银行存款。,30,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 7、中介业务相关记账凭证财务处理规则（续）,佣金支出是指向受公司委托、在公司授权范围内代为办理保险业务的保险营销员支付的各项支出。 寿险公司分为直接佣金和附加佣金。直接佣金是根据直接佣金率计算得出的直接支付给确定的营销员的支出。附加佣金是指为满足营销员开展代理业务需要而发生的直接用于营销员队伍建设及与其直接相关的支出，包括营销员保障支出（养老、医疗、意外等保障所支付的保险费）、营销员教育培训支出和营销员委托报酬（相关津贴、福利、奖励及业务推动支出）。 一些财险公司在财务记账时，并不区分支付给中介机构的“手续费”及支付给个人代理人的“佣金”，一并在“手续费及佣金支出”科目下核算。,31,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 7、中介业务相关记账凭证财务处理规则（续）,计提凭证 借：手续费及佣金支出直接佣金 手续费及佣金支出附加佣金 贷：应付手续费及佣金直接佣金 应付手续费及佣金附加佣金 发放凭证 借：应付手续费及佣金直接佣金 应付手续费及佣金附加佣金 贷：应交税费个人所得税保险营销员 应交税费营业税及附加保险营销员 其他应付款（其他代扣款项） 银行存款/现金,32,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 7、中介业务相关记账凭证财务处理规则（续）,计提凭证一般后附经恰当审批的直接佣金计提表（一般由业务系统自动直接生成）。 支付凭证一般后附经恰当审批的直接佣金发放险种明细表 （一般由业务系统自动直接生成） 、佣金发放汇总表以及资金支付凭证。 计提凭证一般后附经恰当审批的附加佣金计提表和业务推动方案等相关材料。 发放凭证一般后附经恰当审批的附加佣金发放表、业务部门提供的签报、业务推动方案、相应的发票及支付对象的清单/参加人员签到表等。,直接 佣金,附加 佣金,对于支付给个人的佣金，若通过现金支付，一般在发放表上可见领用人的签字；如果通过银行转账支付，一般可以看到银行成功支付的清单及银行回单。 关注公司是否代扣代缴营销员个人所得税及营业税。,33,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 8、财务业务数据核对,根据监管规定，保险专业中介机构应当建立完整规范的业务档案，业务档案应当至少包括保单的基本情况（保险人、投保人、被保险人名称或者姓名，保险产品名称，保险金额，保险费，缴费方式等）、保险费代收和交付保险公司的情况、手续费金额和收取情况。 检查组可要求专业中介机构提供业务数据及财务数据核对工作底稿。如果中介机构无法提供核对底稿、或根本没有业务档案、或业务档案和财务数据中的收入无法核对一致，则其存在违规舞弊的可能性相对较大。,34,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证,(以抽取手续费及佣金支出相关的财务凭证为例) 1、获取财务数据。获取财务数据一般有以下方式，按优先顺序排列如下： 从财务系统前台导出检查期间全部财务凭证电子数据（如财务系统前台有此功能） 信息技术部从后台取得检查期间全部财务凭证电子数据 提请保险公司编程抽取全部涉及到“手续费及佣金支出”的记账凭证电子数据 导出“手续费及佣金支出”及“应付手续费及佣金”科目的明细账 了解财务系统前台是否能够导出“序时账”最快的方法 如从后台导数，向保险公司提供一个明确的数据需求（如什么区间什么机构的所有记账凭证，包括字段列表） 数据量可能比较大，需提前和保险公司沟通 建议至少应让保险公司导出某科目的“明细账”,35,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,2、导入Excel文件（65536行限制）或Access数据库软件 如果从财务系统前台导出，一般可以选择导出为Excel格式或Access格式； 如果从数据库后台导出，一般保存为文本格式，可以让保险公司的信息技术人员协助转换为Excel或Access格式。 Access是微软office家族中的一员，是一个操作简单容易入门数据库软件，能够处理海量的数据。 在以下网址取得Access的入门帮助 /zh-cn/access/FX100646912052.aspx,36,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,3、完整性测试 取得数据导出时的科目余额表，或对应的会计报表 通过Excel或Access加总重要科目（如“手续费及佣金支出” 、“赔款支出”、“保费收入”等），与科目余额表或会计报表核对。 如出现重大差异，询问原因。保险公司可能会有意或无意少抽取或删除部分记录。 如差异金额不大即继续下一步骤。,37,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,4、通过“排序”、“筛选”、“包含”、”透视表”等功能，对财务数据进行初步分析 排序：,38,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,4、通过“排序”、“筛选”、“包含”、”透视表”等功能，对财务数据进行初步分析 筛选：,39,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,4、通过“排序”、“筛选”、“包含”、”透视表”等功能，对财务数据进行初步分析 包含：,40,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,4、通过“排序”、“筛选”、“包含”、”透视表”等功能，对财务数据进行初步分析 透视表：,41,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取财务凭证（续）,5、经过初步分析后，结合检查经验，抽取违规舞弊可能性较大的记账凭证。 6、违规舞弊可能性较高的记账凭证举例：金额较大；大整数；摘要中特定的关键字；摘要描述可疑等。 重点抽取财务指标比例偏离平均水平较大的分支公司。 筛选科目为“手续费及佣金支出手续费”且摘要中包含“会议”、“培训”等关键字的记账凭证。抽取部分凭证，关注其是否用于支付中介机构工作人员暗佣。一般来说这个子科目仅核算支付中介机构的代理费用（有保险中介服务发票）。 筛选科目为“业务及管理费”特别是子科目为“会议费”、 “业务宣传费”、“业务招待费”、“差旅费”、或“车船使用费”且摘要中包含“银行”、“邮政”、“代理”或“中介”等关键字的记账凭证。抽取部分凭证，关注其是否用于支付中介机构工作人员暗佣。 关注手续费金额特别大且摘要中频繁出现某中介机构名称的记账凭证。,42,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 10、审计报告意见类型,带强调事项段的无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告,审计报告,标准审计报告,非标准审计报告,无保留意见的审计报告且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告,无法表示意见的审计报告,43,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 10、审计报告意见类型（续）,如果认为财务报表符合下图所列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。,财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制,44,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 10、审计报告意见类型（续）,如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下图情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。,会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告,因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告,45,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 10、审计报告意见类型（续）,如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。,认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,出具否定意见的审计报告,46,III 中介业务违规舞弊审计经验分享（续） 10、审计报告意见类型（续）,如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。,如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,出具无法表示意见的审计报告,47,目录,中介业务违规舞弊行为举例及应对,48,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对 1、虚开中介发票,案例一：将直销业务列为中介业务,49,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,专业代理机构一般扣除一定的开票费（8%左右），剩下的部分通常通过编造虚假营销员佣金发放清单，以现金形式返归保险公司。 也可能通过转账方式返还至保险公司的账外账户，或受保险公司委托转账至其他机构或个人账户。,压力/动机,案例一：将直销业务列为中介业务（续）,50,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,案例二：将兼业中介业务虚列成专业中介业务,51,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,B不开票的可能原因： B为私营小规模企业，不愿意开发票纳税（逃税） B购买保险中介服务发票有困难或不愿意购买 B可能未取得兼业许可证 B为银行、邮政等单位，暗佣收入无法开发票,压力/动机,案例二：将兼业中介业务虚列成专业中介业务（续）,52,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,案例三：将个人代理人业务虚列为专业中介业务,53,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,压力/动机,案例三：将个人代理人业务虚列为专业中介业务（续）,54,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,从保险公司角度进行的审计程序举例： 查看内审计划及内审报告、财务业务检查报告、董事会及总裁会会议纪要、举报纪录等寻找违规舞弊线索 访谈与手续费流程相关的不同人员，了解手续费计提和支付的流程及控制，关注互相矛盾或不一致的信息 取得检查期间各专业中介机构对应的保费收入及手续费的统计表，访谈（或抽查）验证统计表的准确性及完整性 识别违规概率较高的可疑中介机构（如金额较大但没什么名气的中介机构） 运用前述“计算机辅助审计技术”，抽取可疑手续费支付凭证 追查至支付凭证所对应的业务清单，进而从清单上选取部分投保单，追查到业务系统和原始投保档案。关注系统或投保单中的中介机构名字是否与发票一致，询问投保单上的签字是什么岗位，属于哪里的员工 追查至中介机构，查询其是否有完整规范的业务档案且档案中有抽取的中介业务信息,55,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 1、虚开中介发票（续）,从专业中介机构角度进行的审计程序举例： 业务财务核对 收取的手续费比率是否与合同或一般同行业手续费比率一致 收入与费用的配比是否存在异常 手续费支付凭证是否规范 佣金发放表中的营销员是否为本机构的营销员 佣金发放表的签字笔迹是否有雷同,56,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 2、暗佣（协议以外的利益）,由于银邮市场竞争激烈，为争夺银邮业务完成保费收入预算指标，保险公司可能会向银邮代理机构或其工作人员支付委托代理协议以外的利益（好处费），以激励银邮代理机构的工作人员积极销售本机构的保单。,57,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 2、暗佣（协议以外的利益）（续）,从保险公司角度进行的审计程序举例： 查看内审计划及内审报告、财务业务检查报告、董事会及总裁会会议纪要、举报记录等寻找违规舞弊线索 访谈与业务及管理费流程相关的不同人员，了解业务及管理费的流程及控制，关注互相矛盾或不一致的信息 获取不同分支机构的“车船使用费”、“会议费”、 “业务宣传费”、“业务招待费”、或“差旅费”占“业务及管理费”的比例，识别比例较高偏离均值较大的分支机构 运用前述“计算机辅助审计技术”，抽取业务及管理费的凭证 筛选科目为“业务及管理费”特别是子科目为“车船使用费”、“会议费”、 “业务宣传费”、“业务招待费”、或“差旅费”且摘要中包含“银行”、“邮政”、“代理”或“中介”等关键字的记账凭证。抽取部分凭证，关注其是否用于支付高额手续费、好处费等,58,IV 中介业务违规舞弊行为举例及应对（续） 3、虚挂应收保费,由于已知虚挂的应收保费不可能收回，