IFRS集团财务合并报表整合架构图A.ppt

,财务会计&制造成本核心整合架构图,总帐 成本,增值 发票,银行 存款,应收 帐款,应付 帐款,应收 票据,应付 票据,委外 加工,采购 验收,营业 销货,售后 服务,模具 工具,工程 合同,会计总帐若采用两种币别记帐，就需要有两套币别的转换汇率，应收帐款就必须使用两个币别和汇率立帐，后续的冲帐作业也必须冲销两种币别和汇率另外，预收款，预付款，暂收款，暂付款的立帐和冲,销，都需要使用两种币别和汇率，这种做法本身就是一种错误的规划模式,IFRS国际会计准则并没有要求企业使用两种币别汇率记帐，而且，这种记帐方式不但浪费人力，做出的帐也是错误的,每笔交易凭证都要记录两个币别汇率，有意义吗？,人事 薪资,库存 管理,融资 贷款,短期 投资,受托 加工,固定 资产,集团财务合并汇总系统正确架构资料流向图表,交易凭证A,交易凭证B,交易凭证C,交易凭证D,交易凭证E,交易凭证F,交易凭证G,应收凭单,应付凭单,固定资产,人事薪资,制造成本,商业机密部份 仅对客户提供 恕不对外公开,销项发票,进项发票,集团财务合併汇总系统错误架构资料流向图表,交易凭证A,交易凭证B,交易凭证C,交易凭证D,交易凭证E,交易凭证F,交易凭证G,应收凭单,应付凭单,固定资产,人事薪资,制造成本,试算分录,调整分录,冲销分录,集团内部 交易记录,工作底稿,合併报表,所有模组都多币别记帐,报导货币的资料该来自记帐或功能货币,销项发票,进项发票,多阶层集团ERP全面电算化整合架构图,集团母公司,CRMSCM 电子商务平台,孙集团A1,加盟商,加盟商,经销商,经销商,加盟商,公司C11,公司C21,公司C31,公司C32,公司C21,公司C12,公司C11,公司B11,孙集团A2,子集团C,子集团A,公司A11,公司A12,公司A21,孙集团C2,孙集团C1,ADM行政总处 HR 人资总处 R&D研发总处 集团企划总处,孙集团B1,供料商,供料商,外包商,子集团B,孙集团C3,孙集团C2,RMB,NTD,HKD,HKD,JPY,RMB,RMB,USD,NTD,HKD,RMB,HKD,RMB,RMB,USD,USD,XGD,RMB,USD,NTD,RMB,RMB,为甚么Multi Ledger是一条行不通的路?,1.总帐会计是一种簿记帐册的概念,每一笔交易凭证都会产生 财务交易分录.财务交易分录可以选择单笔结转或批次结转. 2.集团财务合併报表是属于合併汇总的概念,并非簿记帐册的 概念,不可能因为集团公司使用的币别不同就采用多币别记 帐,否则,如果母集团公司使用美金记帐,子集团公司使用新 加坡币记帐,孙集团公司使用欧元记帐,所有上层集团公司都 有投资该法人公司,则所属的法人公司要使用甚么币别记帐? 3.为何姓S ERP使用Multi Ledger多币别记帐方式?姓O ERP 采用双币别记帐方式?为何姓O的ERP不再跟进姓S的ERP 的做法?因为姓O ERP发现采用多币别记帐是徒劳无功的. 4.当一个法人公司的总帐会计采用多币别记帐的方式,后续集 团报导货币的财务合併报表编制时,到底要采用哪一个数据 来源?功能货币的总帐会比记帐货币的总帐数据准确吗?,为甚么Multi Ledger是一条行不通的路?,5.在编制会计传票(凭证)时,同步使用母公司的功能货币记帐, 是否到了期末产生集团财务合併报表时,功能货币总帐就不 需要进行再衡量的评价作业?功能货币拿甚么数据再衡量? 6.如果采用多币别的记帐方式,最终出集团财务合併报表时,还 需要拿本位记帐货币的总帐科目余额进行再衡量,则这些功 能性货币的簿记帐册就等于白做了,根本不能当作合併依据. 7.IFRS国际会计准则中的功能货币再衡量的部份,收入科目采 用平均汇率的条款,如果每一笔交易凭证都已经以功能货币 的汇率同步记帐,就不再涉及以功能货币的平均汇率再衡量 的问题.这就涉及到:在期末结帐之前,如何设定功能货币的 平均汇率?如果不是采用平均汇率,而是采用即时汇率,这和 IFRS国际会计准则中的条款内容是违背的. 8.当一个法人公司从某个集团转让给另一家集团公司之时,两,为甚么Multi Ledger是一条行不通的路?,个集团公司使用不同的功能货币,则这个子公司是否就得重 新使用新集团公司的功能货币另外编制会计总帐的所有分 录?从何时开始编制起?这种规划的做法真的足够高明吗? 9.会计总帐使用双币或多币记帐,制造成本是否也必须使用多 币记帐?如果采用多币记帐,每个月份结帐时,采用人民币记帐的制造成本和采用美金或新台币记帐的制造成本是否会获得相同的结果?答案是否定的,既然不相同,到底哪一套制造成本的资料才是正确的? 如果仅仅采用单币别(记帐货币)记成本帐,最终的功能货币的营业成本期末调整分录必然得拿本位币记帐的制造成本 资料来做为依据,透过汇率来进行转换,这将造成财务会计帐和成本会计帐的数据不相符的情况,这种错误结果也证 明Multi Ledger的平行记帐法根本就是行不通的一条死路.,为甚么Multi Ledger是一条行不通的路?,10.营利事业所得税的扣缴是依据企业净利的金额来做为核算 的依据,企业能够使用功能货币总帐净利做为课税依据吗? 最终企业营利事业所得税也必须从本位币总帐会计取得正 确的资料.到底功能货币平行记帐的做法有甚么意义? 11.固定资产采用历史汇率,存货科目采用历史汇率,销货成本 科目采用历史汇率等等会计准则规范,和使用多币别 记帐有任何关系吗?答案是否定的,既然IFRS国际会计准 则和多币别记帐没有任何关系,多币别记帐最终又得拿本 位币记帐的科目余额或相关明细帐册的资料进行调整或再 衡量,等于多币别记帐的功能是没有任何价值,只是让各公 司法人的会计人员和财务人员白折腾,也让会计师查帐白 花时间,公司则浪费大量的费用和会计师审查费用, 还造成 员工工作压力而产生人员流动的后果.,记帐货币财报再衡量为功能货币财报架构,以功能性货币报导性货币进行再衡量,货币性资产和负债科目以现 时(期末)汇率进行再衡量.,非货币性资产和负债科目使 用历史汇率进行再衡量.,损益科目以当期加权平均汇 率计算(期初+期末)2,下列 情形除外： 1.销货成本以历史汇率核算. 2.固定资产折旧和无形资产 摊提以历史汇率核算. 3.再衡量产生的汇兑损益金 额列为当期损益科目.,高度商业机密,恕不公开,商业机密,按照SAP多帐套的平行记帐逻辑，哪套帐才是对的？,交易凭证A,交易凭证B,交易凭证C,交易凭证D,交易凭证E,交易凭证F,交易凭证G,应收凭单,应付凭单,固定资产,人事薪资,多套制造成本,试算分录,调整分录,冲销分录,集团内部 交易记录,工作底稿,合併报表,所有模组都多币别记帐,报导货币资料该来自哪一套总帐会计?,销项发票,进项发票,美金总帐 #2,港币总帐 #3,正确的多阶层集团财务报表合併汇总架构如下,交易凭证A,交易凭证B