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税务基础知识讲解,金蝶软件（中国）有限公司 SME,郭春平,目 录,中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构,中国现行税收制度变革历程,现行税制是在1994年税制改革的基础上发展起来的 工商税制改革 利改税 、费改税,现行税种（按课税对象分类）,流转税（以流转额为课税对象 ） 增值税、消费税、营业税、关税 所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课税对象 ） 企业所得税、个人所得税 财产税（以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象 ） 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税 行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象 ） 城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税 资源税（自然和某些社会资源为课税对象 ）,重点税种,增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（50万，80万）。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。,重点税种,增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）,重点税种,消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。 My Documents消费税税目税率表.doc,消费税税目税率表（2009年版）,消费税税目税率表（2009年版）,消费税税目税率表（2009年版）,重点税种,营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。,重点税种,三大流转税关系 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税,重点税种,企业所得税 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,重点税种,个人所得税 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。,重点税种,城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%,税收优惠制度,税收优惠方式 减税 免税 延期纳税 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。 再投资退税 ：对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人,税收优惠制度,税收优惠方式 先征后返 税收抵免 起征点 免征额 加速折旧,税收优惠制度,现行主要税收优惠政策 促进区域协调发展的税收优惠政策 经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业基地、中部崛起、民族地区 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策 服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业再就业 ；鼓励社会捐赠 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低排量、环保型汽车 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广和应用 ；支持科普事业发展,目 录,中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构,我国税收征管的基本模式,提高税收征管质量和效率是我国税收征管工作的基本目标 我国税收征管的基本模式 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理,税收征管一般程序,税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查,税务登记,税务登记是税收征管的首要环节 开业登记、变更登记、注销登记、报验登记（外地经营） 定期换证 年检,账簿和凭证管理,财务、会计制度备案制度 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 账簿及凭证保管要求,发票管理-体现以票控税,发票印制 增值税专用发票：国家税务总局指定 其他普通发票：省级税务机关 发票领购 限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应 发票开具 真实合法 取得发票 发票的保管和缴销 专人、专库、专账、定期盘点,国家税务局和地方税务局的征收管理范围,国家税务局 增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。,国家税务局和地方税务局的征收管理范围,地方税务局 营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。,海关及财政部门的征收管理范围,在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理 关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。,纳税申报方式,直接申报（上门申报） 邮寄申报 电子申报 银行网点申报 简易申报 其他方式,税款征收,税款征收主要方式和适用对象 查账征收：适用于财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强的纳税人。 核定征收 ：一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。 定期定额征收 ：一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。 代收、代扣代缴：适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。 委托代征 ：主要适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场税收、车船税等。 查验征收：一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。,目 录,中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构,税收管理信息化建设的主要内容,一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台 两级处理：实现税务系统的数据信息在总局和省税务局集中处理。 三个覆盖 ：应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作重要环节、各级国税局地税局并与有关部门联网。 四个系统：征收管理、行政管理、外部信息、决策支持系统,应用系统,增值税防伪税控开票子系统 （由专用设备、通用设备以及开票软件组成；为增值税管理系统的子系统，与认证系统、交叉稽核系统、协查系统的数据比对） 综合征管信息系统 （登记、征收、稽查各环节） 出口退税管理信息系统 税收执法管理信息系统 （执法监督、管理） 网上申报系统（软件、网页）,目 录,中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构,税务中介机构的类型,咨询公司 会计师事务所 税务律师事务所 税务师事务所 税控设备销售商 网上申报服务商,税务中介机构的业务,税务代理 税务鉴证 税务服务（咨询、顾问、筹划、培训） 系统维护,谢 谢!,特别声明,没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商版权所有的软件组件。 Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微软公司的注册商标。 IBM、DB2、DB2 通用数据库、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、 OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、 Tivoli、Informix 和Informix 动态ServerTM 是IBM 公司在美国或其他公司的商标。 ORACLE 是ORACLE 公司的注册商标。 UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注册商标。 Citrix、Citrix 徽标、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、MultiWin 以及此处引用的Citrix 产品名是Citrix Systems 公司的商标或注册商标。 HTML、DHTML、XML 和XHTML 是W3C、World Wi