中国地方税制改革的热点及发展趋势.ppt

中国地方税制改革的热点及发展趋势,主讲人：黄天华 上海财经大学公共管理学院 教授 博士生导师,上海市成本研究会系列讲座,一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向,（一）我国税制改革的四大取向 1、税制改革要和行政改革形成通盘互动关系 2、税制改革要和加快转变经济发展方式密切结合 3、税制改革要与优化分配格局、调整分配关系配套 4、税制改革要和走创新型国家之路“科技第一生产力” “科技兴国”相呼应,中国税制改革的战略设计,（二）三大措施具体落实四大取向,1、结构性减税 2、特定税负有减有增 3、结构性增税,中国税制改革的战略设计,一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向,二、分税制改革的战略思路,（一）税收法定原则 （二）分税制的基本原则要改吗 （三）分税制究竟分配到哪一个政府层级 （四）财权是放还是收 （五）重新划分事权 （六）地方债务,中国税制改革的战略设计,三、分税制改革的战略措施,（一）行政体制“扁平化”改革 （二）国税地税合并 （三）地方税制改革中立法权问题 （四）健全地方税体系 （五）推进县级财税体制建设是改革大方向,中国税制改革的战略设计,四、新一轮税制改革正在提速,（一）房产税改革 （二）资源税改革 （三）环境税改革 （四）个人所得税改革 （五）增值税扩围（营改增） （六）消费税改革 （七）城市维护建设税的改革 （八）遗产税改革,中国税制改革的战略设计,一、我国的分税制改革及其重大意义,（一）财税体制的倒逼机制 （二）分税制改革的重大意义 1、增强了我国的财政实力 2、经济分权替代行政分权,中国税制改革的基本思路,二、我国分税制的先天不足,（一）分税制改革仍属于权力主导型 （二）分税制局限于中央政府与省级政府两级分权 （三）分税制改革使财权高度集中 （四）中央与地方事权划分不清 （五）收入划分不规范 （六）财税管理体制不健全不完善,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（一）“三农问题”分税制不及县乡 1、县乡财政的极端困难 2、县乡债务负担非常严重 3、县乡政府新辟“财源”社会抚养费之痛,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（二）“土地财政问题”分税制不合理 1、土地财政地方政府的主要收入 2、地方政府与房地产开发商的关系 3、土地财政是地方政府经营城市的主要模式 4、土地新政的无奈 5、日趋疯狂的房价 6、土地财政的本质 7、扭曲的高房价说明了什么 8、出台房产税是在抑制高房价吗？ 9、美国的投资移民政策又在敲打我国的土地财政政策,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（三）“地方融资平台”分税制的风险 1、地方融资平台 2、地方融资平台运行基础 3、地方融资平台的风险 4、中央政府的调控 5、地方政府对融资债务的理念 6、今年最大的风险是地方融资债务 7、地方融资平台的改革骑虎难下,中国税制改革的基本思路,四、我国政府对清偿债务的选择,（一）中央财政有可能支持吗？ （二）国家可能降低中央财政的集权度吗？ （三）能否向社会公众集资？ （四）转让国有上市公司的股权？ （五）政府可能动用2.4万亿外汇储备吗？ （六）地方政府发行国债,中国税制改革的基本思路,五、国家在刀锋上的政策选择,（一）持续的土地财政 （二）持续的恶性通货膨胀 （三）其他棘手的经济问题,中国税制改革的基本思路,六、分税制改革的基本战略思路,（一）地方税制改革中的立法权问题 （二）行政体制“扁平化”改革 （三）土地出让金收归国税 （四）国税地税合并地方共享税比例 （五）增加地方共享税比例,中国税制改革的基本思路,七、新一轮税制改革正在提速,（一）资源税改革 （二）环境税改革 （三）房产税改革 （四）个人所得税改革 （五）消费税改革 （六）城建税、教育费附加制度,中国税制改革的基本思路,八、房地产经济热点与房产税改革,（一）70年代以来国际四次由房地产引发的金融危机 （二）我国房地产业的发展