亚细亚内控失效分析.ppt

主讲：曲炳杰 ppt制作：龙婧宇 朱晓彤 陈妍如 资料收集： 刘傲然 吴 洁 雷 丹 周心宇 迪力努尔 会计1204班,亚细亚内控失效分析,01,辉煌的帝国公司简介,02,03,陨落的太阳公司衰败分析,思考与启示,亚细亚内控失效分析,辉煌的帝国公司简介,1、1989年 营业面积达1.2万平方米的郑州亚细亚零售商场正式开业，由王遂舟出任商场总经理，当年年底销售额达到9000万元。 2、1990年 销售额达1.86亿元，名列全国各大型商场第35位，1990-1993年，营业额每年均以30%以上的速度递增。 3、1990年初亚细亚总经理王遂舟获得了年度全国十大杰出青年殊荣，被选为第八届全国人大代表。 4、1993年王遂舟亲自带队，冲出河南，在各地建立大型连锁商场，走上连锁经营之路。,辉煌的帝国公司简介,5.1994年秋 总经理在海南成立海南亚细亚商联经营总公司，并任法人代表，遥控指挥郑亚集团。 6。1995年初 总公司董事长易人，产生股权纠纷。 7.1997年 王遂舟辞官。 8.1998年 西安、北京等连锁店的停业。 9.2000年 “大本营”郑州亚细亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团已激情燃尽，猝然瓦解。,王遂舟与亚细亚,1989年5月，营业面积达1.2万平方米的郑州亚细亚商场正式开业。王遂舟带领团队只用198天完成了开业筹备，床下当时河南商场的历史记录。 “亚细亚”这个店号出资王遂舟的手笔 在营销上，王遂舟一开张就投下数十万元广告，相当于当时郑州商场一年广告费总和 1990年，由于王遂舟采取薄利快销策略，激怒郑州商界，但他同时成为中国商业改革的先锋人物以“商业文化”视角系统总结亚细亚的创新试验，成为全国典型。 1992年10月，王遂舟当选“第三节全国十大杰出青年”，稍后被选为第八届全国人大代表。,陨落的太阳公司衰败分析,导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一 。,内部 环境,A,风险 评估,B,控制 活动,C,监控,D,（一）控制环境失败,反观亚细亚集团的内部环境，可以发现以下四点的重大失误： 经营者品行、操守、价值观 董事会 人事政策与员工素质 企业产权关系及组织结构,（1）经营者品行、操守、价值观,1994年秋 总经理在海南成立海南亚细亚商联经营总公司，并任法人代表，遥控指挥郑亚集团。 王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。,（2）董事会,在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态 郑亚集团公司的注册日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王遂舟一人拍板。只要他签字同意，别人就可建个“亚细亚“，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。,（3）人事政策与员工素质,1.以貌取人 2.随意用人 3.任人唯亲 4.排斥异己,（4）企业产权关系及组织结构,郑亚集团设有一个“货物配送中心“，其职能是为郑亚商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价! “货物配送中心“实际上成了一个大黑洞。,（二）风险意识不强,郑亚集团总经理王遂舟，对以往的经营失误总结了六大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。 第一、对市场认识不足，对形势认识不足 第二、过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败 第三、面对零售业艰难的状况，应变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步 第四、抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了,（三）缺乏适当的控制活动,在郑亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部一不需要成本信息、二不计算投资回收期及投资回报率、三不收集市场方面的信息。 会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被大量挪用，却不知去向何方。,（四）内部监督缺乏,要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。 亚细亚自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺乏是既成事实。,思考与启示,亚细亚集团内部控制的五个要素皆存在问题，从而导致了企业的倒闭，尽管这是我国企业的一个个案，但这种现象却颇具普遍性。 目前世界经济发展的国际化和一体化，使我国的销售业越来越受到严峻的挑战。若以亚细亚集团当年的经营管理状况去应对竞争和挑战，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，建立健全内部控制，提高内部控制的效率和效果成为参与竞争的前提条件。,我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资