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毕业设计课程定做 QQ1714879127内部控制论文企业内部控制论文建立应收账款内部控制制度的几点思考摘要企业管理者深知：“应收账款是企业的神经中枢”。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营、利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，建立应收账款内部控制制度，加强对应收账款的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难。 关键词应收账款；内部控制；制度 应收账款的内部控制是指企业内部为强化应收账款管理、实现经营目标、保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运的效率和效果，而采取的各种政策和程序。建立系统、有效的应收账款内部控制制度，是企业加强资金周转、提高资金使用效率、保护财产安全完整的重要手段。 要建立系统、有效的应收账款内部控制制度可以从以下几个方面着手： 1.建全会计管理制度 1.1应收账款记录和核销的依据要真实有效，要有责任人签字确认。 1.2应收账款记录和应收账款余额核对、销售价格审核和销售发票盖章等岗位要有效分离。 1.3应收账款总账和明细账由独立于记录应收账款的其他人员定期检查、核对总账和明细账的余额。 1.4设专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回。 1.5应收账款的各种调整(包括坏账冲销、销售折让的给予等)必须经财务负责人批准才能进行。 1.6企业应当定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项作为坏账损失处理。 1.7财务部门应建立定期或不定期的与客户对账制度，及时了解客户的财务状况。与客户对账应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。 2.建立科学的应收账款信用管理政策 2.1对于相对固定的客户，可以保持相对一贯的信用政策，对于新开发的客户，要按照国际通行的“5C”系统，对其进行信用等级评价，严格按照信用等级进行应收账款管控。 2.2签订商务合同时，要明确给予客户的信用期、信用额度及商业折扣兑现办法和条件等。信用期和信用额度的确定要考虑延期付款所带来的扩大销售的收益和应收账款机会成本孰高孰低，假如应收账款机会成本高于扩大销售所带来的收益，那就宁可弃之。商业折扣是对于大客户的回报也是促使其按期回款的有效措施，要严格按照合同兑现。 2.3现金折扣要与信用期结合起来考虑。要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。 3.健全内部激励机制 3.1将应收账款占用纳入营销人员经济责任制考核 考核时既要考虑营销人员的销售业绩，也要考虑其因赊销形成的应收账款占用金额。 3.2建立坏账损失责任追究制度 对于逾期无法收回的应收账款应当查明原因，落实到责任人，给予相应的经济处罚。 4.建立应收账款收账监督制度 企业应建立应收账款的收账监督制度，对应收账款回收情况实施，随时掌握回收情况。 4.1通过编制账龄分析表进行监督 利用账龄分析表，分析有多少欠款超过了信用期，欠款逾期的长短及其比例，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，应提前作出准备，充分估计这一因素对利润的影响。 4.2制定收账政策 企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。比如，对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场：对过期稍长的顾客，可以措辞婉转地写信催款：对过期较长的顾客，频繁地以信件催款并电话催询：对过期很长的顾客，催款的措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。催收账款要发生费用，要在收账费用和所能减少的坏账损失之间做出权衡。收账政策的优劣应以应收账款总成本最小化为标准。 5.建立积极的应收账款融资机制 应收账款的融资能帮助企业迅速筹措到资金，提高企业的债务资产比率，同时又不会给企业的财务状况带来不良的影响。 5.1应收账款保理 应收账款保理，即保付代理的简称，是一种专门为赊销而设计的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保与贸易融资于一体的综合性金融服务业务，包括贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等。应收账款保理在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，也迅速降低筹集资金的成本，开辟了企业融资的新渠道。 5.2应收账款质押贷款 当企业没有固定资产可以作为抵押，又没有合适的担保的时候，那么企业就可以选择将其拥有的应收账款作为质押向银行获取融资，通过应收账款的融资让未来的现金流提前变现，很好的缓解企业由于应收账款积压而造成的流动资金不足的状况。 5.3票据的贴现 企业可将应收账款转换成商业票据，即商品销售方要求购买方将应付货款开具商业承兑汇票，销售方将收到的应收票据再与银行签订贴现协议进行商业票据贴现。 5.4应收账款的证券化 当企业帐户上存有金额较大的应收账款时，其就可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。应收帐款进行证券化之后，能将应收帐款所产生的时间成本转嫁给投资人，解决资金融通方面所产生的困扰。另外，这样的融资渠道还不会占用企业在银行中的信用额度。 5.5应收账款的池融资 企业可以将日常分散、小额的应收账款集合起来，形成具有相对稳定的应收账款余额“池”并转让给银行，银行在仔细审核应收账款池的质量后，按照应收账款总额的一定比例给予融资。 企业应根据应收账款特点并结合企业实际情况，选择合适的应收账款融资方案。 6.建立应收账款管理信息系统 开发出一套较好的与公司业务紧密集成的管理信息系统来帮助公司进行应收账款的管理，利用计算机的特点，结合该公司的实际业务流程编制系统，可以有效的避免手工操作的诸多弱点。降低资金运作成本，规避风险，对应收账款和信用控制进行量化考核，有效地控制应收账款的增加，从而减少企业被占用资金和可能的坏账损失。实现物流、信息流、资金流的高度集成与互动，将销售、物流、计划、生产、采购、财务全集中在同一个系统平台，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步地对应收账款进行控制。 建立、健全应收账款内部控制制度是一项复杂的系统工程，需要决策层的大力推进和各部门的密切协作。 参考文献 1张国康，黄金曦，罗彬内部控制制度，立信会