《信息检索与利用》高分课程报告

重庆工商大学重庆工商大学信息检索与利用信息检索与利用 课课 程程 报报 告告 选题名称：关于企业内部审计的研究选题名称：关于企业内部审计的研究 姓姓 名：刘鹏名：刘鹏 学学 号：号：2013053105 任课教师：李家清任课教师：李家清 班班 级：周三级：周三 成成 绩：绩： 完成时间：完成时间：2015 年年 5 月月 13 日日 信息检索与利用课程报告 2 1.1.课题分析课题分析3 (1)(1)选题理由选题理由背景知识背景知识3 (2)(2)文献调研解决的问题文献调研解决的问题3 2.2.检索检索3 2.12.1 选择检索工具选择检索工具.3 2.22.2 检索词、检索式检索词、检索式.4 (1)(1)检索词表检索词表4 (2)(2)检索式检索式4 2.32.3 检索步骤及检索结果检索步骤及检索结果.4 中文期刊中文期刊4 博硕论文博硕论文9 外文期刊外文期刊12 中文电子图书中文电子图书13 馆藏图书馆藏图书14 3.3.文献综述文献综述15 信息检索与利用课程报告 3 1.1.课题分析课题分析 (1)(1)选题理由选题理由(研究背景、现状以及选题的意义或价值) 研究背景：在国际上有轰动一时的美国安然、施乐、世通财务舞弊案，在我国，类似 “银广夏”、“蓝田股份”、ST 黎明、万福生科、广大事件等财务造假事件层出不穷。中 国内部审计协会在 2003 年颁布了中国内部审计准则，并于 2013 年重新修订，并在第 2306 号内部审计具体准则内部审计质量控制中的总则第二条中规定说明，本准则所称 内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定 和执行的制度、程序和方法。而现今我国企业集团开展内部审计的时间还相对较短，内部 审计质量还比较差，其机构质量控制与项目质量控制的控制参数与评价指标并不完善，提 高内部审计质量成为了重要的研究课题。 研究现状：根据查阅大量的论文等文献资料，我国在内部审计研究方面，涉及的内容 主要包括：内审建立的动机、内审与公司治理之间的关系、对影响内部审计特征的因素、 内部审计与盈余管理之间的关系、内部审计与内部控制及财务报告舞弊等方面。 选题意义：企业做好内部审计工作，可以使企业在当前竞争日益激烈的市场中获得更 多的生存与发展空间，真正处理好企业运行中存在的管理风险，实现企业经济效益与社会 效益的双重提升。本文的研究有助于企业治理层和管理层一定要从思想上真正认识与了解 的作用，有助于及时发现企业在会计管理面临的主要风险，有助于制定有针对性的解决措 施实现风险控制，有助于管理好控制环境，有助于明确好内部审计的目标，有助于规范内 部审计信息，有助于完善监督机制。 (2)(2)需要解决的问题需要解决的问题 通过这次调查，希望可以简单地探索现代企业（包括集团企业、大型国有企业、上市 公司、中小型民营企业等）内部审计的一些基本性质，包括内部审计的目标、特征，以及 与社会审计、政府审计的区别；讨论内部控制制度设计的基本原则，分析内部审计质量控 制的要素，构建较为完整的内部审计体系。 2.2.检索检索 2.12.1 选择检索工具选择检索工具 检索工具访问方式(网址)年代文献类型 中国知网-期刊 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CJFQ 13 年-15 年中文期刊 中国知网-博硕 士论文 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CDMD 11 年-15 年博硕论文 ABI/INFORM 商业和经 济管理期刊数 据库 / 10 年-15 年 外文期刊 信息检索与利用课程报告 4 读秀学术搜索 /expsearch.jsp#searchco ntent 10 年-15 年电子图书 馆藏目录7:8090/不限馆藏图书 2.22.2 检索词检索词、检索式、检索式 (1)(1)检索词表检索词表 概念概念1 1概念概念2 2概念概念3 3 中文英文中文英文中文英文 企业 corporation 内部审计 internal auditing OROROROROROR 公司 company 内审 internal auditing OROROROROROR OROROROROROR A N D A N D 注：注：英文检索式应简略，只须找出最重要的关键词，不须与中文检索词逐一对应。 (2)(2)检索式检索式 中文：(企业+公司)*内部审计 英文： corporation *internal auditing 2.32.3 检索步骤及检索结果检索步骤及检索结果 中文期刊中文期刊 检索式：TI=(企业+公司)*内部审计 截图 信息检索与利用课程报告 5 信息检索与利用课程报告 6 检索结果259条。列举文献： 1王雯雯. 上市公司内部审计信息披露及优化问题浅析J. 中国乡镇企业会计, 2014,09:169-170. 笔记：本文首先介绍了我国上市公司内部审计信息披露的在人员配置信息披露方面、内部 审计机构设置信息披露方面的现状。其次分析了我国上市公司内部审计信息披露的影响因 素：第一，上市公司股东和其他利益相关者的信息不对称性导致处于优势地位的上市公司 股东偏向于隐藏不利于自身发展的信息。第二，法律法规的不健全导致了上市公司可以选 择性的披露内部审计机构设置情况。最后，分别就上市公司、政府部门、利益第三方给出 了政策建议：对于上市公司：要不断提高我国上市公司内部审计人员的专业素养、不断完 善其内部审计规范，实现成本最小化效率最大化的内部审计目标。对于政府部门：要加强 相应法律法规的约束、要加强相关政府部门对我国上市公司内部审计信息披露的监管。对 于利益第三方：应该不断加强我国上市公司利益第三方的监督意识。 2王艺. 烟草企业内部审计人员如何在采购管理中进一步发挥作用J. 商场现代化, 2014,25:87. 笔记：本文首先陈列出采购管理中存在的问题：一是计划与需求不匹配；而是招标过程管 理水平不高；三是采购方式不规范。其次，本文指出了物资采购审计的关键环节：一是采 购立项的环节；二是招标实施过程的审计；三是采购合同的审计；四是采购业务的审计。 最后，本文给出了关于加强采购中内部审计的建议。一是加强内部审计的职责和地位；二 是建立和完善企业物资采购活动的监督控制制度；三是设置独立内部审计机构来进行物资 采购审计；四是提升采购审计人员的专业素质。 3曹植. 我国企业内部审计制度存在的问题及其对策研究J. 商场现代化,2014,25:167- 168. 笔记：本文首先分析了我国企业内部审计制度的现状：第一，企业内部审计制度的建立是 对企业经济安全发展的有效保障；第二，企业在发展过程中逐渐发现审计部门的重要性， 继而对自身内部的审计部门进行改革，建立了以监督为核心、科学管理为基础的新形势的 审计管理机制,使得企业内部的各项部门权责分明、各司其职、互相制约继而也完善了企业 内部审计监督部门的审计制度。其次分析了我国企业内部审计制度存在的问题：第一，企 业内部审计意识缺乏；第二，企业内部审计部门不健全；第三，企业内部审计人员良莠不 齐；第四，企业内部审计制度控制环境不理想。最后，提出了关于完善企业内部审计制度 的对策：第一，提高企业内部的审计意识；第二，建立健全企业内部审计机构；第三，提 高企业内部审计队伍素质；第四，加强建设企业内部的控制制度。 4季东. 对企业内部审计外部化问题的思考J. 经济师,2014,10:134-135. 笔记：本文首先分析了内部审计外部化的可行性：在理论上，根据“代理”理论，会计是 对受托责任的履行过程和结果进行计量和报告；审计是在会计提供各类受托责任报告的基 信息检索与利用课程报告 7 础上,对受托责任的履行过程和结果进行重新评价。因此只有实行内审外部化才能解决其独 立性的问题。所以从理论层面上内审外部化是可行的。在市场需求上，随着我国会计师事 务所等中介机构的增多其中储备了大量的知识结构多样化、经验丰富的注册会计师。从市 场需求上看,内审外包会成为企业和会计师事务所双赢的战略选择。然后，对企业内部审计 外部化优劣对比进行了分析。优势体现在可以提高企业内审部门的独立性增强客观性、降 低审计企业的运营成本转移企业内部审计风险、增强审计企业的经济效益提高核心竞争力； 劣势体现在企业浪费了原有内审的资源优势、内部审计外包未必能为企业减少成本、存在 道德风险和逆向选择。最后，给出了完善企业内部审计外部化的对策措施：企业应根据自 身实际选择适当的外包形式、企业应合理选择外包事务所保证审计的独立性、加强与受托 事务所的沟通、协调及监督、 5林月姬. 风险导向审计方法在保险公司内部审计中的应用J. 上海保险,2014,10:20- 23. 笔记：本文首先指出了保险公司内部审计运用风险导向审计方法面临的问题：一是高层管 理人员对内部审计职能的认知仍停留在监督职能上，更偏好账项基础审计方法的查错纠弊 功能；二是内部审计人员的能力和认识不足；三是内审工作在保险公司内部重视不够，较 难取得相关部门配合；四是缺乏相关风险导向审计方法的技术和工具。其次，指出了保险 公司运用风险导向审计的方法：获得高层管理人员的支持；加强培训，促进内审人员观念 转变；运 用风险导向审计方法，确定审计的重点和难点，提高审计效率；以A 的内部 审计实务标准为指导，执行风险导向的内部审计程序；%五第二崖部外包,即将企业的全部内审工作都委托给会计师事务所完成,企业内部不 设立专门的内审部门;第三涪日分外包,即企业将具有专业性太强的内审业务交由外部中介 机构来完成,同时将一些特殊部分的内审工作交付给企业内审部门有这部分技能的专业人士。 5、存在问题： 曹植（2014）11认为，我国企业内部审计制度存在以下问题：第一，企业内部审计意 识缺乏。我国企业内部的审计制度是在国家审计机构的推动下所建立的，其对于企业内部 的审计职能的定位过于侧重对企业的经济流通监督，这样的做法使得企业内部的审计部门 与会计部门的职能相混淆。第二，企业内部审计部门不健全。首先,多数企业的审计部门大 多隶属于财会部门,审计范围和权限经常受到财会部门的限制，对企业的监督也仅仅体现于 财会上的管理。其次，企业内部审计部门的主要负责人多数由企业老总直接领导，这也就 使得企业内部的审计部门缺乏相对的独立性成为行政命令执行的产物，同时也无法从真正 意义上对整个企业进行有效的监督；第三，企业内部审计人员良莠不齐。目前我国大部分 企业内部的审计人员大多是从会计岗位调岗过来其虽然掌握丰富的会计审计经验，但却缺 信息检索与利用课程报告 18 乏企业相关的生产经营管理方面的知识。故企业在开展内部审计工作时审计人员只能单方 面从交易账面等凭证上查找显而易见的问题，很难从其他相关工作中发现深层次的问题。 第四，企业内部审计制度控制环境不理想。大部分企业的审计内部控制却处于一成不变的 状态,由于企业缺乏对审计内部控制的重视程度使得其审计内部控缺乏一定的科学性和系统 性。企业内部审计控制不健全缺乏对外部环境和内部经济变化的有效预测使得企业的管理 处于严重的滞后状态。 而林月姬（2014）12则就内部审计在保险公司的应用可能出现的问题作了研究。她认 为，保险公司内部审计运用风险导向审计方法面临着以下问题：一是高层管理人员对内部 审计职能的认知仍停留在监督职能上，更偏好账项基础审计方法的查错纠弊功能。由于高 层管理人员的偏好，保险公司内部审计就很难将有限的精力从传统的审计业务资源转移到 新的方向来。因此风险导向审计方法在保险公司内部审计中运用不多。二是内部审计人员 的能力和认识不足。面对新的方法，部分审计人员在没有高管人员推动的情况下，就习惯 于从账项中分析问题，寻找线索，拒绝学习新的技术。；三是内审工作在保险公司内部重 视不够，较难取得相关部门配合。由于内审部门在相关其他业务部门眼中多数为监督部门， 审计就是来找差错的，不创造价值，不能提高业务水平，因此有些部门不愿意投入过多的 精力配合内审工作。四是缺乏相关风险导向审计方法的技术和工具。目前，保险公司缺乏 较完善的计算机辅助审计软件，审计人员难以很快地抽取大量数据进行分析，难以有针对 性地确定审计重点。 颜毓洁,池海龙,覃士珍（2014）13指出了中小企业普遍存在的内部审计风险。一是内 部审计人员岗位设置弊端：岗位设置模糊不清、审计人员专业性不够。二是权力集中制下 的独立性保持。我国中小企业由于其组织构成以及家族模式等，使许多中小企业的责任意 识淡薄，对于经营过程当中的问题，总是出现了才了解其厉害。三是审计人员职业道德与 公正性。中小企业审计人员的职业道德与公正性直接关系着审计结果的质量，但仍存在着 道德缺失和为利益而丧失道义的情况存在，摒弃了本岗位的重要职责，更有甚者在利益面 前相互勾结以权谋私，最终给企业带来无法挽回的损失。四是审计人员业务水平对审计结 论影响。审计岗位对专业性要求较高，如果审计人员的业务水平达不到企业要求的层面时， 审计岗位就无法发挥作用，很可能疏漏企业存在的潜在风险，很难保证审计质量，审计结 论也就无法为企业规避风险提供有力的参考价值。五是审计范畴与职能权限的冲突。审计 岗位的特征决定着它的独立性，特殊性，即在企业范围内的经济活动都应是审计人员工作 的范畴。而中小企业现实中的情况是，许多审计人员的职位不高，在执行过程中，受到许 多的阻碍。 6、上述问题产生的原因： 林克明（2014）977从民营企业的角度出发，认为在内部审计制度方面，内部审计制度 不健全是导致我国民营企业内部审计职能弱化的一个重要原因。目前为止，我国民营企业 内部审计制度、章程、规范还不完整，还未形成一个系统的管理体系，未能从制度层面明 确企业内部审计职责、权限、工作范围等，使得内审人员在工作中不能合法有序地开展审 计业务。审计队伍结构上，存在维度结构， 队伍素质参差不齐，缺乏相应的审计理论和岗 位技能，难以适应内部审计岗位工作。很多企业没有单独设置内部审计机构，而是附属在 其他职能部门，如并入财务部门#由财务人员兼任。这种设置导致内部审计机构、内部审计 信息检索与利用课程报告 19 人员丧失审计独立性，无法客观公正地审核和评价审计结果，不能有效发挥内部审计在企 业中的作用。 同时，内审人员受企业利益的牵制，无法按内部审计要求独立开展审计工作， 使内部审计工作缺乏主动性和科学性，内部审计失去其应有的功能。在理论研究方面，我 国民营企业内部审计理论相对匮乏，对内部审计工作的绩效评估缺乏一个公认的评价体系， 致使内部审计流程难以制度化和标准化。专家学者对内部审计方法的创新和内部审计质量 的监督与控制等问题的研究不够深入，同公司治理水平相比较，内部审计的创新发展速度 相对滞后，内部审计工作存在很大的局限性。 陈卉（2014）14从内部审计外包的角度，分析了问题产生的原因。一，中小企业的内 部审计主要是由总经理、副总经理甚至是财务部门的负责人领导的，并没有做到与企业内 部其他职能部门平行，内部审计无法保证其绝对的独立性，进而无法发挥其效用。二，大 多数中小企业其对内审职能的认识仍停留在评价、检查上。管理层过低地估计了内部审计 可能创造的价值，对内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征，以及内部审计对包括风险 投资与管理在内的价值增值审计的作用认识还远远不够。此外，企业管理层对内审的职能 定位仍不明确，内部审计活动对于经济活动的评价与监督出发点往往是：为评价而评价， 为监督而监督，以完成内部审计的评价和监督为宗旨。三，我国设有内部审计机构的绝大 多数中小企业中，企业的高层管理人员往往是企业的发起人，内部审计机构的负责人常由 创始人或他们的亲信担任，这些人的会计、审计专业知识是有限的，根本无法胜任对高质 量要求的内部审计工作的领导。更多的情况下内部审计人员是从财会部门或其他部门改行 而来的，缺乏必要的审计专业知识和技巧，在审计时无法采用科学的审计程序，也无法运 用专业知识对企业存在的风险加以识别，从而导致内部审计质量低下。另外，基于管理层 认识和企业成本因素，中小企业不足以吸引内部审计专业的优秀人才。四，我国中小企业 对外包内部审计的实施路径缺乏明晰的框架，绝大多数正在实施或正在考虑实施内部审计 外包，企业仅是根据自身业务需要实施外包，并没有系统的梳理外包实施路径，没有明确 的框架给以指引。 7、针对上述问题的解决方法： 孙浩和李晶（2014）1063-64认为，针对内部审计中出现的问题，可以采用以下对策。一 是认识重要意义。企业集团应当高度重视并认真组织好集团的内部审计工作，帮助集团及 成员企业实现价值增值的目标。二是端正管理层对企业集团内部审计的认识。只有集团高 层领导端正了对内部审计的认识，集团内部审计的工作环境才能得以改善，集团内部审计 工作才能有效开展，内部审计的职能也才能充分地发挥出来。三是科学设置企业集团内部 审计机构。随着市场机制的逐步完善，企业集团治理结构更加规范，因此，应该着手对集 团内部审计机构的设置进行重新审视和评价，根据适应性原则的要求，重新构架集团的内 部审计机构。四是提升内部审计结果使用的约束力。内部审计部门应当建立审计工作例会 信息检索与利用课程报告 20 制度，定期不定期地召开集团职能部门和成员企业主要负责人参加的审计工作报告会；集 团高层领导应充分尊重内部审计机构作出的审计决定，从资金调度、预算安排和职务晋升 等方面支持内部审计机构根据审计结论对职能部门和成员企业进行查处，从而使内部审计 部门保持高度的权威性。 王艺（2014）15针对关于物资采购的内部审计问题给出了自己的建议。一是加强内部 审计的职责和地位。有效健全的内部控制体系可以使企业的审计部门真正成为企业内部有 效的监督和管理部门，确保企业各项经济活动的合法性、合规性和有效性。二是建立和完 善企业物资采购活动的监督控制制度。加强和完善内部审计在采购管理中的监督制度可以 确保企业采购成本的合理性以及企业资产的保值增值。三是设置独立内部审计机构来进行 物资采购审计；四是提升采购审计人员的专业素质。设置专门进行物资采购审计的内部审 计部门可以更好地保持内部审计的独立性，使其在企业中具有较高的地位。 蒋宇凡（2014）16认为内部审计质量控制由人力要素、监控要素、制度要素和督导要 素等四个控制要素组成。人力要素是指参与内部审计人员的质量，包括其职业品德与胜任 能力；监控要素是指为了保证内部审计的服务满足委托人的需要，监督、控制内部审计对 于质量控制政策、程序的执行情况；制度要素是指内部审计的技术、流程与效率在规章制 度中的规定是否合理适当；督导要素是内部审计的总负责人与具体项目的负责人在内部审 计的实施过程中对于参与内部审计的人员给予工作指导、业务监督与项目复核的情况。其 参与者分为内部（内审部门、委托人与管理层）、外部（内部审计协会、会计师事务所等） 。由于内部审计机构设置不同，内部审计业务的内部参与者也有所差异。在董事会主导型 的机构设置下，内部审计机构向独立董事负责，委托人为董事会；在监事会主导型机构设 置下，委托人为监事会；而在我国大多数企业实行的经营层主导型内部审计机构设置下， 内部审计机构是按管理层的意愿与关注的领域进行审计，其委托人也就是管理层，审计的 客体是下级管理机构。 8、前景展望： 郑国洪（2014）741-42在大数据背景之下，对内部审计的前景进行了猜想。一、拓展审 计领域，转变审计方式。内部审计部门可以利用其自身的专业性，对数据进行调查分析， 获取全方位的信息，通过参与到战略制定和决策过程中，提出最客观、有力的建议，增强 决策的可行性和有效性。连续审计是信息技术与审计学科的完美结合，是公司应对大数据 时代挑战的重要审计方法。连续审计能够对数据进行实时分析，快速处理海量数据并进行 有效地分析，掌握整个公司运营的状况，迅速应对公司所处的日新月异的环境，对公司决 信息检索与利用课程报告 21 策风险、管理风险进行实时控制，降低决策错误和风险，减少时间、资源的浪费，促进公 司决策和治理的合理化。二、对审计结果进行公告。大数据时代的到来使公司治理赤裸裸 地摆在大众面前，透明化的公司治理已经被许多公司重视，这不仅要求内部审计在整个实 施、监督过程中透明，更要求审计结果的透明化。通过审计结果公告制度将企业的经营活 动、经营结果置于“阳光之下”能防止出现违法违规行为，从而完善公司治理的整体机制。 同时员工能够利用审计结果及时进行信息反馈并提出改正意见，进行风险的识别和防范， 对内部审计进行反向的监督，促进内部审计职能的更好发挥。三、重视信息安全审计。未 来的内部审计要更加重视信息安全，将信息安全问题提升到管理层面，加大技术和人员的 投入。对于信息安全问题，内部审计部门需要采用先进的技术和管理程序，例如建立 IT 风 险管理程序，识别和分析数据相关的风险，并进行风险评估，制定相应的风险应对策略。 还要重视专业人才的培养，大数据时