河南省2011年度企业决算报表修订情况和编报要求.ppt

河南省2011年度 企业财务会计决算讲解,二一一年十二月,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 企业应当编制财务会计决算报表,反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。企业年度决算报表不仅是各企业进行财务管理的重要手段，也是政府进行宏观调控和经济决策的重要依据。,财务会计报告的概念和功能,做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务 规定。 严格审计，审计后出具报告要依法和合规。,决算工作要求,一、2011年度决算报表总体修订情况 二、2011年度决算报表具体讲解 三、决算编报要求,2011年度决算讲解主要内容:,（一）总体修改原则 1.继续保持报表稳定，彻底实现报表格式统一。 2.严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 3.充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。,一、 2011年度决算报表总体修订情况,1.报表编号调整 以前年度均为4张主表+4张附表，今年不再区分主附表，统一作为8张主表进行编号，即财会年企01-08表。 2.报表顺序调整 后4张表的填报顺序进行了调整，调整后依次为国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。 3.报表标识明确 主表中明确了标识，带*科目为合并会计报表专用；加楷体项目为金融类企业专用；加#为外商投资企业专用。,（二）总体修改内容,4. 部分指标调整 对8张主表的1269个指标进行了全面梳理，在保持报表稳定统一的基础上，根据工作需求以及企业改革发展的实际情况，增加和删减了部分指标。如：资产负债表中增加了“应收股利”和“应付股利”指标；补充指标表中增加了部分境外企业指标；同时，基本情况表中删除了“接受军队转业、复员退伍人员总数”等指标。此外，为方便企业填报，对表内金融类和外资类指标均作出了明确标识。修改后的报表指标总数为1229个，减少了40个指标。,5.规范填报说明 一是对企业经营规模和组织形式重新进行了科学分类； 二是根据新的国家标准，更新了国民经济行业分类和行政区划代码； 三是规范和细化了编制说明中的部分指标解释； 四是按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。 6.加强公式审核 财政部对财务报表软件进行了修改完善，根据往年决算验审情况，在容易出现错误的地方增加了部分逻辑性或合理性审核公式。我省根据具体情况，对财政部参数进行了补充，增加了必要的审核公式，已上传至快报网。,（一）封面 1.汇总封面 简化汇总封面。简化后的汇总封面只需填列汇总单位名称、单位负责人和编制日期三行。 2.分户封面 （1）经营规模增加了“微型”。2011年6月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。 （2）经济类型有所调整。“10.国有及国有控股”增加了“是否中外合资合作企业”选项；“中央企业厂办大集体”、“中央下放企业厂办大集体”、“地方企业厂办大集体” 作为“厂办大集体”的明细选项。,二、 2011年度决算报表具体讲解,（3）组织形式划分更加科学。根据公司法、合伙企业法、中外合资经营企业法、中外合作经营企业法等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。 （4）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。 （5）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。 （6）增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。 （7）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。 （8）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。,3.填报注意事项 （1）分户录入封面中企业基本信息要填列齐全、规范。 “填表人”和“电话号码” 及时更新，便于及时与企业沟通； （2）严格审核封面信息。封面变化较大，从去年直接提取信息后，应该仔细核对。,1.本年报表变化 增加了“应收股利”和“应付股利”指标。这两个指标原来分别包含在“其他应收款”和“其他应付款”下，本年度将这两个指标作为一级科目单独列示。 2.填报注意事项 在填报本表时，必须严格按照会计制度核算，全面清查资产，清理挂账，正确结转损益，按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。 严格审核数据，科目一般不应出现负数。应收、预付、应付、预收等科目做好重分类。 注意特殊数据的审核把关。如“其他流动资产”、“其他流动负债”、“库存股”等，避免倒挤数据。,（二）01表-资产负债表,1.利润表本年没有变化 2.强调事项 （1）“其他”项不能随意填列。今年财政部解释“其他”指石油石化企业勘探费用。 （2）注意“净利润”、“所得税费用”“其他综合收益”、“综合收益总额”与所有者权益变动表和应上交应弥补款项表的对应关系。,（三）02表-利润表,1.本表本年没有变化 2.填报注意事项 注意“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”等科目与资产负债表、基本情况表、应上交应弥补款项表等表内项目的勾稽关系。,（四）03表-现金流量表,1.本表本年没有变化 2.填报注意事项 （1）注意审核上年金额数据与以前年度数据的一致性。 （2）会计政策变更和前期差错更正还是仅填列表中12-22栏，反映企业本年及上年会计政策变更和会计差错更正等对上年及以前年度所有者权益的累积影响金额。 （3）注意表内各项内容与资产负债表和利润表的勾稽关系。,（五）04表-所有者权益变动表,1.本表今年没变化 2.填报注意事项 合资、合作、股份制等多元投资主体性质企业国有资本及权益总额的确定，根据编制说明中的公式计算。与资产负债表审核公式属于合理性审核公式。,（六）05表-国有资产变动情况表,1.本表今年没变化 2.填报注意事项 补充资料内容中“待处理资产损失”、“政策性挂账”、“当年处理以前年度损失和挂账”科目只有执行行业会计制度的企业填报。,（七）06表-资产减值准备情况表,1.报表修订情况 （1）将各项税费、保险、财政项目均删除“年初未交数”和“年末未交数”。 （2）按照税金、税费、保险、上交财政的顺序重新排序。将“石油特别收益金”提前到“其他税费”项目前。 （3）增加“住房公积金”项目。 （4）补充资料中将“本年应交税金总额”和“本年实际上交税金总额”修改为“本年应交税费总额”和“本年实际上交税费总额”。 （5） 补充资料“本年支付补充养老保险总额”增加“（含年金）”。,（八）07表-应上交应弥补款项表,2.填报注意事项 本表反映企业各项税金、保险、拨款等款项的负担和上交情况，只反映由企业承担和上交的中国境内的部分，不包括企业代扣代缴的应由个人承担部分。,（八）07表-应上交应弥补款项表,1.报表修订情况 （1）删除“接收军队转业、复原退伍人员总数”及其中项目。 （2）删除“本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。 （3）“研究开发费用合计”项下，“科技人员人工支出”变动为“研发人员人工支出”；“研究开发性固定资产”变动为“研究开发性固定资产支出”，指标内涵未变。,（九）08表-基本情况表,2.填报注意事项 （1）以前“单位价值在30万元以下的研发仪器、设备的购置费用”进“研究开发性固定资产支出”，今后不再区分单位价值是否在30万元以下，所有用于研发活动的仪器设备的购置费用统一都进“购买新技术、科研设备等支出”。 （2）在编制方法中增加“本表涉及职工人数情况填列的，应按照人员与工资相匹配、人随工资走原则填列。”,（九）08表-基本情况表,1.本年修改情况 删除“境外办事机构基本情况表”，增加“境外子企业基本情况表”，今年仍然为16张行业补充指标表。 2.填报注意事项 特定行业的补充指标表会排在所有报表最后，部分企业容易遗漏填写。,（十）补充指标表,删除了“风险管理”、“存货跌价准备变动情况”以及“所得税费用（收益）与会计利润的关系”等内容；增加了“税项”、“母公司财务报表的主要项目附注”以及“实收资本（股本）附注”等内容；同时对部分披露内容顺序进行了调整。,（十一）会计报表附注,按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。修订后的财务情况说明书更加注重对企业经济效益、重大事项、风险及内控等宏观情况的分析说明。各单位应严格按照规定格式上报财务情况说明书，进一步加强对决算数据的深度挖掘和利用。,（十二）财务情况说明书,（一）编报范围：本套表是企业向财政部门报送年终财务会计决算的统一报告格式，适用于境内、境外所有国有及国有控股企业、城镇集体企业、厂办大集体和非公经济企业。 （二）报送时间 各省辖市、直管县于2012年3月25日前将决算数据和财务情况说明书报送至省财政厅（企业处）。 省直部门和省属企业于2012年3月20日前将决算数据和财务情况说明书报送至省财政厅归口处室，由各归口处室审核无误后，送企业处汇总。,三、 决算编报要求,（三）报送内容 1.单户企业和企业集团： （1）合并及基层企业分户计算机数据，并把编报说明、财务情况说明书及会计报表附注电子文档挂在附件信息表中。 （2）2011年度企业财务会计决算报表、会计报表附注、财务情况说明书（企业格式）、汇编范围企业户数变动分析表（集团填报）、主辅分离业改制情况表，按以上顺序加具封面，编排目录，装订成册并加盖本单位公章。 （3）中介机构对企业出具的纸质审计报告、管理建议书（纸质只报送一级企业的）。,2.财政部门和省直部门 1）汇总和全部基层企业分户计算机数据，并把汇总编报说明、财务情况说明书电子文档挂在附件信息表中。 （2）2011年度汇总决算报表、财务情况说明书（部门和地方财政局格式）、汇编范围企业户数变动分析表，按以上顺序加具封面，编排目录，装订成册并加盖本单位公章。 （3）省属企业和省直部门报送决算数据时，同时报送本单位企业年度会计报表审计备案表。,（四）上报级次 为更加真实地反映企业数量和分布情况，根据财政部要求，我省2011年度企业财务会计决算，推行全级次，即以法人为单位的统计上报方式。企业集团应将纳入合并报表范围的企业实行全级次上