会计基础培训5-6章.ppt

,五.甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务： (1)以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费) (2)购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。 元。,(3)接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。 (4)向银行借入2年期借款10万元。 要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位) (2)计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位)。,（1）借：固定资产 30 贷：银行存款 30 （2）借：原材料 12 贷：应付帐款 12 （3）借：无形资产 20 贷：实收资本 20 （4）借：银行存款 10 贷：长期借款 10,10月末资产总额=300+12+20+10=342（万元） 10月末负债总额=0+12+10=22（万元） 10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）,第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念.意义和种类 【基本要求】 （一）会计凭证的概念P172 （二）会计凭证的意义P172(3点) （三）会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证P173,第二节 原始凭证 1、概念P174 2、种类P174 (1)按来源分P174 (2)按用途分P177 (3)按填制手续及内容分P177 (4)按格式分 P179 3、基本内容P180 4 、填制要求(4点)P180,原始凭证数字及文字填写应注意以下几点： 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。,3.中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。,4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。 5.阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。,6.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。 但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0”的千位和角位不是“0”时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥107 000.53，的写法有四种 人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。 人民币壹拾万柒仟伍角三分。 人民币壹拾万零柒仟伍角三分。 人民币壹拾万柒仟零伍角三分。,7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。,五、原始凭证的审核 审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。 （一）实质性审核 (二）形式上的审核,六、原始凭证错误的更正 为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，会计法第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。 1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。 3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,第三节 记账凭证 一、概念P184 二、种类P184 1.按经济内容分: （1）收款凭证（现收、银收） 如：收到对职工罚款100元 （2）付款凭证（现付、银付） 如：职工预借差旅费 （3）转账凭证,两类货币资金划转，只编制付款凭证 如：将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 称：付款凭证（现付） 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 称：付款凭证（银付）,2.按用途分P188 (1)分录凭证(会计分录) (2)汇总凭证.如:记账凭证汇总表 (3)联合凭证.如:发料凭证汇总表,3.按填制方法分P189 (1)复式记账 (2)单式凭证,三.基本内容(8点)P190 四.填制要求(12点)P190-194 第5笔转账凭证共需8张记账凭证填制完成 问：该笔业务第3张记账凭证如何编号： 转（字）5-3/8 五.填制方法P195 六.记账凭证的审核P195,第四节 会计凭证的传递和保管 一.会计凭证的传递P197(3点) 二.会计凭证的保管P198(5点),作业:1.书本P199-P204 2.按规范用中文大写： (1)￥2508.50 (2)￥1804.03 (3)￥5009.18 人民币伍仟零玖元壹角捌分 (4) ￥3970.43 (5) ￥109000.56 (6)1990年2月15日 (7)1999年10月20日 (8)2000年11月30日 (9)2008年12月5日,（1）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正 （2）人民币壹仟捌佰零肆元零叁分 （3）人民币伍仟零玖元壹角捌分 （4）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分 （5）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分 或 人民币壹拾万零玖仟元伍角陆分 （6）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日 （7）壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日 （8）贰零零零年壹拾壹月叁拾日 （9）贰零零壹年壹拾贰月伍日,计算分析题 （一）、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年8月份发生下列经济业务： 1、8月4日，收到A公司归还前欠货款20 000元存入银行。 2、8月9日，向B公司购入甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款40 000元(增值税额6 800元)，货款以商业承兑汇票支付。材料已验收入库。,3、8月11日，从银行提取现金52 000元。 4、8月16日，销售甲产品一批，不含税销售收入为32 000元，收到现金全部送存银行。,5、8月22日，车间领甲材料18 000元用以生产甲产品。 6、8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2 230元，交回现金270元。 7、8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价不含税销售收入为34 200元，货款尚未收到。 8、8月29日，以银行存款支付电费1 240元，水费480元。 要求：1、根据上列经济业务，确定应该填制的记账凭证的种类； 2、根据上列经济业务编制记账凭证。,例六.2004年考题.指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。,09年上半年,单选24题, 多选8题.16题.,第六章 会计账薄 第一节 会计账簿的意义和种类 一. 会计账簿的含义P205 二.会计账簿的意义P205(4点),三.会计账簿的种类 (一)按用途 1.序时账(日记账)、 (1)普通日记账 (2)特种日记账 2.分类账 3.备查账,(一).按用途分P207 1、日记账(普通和特种日记账) 特种：银行存款日记账（登记银行存款收入、付出有关的业务） 依据的记账凭证：银收、银付、现付 现金日记账（登记现金收入、付出业务） 依据的记账凭证：现收、现付、银付,格式：三栏式（收入、付出、结余）,2、分类账.P209 分类：总分类账（总账）按一级科目设置，总括反映核算资料 明细分类账（明细账） 按明细科目开设，明细反映核算资料，对总账起补充说明作用 格式：总账：三栏式（借方、贷方、余额） 明细账：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式,3、备查账:P210 起辅助作用，补充登记 如:租入固定资产登记簿.代管商品物资登记簿等,(二)按外表分P210 1. 订本式:总分类账.库存现金日记账.银行存款日记账. 2. 活页式:明细账 卡片式:固定资产明细账,(三)按账页格式分P211 1. 三栏式: 借方、贷方、余额. 如:特种日记账.总分类账.资本.债权.债务明细账. 2. 多栏式:P212 借方多栏式:费用明细账. 贷方多栏式:收入明细账.,3.数量金额式:在借方.贷方,余额三个栏目内,都分设数量,单价和金额三小栏. 如:原材料.库存商品 4.平行式账簿.也称横线登记式账簿. 如:其他应收款.在途物资.,第二节 会计账簿的登记方法 一. 日记账的登记方法P213(2种) 二. 分类账的登记方法P214(2种),第三节 会计账簿的启用与记账规则 一. 会计账簿的基本内容P217 二. 会计账簿的启用和人员交接P218 三. 会计账簿的记账规则P219,第四节 错账更正方法 引起错账的原因： 1、纯粹是登记账薄发生的错误（会计凭证正确的） 2、由于会计凭证错误引起的账薄登记错误,更正方法： 1、划线更正法 会计凭证正确，账薄登记错误 更正：在账薄上错误处用红线划去，在错误上方空白处用蓝笔填写正确金额,2、红字更正法 会计凭证错误，引起账薄登记错误 （1）会计凭证上的科目或借贷方向错误 更正：用红笔做一张与原错误分录一样的会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做一张正确的会计凭证，并登记入账。 例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。 借：财务费用 300 贷：库存现金 300,更正方法：红字更正法 借：财务费用 300 贷：库存现金 300 借：管理费用 300 贷：库存现金 300,（2）会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额多记错误） 更正：不需将原分录全部冲销，而只需将多记金额用红字冲减即可。 例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。 借：管理费用 3 000 贷：库存现金 3 000 更正：红字更正法 借：管理费用 2 700 贷：库存现金 2 700,3、补充登记法 会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额少记错误） 更正：做一张与原分录一样的会计凭证，将少记金额补记完整。 例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。 借：管理费用 30 贷：现金 30 更正：补充登记法 借：管理费用 270 贷：现金 270,(一）车间一般耗用原材料5000元.企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账. 借：生产成本 5000 贷：原材料 5000 解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用 采用红字更正法 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 借：制造费用 5 000 贷：原材料 5 000,(二)用库存现金购买厂部办公用品. 企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账. 借：管理费用 30 贷：现金 30 解:金额少记错误 采用补充登记法 借：管理费用 270 贷：现金 270,第五节对账 一. 对账的意义P224 二. 对账内容：账证核对 账账核对 账实核对 1.账证核对：账薄记录与记账凭证、原始凭证核对 2.账账核对：账薄与账薄之间的核对 （1）总账借方余额合计=总账贷方余额合计 （2）总账余额=所属明细账余额合计数 （3）现金、银行存款日记账余额=现金、银行存款总账余额 （4）各财产物资明细账余额=各财产保管部门