第六章_转移性支出

第六章 转移性支出 Transfer payments第一节 社会保障支出Expenditures on social security一、社会保障支出与社会保障制度(expenditures on social security and the social security system)（一）社会保障支出的性质 国家通过立法对国民收入进行再分配，对公民因年老、疾病、伤残、失业及其他灾难发生而出现生存困难时，保证其基本生活权利的社会安全制度。（二）政府实施社会保障制度的重要意义 市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由： 1.在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。 2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。 3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。二、世界各国的社会保障制度(the social security system in developed country)（一）社会保障制度的建立和发展1.早期：亚当斯密 德国新历史学派 马歇尔（新古典经济学创始人）2.当代：庇古（福利经济学的代表人）增加货币补贴；累进税；养老金 弗里德曼“负所得税” 供给学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点 西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型 西方各国社会保障制度共同的特点：（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排*（三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1.现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。2.基金式（1）完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的收报人建立养老金储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。（2）部分基金式：即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。按世行标准，当一个非完全基金式的养老保险的储备基金可以满足2年以上的养老金支出需要时，属于部分基金式。三、我国的社会保障制度(the social security items in China)（一）我国社会保障制度的建立和发展1传统体制下的社会保障制度 在传统体制下，中国的社会保障体系事实上被分为两大块：一是集体所有制单位（包括广大农民及城镇集体单位），其资金来源于集体经营的提留，采取公积金和公益金的形式，其保障对象只限于集体的成员；二是国有制单位，资金无区别地取自全部国有企业和单位，并无区别地使用于全体在国有制企业和单位中就业的人员。 除此之外，国家财政还面向全社会提供社会保障，但保障支出占财政支出的比例很小2改革开放后社会保障制度的改革 形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。（二）现行养老保险制度的主要内容分述1.保险覆盖范围: 基本养老保险城镇各类所有制企业，社会养老保险城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者2.保险费用筹集：主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%；个人不得低于本人缴费工资的4%8%3.运行模式：社会统筹与个人账户相结合4.养老金待遇：5.养老基金管理：统筹要逐步由县、市级统筹向省级统筹过渡；资金管理实行收支两条线管理（三）现行失业保险制度的主要内容分述1.失业保险覆盖范围: 城镇企业和事业单位2.保险费用筹集：企业和失业缴纳本单位工资总额的2%，个人按本人工资缴1%，农民工不缴3.失业保险金的发放：失业保险金的发放时限与职工单位和本人的缴费时限相关联。另外，失业人员在领取失业保险金期间患病就医的，可以按规定向社会保险机构申请领取医疗补助金。（四）现行医疗保险制度的主要内容分述1.医疗保险覆盖范围：基本医疗保险城镇所有用人单位；乡镇企业、城镇个体户是否参保由当地省级政府决定2.保险费用筹集：用人单位缴工资总额的6%左右，个人一般为2%3.运行模式：社会统筹与个人账户相结合（五）辅助社会保险项目1.工伤保险2.生育保险（六）社会救济和社会福利项目1.社会救济（1）城镇居民最低生活保障（2）下岗职工生活补贴（3）农村“五保户”救济：对农村中一部分“五保户”（即享受保吃、保穿、保住、保医、保葬的孤寡老人、残疾人）的分散供养，提供定期定量资助（4）灾民救济：向遭受严重自然灾害而遇到生活困难的城乡居民提供必要的资助2.社会福利项目四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题(improvements in social security system in China)（一）进一步完善的目标：适应人口老龄化、城镇化、就业多样化，逐步建立社会保险、社会救助、社会福利、慈善事业相衔接覆盖城乡居民的社会保障体系。（二）养老基金的筹资模式问题：（三）开征社会保险税问题（四）广大农村人口的社会保障问题1社会保障与商业保障的对比 联系：受保人都交保费 区别：1.社会保险主要由国家财政作后盾，而商业保险则以保险费筹集资金，盈亏自负。 2.社会保险所交费用与其权力与义务不相等，商业保险则相等。 3.社会保险是有强制性，商业保险则具有自愿性。2社会保险包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、女工生育保险3社会保障的意义 确保市场效率：纠正分配不公；储蓄作用第二节 财政补贴Tax expenditure一、财政补贴的性质和分类(the nature and classification of subsidization)（一）财政补贴的性质 定义：财政部门根据财政政策的需要向某些特定的企业和部门提供特定的补助（二）财政补贴的分类从政府是否明确地安排支出来分，补贴可有明补和暗补从补贴资金的接受主体来做区分，可有企业补贴和居民补贴从补贴对经济活动的影响来看，可分为队生产的补贴和对消费的补贴从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，有实物补贴和现金补贴从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴财政贴息：财政对特定企业对银行利息进行的补贴二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应(adjusting economy principle and effect of subsidization)（一）财政补贴经济影响的机理分析1财政补贴可以改变需求结构 人们的需求客观上有一个结构，决定这个结构的主要因素有两个：一个是人们所需要的商品和服务的中尉；另一个是各种商品和服务的价格。一般来说，商品和服的价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需求越小。既然价格的高低可以影响需求结构，那么，可以影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用。2财政补贴可以改变供给结构 通过改变企业购进产品的价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平发生的3将外部效应内在化（二）财政补贴的积极效应1财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。3加大技术改造力度，推动产业升级。4消除“排挤效应”。5对社会经济发挥稳定效应。（三）我国财政补贴存在的问题1财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。3不利于经济体制改革的顺利进行。4某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。三、财政补贴进一步完善的思路(improvements in subsidization)（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式思路1.减少补贴项目2.压缩补贴规模3.规范补贴方式4.提高补贴效率 财政补贴方式的改革：1改变农业补贴方式2取消绝大部分工业企业亏损补贴3改革公用事业补贴4增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。5运用财政补贴，加强环境保护。6运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。第三节 税收支出Subsidization一、税收支出的概念与分类(the concept and classification of tax expenditure)（一）税收支出的概念 以特殊的法律条款规定的，给与特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入（二）税收支出分类1照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。2刺激性税收支出 主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。二、税收支出的形式(different tax expenditure categories)就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，有：1.税收豁免 2.纳税扣除3.税收抵免（税收抵免与税收扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。）4.优惠税率 5.延期纳税 6.盈亏相抵 7.加速折旧 8.退税三、税收支出的预算控制(the budgetary control of the tax expenditure) 税收支出预算控制常用的三种类型：1非制度化的临时监督与控制2建立统一的税收支出帐户3临时性与制度化相结合的控制方法本章小结【关键词】社会保障制度 现收现付制 财政补贴 节俭基金型社会保障制度财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税