2012年9月份期未留抵挂帐处理知识培训.ppt

增值税一般纳税人兼营“营改增”应税服务2012年9月份期未留抵挂帐 处理知识培训,合肥市国税局货物和劳务税处 夏传敏,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,一、政策依据： 财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213号）：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。（挂帐处理）,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,二、政策目的： 财政部、国家税务总局制定、印发了营业税改征增值税试点方案（见财税2011110号）：（三）改革试点期间过渡性政策安排。 1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（为什么要对增值税预算级次调整，对税收工作产生了什么影响？（地方事权与财权不匹配 ；税款申报缴纳） ）,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,三、会计处理： 1、科目设置：在“应交税费”科目下增加一个二级科目“增值税留抵税额”。此时与增值税有关的二级科目有三个。 2、会计处理： （1）开始试点当月月初（2012年10月1日起），企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目。(二级科目) （3）“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,四、增值税纳税申报中关于期初留抵的抵扣处理介绍： （二十七）第13栏“上期留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（三十二）第18栏“实际抵扣税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”； 其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（三十三）第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写： 1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（三十四）第20栏“期末留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。,2012年9月份期未留抵挂帐政策介绍,（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税