内部控制理论与实务(3).ppt

1,内部控制理论与实务,南京审计学院国际审计学院 主讲人： 刘世林教授,2,内部控制理论与实务,内部控制的基本理论 内部控制系统的运行 内部控制系统的设计 内部控制系统的评价,3,内部控制系统的设计,内部控制设计思想 内部控制组织设计 内部控制制度设计,4,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制组织和内部控制制度构成的用以制约单位经营舞弊和管理风险，保证单位内部信息真实可靠，资产的安全完整，经营管理合理有效，并且在经营目标实现过程中遵循有关法律法规的控制运行系统。 包括内部控制组织系统、内部控制制度系统、内部控制流程系统。,5,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制系统的作用;p169,6,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制系统的特征;p171,7,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 信息化原则： 信息指消息、情报、指令、数据、信号等有关周围环境的知识，凡是与经济活动有关的信息都是经济信息。信息是表现事物特征的一种普通形式，具有知识的秉性；信息是事物存在形式或运动状态，以及这种方式或状态的直接或间接表述；信息与物质和能量有着密切关系，信息传递以来物质，信息获取消耗能量；按其存在时间的长短，信息有长时信息、短时信息、瞬时信息。,8,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 信息化原则： 信息论包括狭义信息论、一般信息论和广义信息论三种。任何单位的管理过程都是信息传递和信息转换过程，设计内部控制系统，应注意充分运用信息方法。设计时要注意：从制度上保证有效使用信息资源；从制度上保证单位信息沟通；从制度上保证信息及时反馈。,9,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 系统化原则： 系统是一组有联系的元素组合，即是由相互联系、相互制约的若干元素组成的统一体。两个以上各不相同的元素，按照一定的顺序和内部联系而组成的为达到共同目的，具有特定功能的一个有机整体，即为系统。系统本质为“组织联系”，其一，表现为各部分信息渠道沟通，其二表现为它们动态的相互作用的结果。,10,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 系统化原则： 系统论研究系统的模式、原则和规律平对其功能进行数学描述的一门科学。新统论的基本观点是：系统总体和构成总体的各种物体相互联系。在进行内部控制设计时：根据系统哲学思想进行制度规划；根据系统管理观点进行系统规划；运用系统分析设计制度结构。,11,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 标准化原则： 标准化是一种应用性原则。内部控制制度要想在特定的组织中有效应用，在设计时就应考虑一下要求： 合法性要求 适用性要求 有效性要求 合理性要求 可容性要求,12,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计范围： 全面设计对全部内部控制的设计P178 局部设计对部分内部控制的设计P179,13,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计主体： 最高管理当局组织设计； 单位管理当局全面负责、认真研究具体施行； 由不同具体设计主体设计。,14,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计主体： 单位人员自行设计在单位主要负责人领导下，由总经济师、总工程师及有关部门负责人组成的设计小组进行设计。P179 聘请外界专家设计在国外优质业会计师、管理顾问公司、制度专家和事务所及表单供应厂商从事会计制度和管理制度的的设计和咨询工作。,15,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计步骤 了解单位背景单位历史概况 单位经营业务 单位组织状况 资产设备状况 产品及销售状况 办公手段概况 财务状况与会计实务 重要契约与其他资料,16,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计步骤 主要业务调查销售业务应调查的问题P182 生产作业应调查的问题P183 采购作业应调查的问题P183 存货控制应调查的问题P184 人事业务应调查的问题P184 固定资产管理调查的问题P185,17,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计步骤 分析研究问题运用组织系统图、业务流程图、工作分配图、表单分送图进行分析。 提出结论与建议对如何改进工作、如何设计新的制度有了基本构想后，就应提出研究结论；报告中建议内容：P186 拟定制度进行试验P186,18,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部控制设计重点 内部控制设计重点-以预防控制为主； 注重体制牵制； 注重程序制约； 注重责任牵制。,19,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部牵制组织 内部牵制目的：寓牵制与处理之中；确定并记录已经发生的事实；促进各种业务顺利处理；使错误与弊端减至最小程度。 内部牵制种类：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。,20,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部牵制设计 设计程序，正确分段； 基本原则不相容职务分离。不相容职务P192 一般程序一般分段：计划申请阶段 审核报批阶段 办理手续阶段 实施执行阶段 记录登记阶段 帐实核对阶段,21,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部牵制设计 设计程序， 正确分段,22,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部牵制设计 明确各阶层管理内涵： 各阶层管理内涵一般高阶层管理，以单位或部门整体为对象，工作范围较广，已策划与巨册为主具有创造性；中层管理则以控制为主要职能，以其所主管或负责的单位或业务为主，呈上启下，具有责任性和管制性；低层管理工作单纯，按章办事，应具有效性与效率性。参阅P194图表5-4,23,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 4、内部控制系统设计方法 内部牵制设计 充分考虑限制条件：P194-195,24,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 5、内部控制的总体框架 内部控制组织系统硬件、平台 公司治理结构高层控制 内部组织机构部门控制 业务执行岗位人员控制,25,内部控制系统的设计,一、内部控制设计思想 5、内部控制的总体框架 内部控制制度系统软件 各项规章制度部门、层次、人员分工；各项业务程序规定及操作规程； 各项业务流程业务程序、控制点； 业务执行手续,26,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 1、内部控制组织框架 内部控制组织构架 公司治理 组织管理 业务管理,27,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 1、内部控制组织框架 公司治理和控制要素： 董事会-最大投资人，是对经营者的监督者，董事长可以兼任总经理，通过独立董事维护中小股东利益。 审计委员会-设在董事会下，为管理决策服务，实现对总经理的制约。 监事会股东大会选举，董事不得兼任监事；,28,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 1、内部控制组织框架 公司治理和控制要素： 总经理-企业经营者，受托责任人；健全董事会对总经理的制约机制。 各部门经理各部门在总经理领导下工作，总经理经营权的执行者。 内部审计-在经济活动的授权人委托下开展审计监督、检查和评价。,29,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 1、内部控制组织框架 内部控制组织框架构建原理 公司内部治理的基本动力：权力制衡、利益冲突 权力制衡将经营决策、经营管理、经营监督“三权”分离，以实现公司价值最大化为共同目标，利用分权来制约任何一个主体的利用职权损害公司目标的行为。 利益冲突利用各个治理要素个人利益与公司目标的趋同与背离关系建立制衡机制，在对治理要素中人员的选择上，要尽可能注入治理要素间个人利益冲突机制。,30,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 公司内部治理结构设计的一般要求 构建起公司治理结构的基本框架； 明确各治理要素的基本定位和功能； 具体规定各控制要素的主要任务和工作目标； 正确界定各治理要素之间的制约关系； 在各治理机制之间注入利益冲突机制。,31,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 公司治理要素的目标和责任 公司董事会的目标和责任： 目标实现企业价值最大化，即股东利益最大化； 责任发出的财务信息真实可靠； 维护企业资产安全完整； 重大财务分配营运决策合法合规； 经营管理活动适当有效。,32,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 公司治理要素的目标和责任 公司监事会的目标和责任： 目标实现企业价值最大化，即股东利益最大化； 责任监督董事会及其董事决策过程； 评价董事会各项决策方案及效果； 检查高级管理层重大财务分配营运方案； 考核经营管理者日常管理责任履行。,33,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 公司治理要素的目标和责任 公司总经理的目标和责任： 目标实现企业价值最大化同时实现个人利益最大化； 责任执行董事会决策； 对会计资料真实性可靠性负责； 对重大财务分配营运方案负责； 对日常经营管理有效性、合规性负责。,34,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 公司治理要素的目标和责任 公司内部审计的目标和责任： 目标实现企业价值最大化维护股东利益最大化； 责任评价董事会制定的制度、决策德有效性； 检查会计资料真实性可靠性； 考核重大财务分配营运方案的合规性； 监督日常经营管理有效性、合规性。,35,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 私人独资公司内部治理结构设计（略）,36,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 民营合伙公司内部治理结构设计（略）,37,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 国有股份公司内部治理结构设计（略）,38,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 大型上市公司内部治理结构设计（略）,39,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 2、公司内部治理结构设计 跨国集团公司内部治理结构设计（略）,40,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 控制组织的方式：集中控制、分权控制 集中控制由最高领导人对企业全部经济业务实行全面控制，下属各级领导人完全按照最高领导人的指示、命令开展业务活动的控制方式。 集中控制的优缺点：P142,41,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 控制组织的方式：集中控制、分权控制 分权控制企业最高领导人将经营管理权限分别授予不同的下级领导执掌并实行目标管理，下属领导在上级领导给定的方针政策指导下独立行使决策、经营管理权的控制方式。 分权控制的优缺点：P143,42,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 企业分权机制： 控制中心权力和责任中心，根据企业权责结构而建立的控制中心。一般企业权责结构包括：行政管理权力和责任、财务管理权力和责任、资产管理权力和责任、经营管理（包括物资采购、产品生产、商品销售）权力和责任、人力资源管理权力和责任、研究与发展权力和责任。,43,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 企业分权机制： 企业分权方式-无论是集权控制还是分权控制，其控制的范围不会发生多大变化，都必须依据控制中心建立分权控制机制。但是不同的控制方式都有分权的问题，而分权的内荣又不相同：集权控制只有上下级分权；分权控制不仅有上下级的纵向分权，也有同级控制中心之间的横向分权。,44,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 企业分权机制： 集中控制-在上下级分权的结果是：上级拥有决策管理权，下级只有指令执行权；在指令执行没有责任中心，只有执行部门。分权控制-分为纵向分权和横向分权：纵向分全即上下级分权，上级只具有战略决策权和目标管理权；下级具有相对独立的业务决策权和经营管理权 。横向分权即不同控制中心之间分权。,45,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 公司组织构架设计原理 公司组织构架设计要求： 充分考虑企业规模和业务流程的需要； 个别部门职责要划分清楚； 各部门人员要求要清晰明了； 根部门核心工作要规划明确； 各部门一般性行政工作。,46,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 集权型组织构架设计 集权型组织构架（图略）,47,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 集权型组织构架设计 集权型组织构架中的部门及职责： 财务部门负责财务管理工作； 采购部门负责物资材料的采购； 生产部门负责产品生产加工管理； 销售部门负责商品销售和维护等等。,48,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架（图略）,49,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 结算中心制定会计核算、财务管理规章制度；编制财务计划和预算；办理筹资、投资结算；办理费用、成本结算；办理会计核算；办理分配结算；编制财务决算；变薄财务报表。,50,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 采供中心编制采购供应计划；物资采购招标、评标或谈判；物资采购合同签订；督促供货方发货；物资验收入库、储存；审查办理供货手续；对外供货发货。,51,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 生产中心接受订单；编制生产计划；委托外协加工；安排生产组织；安排劳动组织；安排产品生产；制定材料消耗定额；制定工时消耗定额；生产设备管理、维护保养。,52,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 物流中心-（略）,53,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 销售中心-（略）,54,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 国定资产管理中心-（略）,55,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 人力资源管理中心-（略）,56,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 行政管理中心-（略）,57,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 3、公司组织构架设计 分权型组织构架设计 分权型组织构架中的部门及职责： 研究发展中心-（略）,58,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计基本要求 以公司组织构架设计为基础； 依据各部门工作任务建立岗位； 充分考虑组织管理模式； 尽量避免以人设岗，又要尽可能因人设岗； 注意岗位之间的职能衔接； 保证不同岗位的牵制制约。,59,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计举例 采供中心岗位设计举例：计划岗、招标岗（谈判岗）、合同岗、供货跟踪岗、榆树管理岗、审单岗、验货岗、储存岗、发货岗等。,60,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计举例 生产中心岗位设计举例（略）,61,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计举例 销售中心岗位设计举例（略）,62,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计举例 结算中心岗位设计举例（略）,63,内部控制系统的设计,二、内部控制组织系统设计 4、企业业务岗位设计 岗位设计举例 人力资源中心岗位设计举例（略）,64,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 内部控制制度系统框架 内部控制机制和规章 内部控制程序 内部控制手续,65,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 选择正确的设计程序保守生产导向 前进生产导向 保守生产导向以生产部门业务活动作为整个企业活动的指导中心，竞争不充分，其计划程序是：生产部门行销部门人事部门财务部门；其编制计划具体过程是：生产计划扩充计划采购计划销售计划人力计划财务计划。,66,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 选择正确的设计程序保守生产导向 前进生产导向 前进生产导向以行销部门的业务活动作为整个企业活动的指导中心。其计划程序是：行销部门生产部门研发部门人事部门财务部门；计划编制具体过程： 销售预测 生产计划 行销策略与方案 人力计划财务计划 销售目标 研究发展计划,67,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 重视中长期计划编制： 长期计划 中期计划 短期计划,68,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 建立整体计划预算制度主要包括三个过程：P223 策划主要指对目标、方针、政策的斟酌考虑； 规划以确定贯彻目标、方针、政策的执行方案； 预算在策划、规划基础上进行详细的经费预算。,69,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 加强授权管理： 计划-要有利于最高主管把决策权，经由“责任中心”体制分别授予各级主管，使其可能有效地发挥策划、执行、控制的机能。,70,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计方法： 注意信息系统的建立： 计划控制制度的设计除了遵循一定的设计原则，还应遵循一定的步骤：估量机会；确定目标；预测环境；明确抉择方案；评价抉择方案；选定抉择方案；拟定；经营计划；编制预算。,71,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计内容： 目标设计企业或单位目标是一个既有总目标又有具体目标的目标网；企业或单位都有一个社会赋予的基本职能和任务，这就是设立单位总目标与使命的依据。一定时期的目标或各项具体目标都是单位经营活动所要实现的结果，目标具有等级层次性和网络性。P226 设计目标又两种方法传统方法、目标管理法P227,72,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计内容： 战略设计包括策略、政策和经营计划设计 策略将单位置于有利的环境之中作出最基本的和具有深远意义的计划，是为全面实现目标而部署的工作重点和资源利用的方法。 政策指决策的指导方针。P228 经营计划为了达到某种特定目标采取的手段，综合经营计划也叫规划，包括目标、政策、程序、规划、任务、步骤、资源等。经营计划的类型有：程序、规则、预算。,73,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 整体计划控制设计-计划控制设计内容： 决策设计若干个抉择方案的选择 制定方案； 评价方案； 抉择方案。P230,74,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 组织人事控制设计 组织机构设计职能组织 产品组织 区域组织 客户为中心组织 矩阵组织P234,75,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 组织人事控制设计 协调关系设计纵向协调 横向协调 参谋协调 职权协调 影响力P238,76,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 组织人事控制设计 工作设计P239,77,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 组织人事控制设计 人事控制设计选择设计 用人设计 培训开发设计P244,78,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 行政领导控制设计 领导控制设计 领导十个方面的素质P246 领导方式以职权为基础：专职独裁式、职工参与式、目标管理式；以领导风格为基础：“以人为中心”式、“以任务为中心”式、权变式。P246 领导者的管理方法压榨和权威式的方法、开明和权威式的方法、协商式的方法、集体性参与方法。P247-250,79,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 行政领导控制设计 授权控制设计 授权上级主管或权力者委授予下属以一定的责任与事权，使之在其监督下的一自主地处理和行动。授权者对被授权者保持有智慧与监督之权；被授权者对授权者负有报告与完成之责。授权的种类：按授权性质，可分为一般授权和特殊授权；按授权内容，可分为利润中心、成本中心、责任中心授权等。,80,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 行政领导控制设计 授权控制设计 授权时要注意：根据明确的隶属关系授权，不越级授权；明确授予权责，具体规定其目标范围；适当控制，避免造成授权过度或不足；量力授权，根据部属能力授权；授权者保留部分权责，以免导致放弃权力；相互信赖，主管不得干预部属的独立决定；适时授权。,81,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 行政领导控制设计 激励机制设计 激励创造和保持一种有利环境，促使人们发挥作用，帮助单位或部门完成其组织任务和目标。激励因素即是能诱惑一个人作出成绩来的事物，主要包括物质和精神两个因素。人们工作除了获得报酬以需要外，还需要从工作中获得成就感和安全感。其激励的主要手法是：P253,82,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 1、内部控制机制和规章设计 行政领导控制设计 信息沟通机制设计 信息沟通组织中构成人员之间观念和信息的传达与了解过程。其目的是：了解彼此之间的需要，发挥整体合作力量，提高组织工作效率，避免意外事件，有效达成组织使命。信息沟通又正式沟通和非正式沟通两大类。依据信息沟通的方向还可分为上行、下行、平行三方面沟通。信息沟通要素：发送者、沟通程序、沟通程式。P254-255,83,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 企业主要业务流程及控制目标 物资采购业务流程合规性、安全性 存货控制业务流程合规性、安全性 产品生产业务流程合规性、有效性 生产成本业务流程合规性、可靠性 商品销售业务流程合规性、安全性、有效性 货款结算业务流程合规性、安全性,84,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 企业主要业务流程及控制目标 会计核算业务流程合规性、可靠性 筹资融资业务流程合规性、安全性 人事管理业务流程合规性、有效性 行政管理业务流程合规性、有效性 工程管理业务流程合规性、安全性、有效性,85,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 企业业务流程设计步骤 选择目标 流程规划 控制点设计 控制点、关键控制点 控制手续设计,86,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 物资采购控制设计 物资采购控制流程： 控制目标：物资采购的合规性、安全性 控制点：计划、定购、验货、核算、结算 关键控制点：验货 流程经过部门：采供中心、物流中心、结算中心 控制流程：计划定购验货核算结算,87,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 物资采购控制设计 物资采购控制手续： 计划：采集信息、编计划表、审批授权 定货：招标/邀请、评标/谈判、签订合同 验收：审验单据、点验货物、入库库存 核算：审验单据、填制凭证、登记入帐 结算：审验单据、开具支票、办理结算,88,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 物资库存控制设计 物资库存控制流程（略）,89,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交易循环控制设计 物资库存控制设计 物资库存控制手续（略）,90,内部控制系统的设计,三、内部控制制度系统设计 2、业务流程或交