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第四章 家庭财务报表 编制与分析,家庭财务报表编制与分析,第一部分 财务分析的基础知识 第二部分 家庭资产负债表的编制 第三部分 家庭收支储蓄表的编制 第四部分 财务分析与诊断 第五部分 家庭财务报表综合案例,第一部分 家庭财务分析的基础知识 （自学，略）,第二部分 家庭资产负债表的编制与分析,资产负债表,家住沈阳的赵力先生与爱人李珍同岁，现年38 岁，已有一个10 岁的女儿和一个7 岁的儿子。赵 力为个体工商户，一直靠收购废旧钢材为生。赵力 自幼顽皮、厌学，只读了两年书，现在每天靠助手 读报和看电视获取信息，但天资聪颖，善交际，生 意一直不错。他深觉知识不够，扩大经营力不从心。 目前赵力每年税后收入20 万元。李珍为国有事业单 位员工，税后月薪4000 元，缴五险一金。,目前，家庭每年生活费支出48，000 元，学费支出16，000 元， 儿女才艺支出10，000 元，旅游费用支出20，000 元，交际费用支出30，000 元。现有住宅一套，价值100 万，贷款七成，20年期， 利率6%， 按月本利平均摊还，已还5 年。20 万元的轿车一辆。有活期存款2 万元， 以备急用。定期存款30 万元，债券基金50万元，拟给子女留学使用。目前两人都无商业保险。,资产负债表,资产负债表编制的基础（收付实现制） 资产负债表的计价（成本/市价） 编制资产负债表所需凭证和单据 资产负债表项目、分类及格式 资产负债表计算公式 资产负债表应注意事项,资产负债表,资产负债表项目及分类,资产的分类 流动性资产 自用性资产 投资性资产 负债的分类 消费性负债 置产性负债 投资性负债 净资产,资产负债表（按成本）,财务负债表情况分析,资产结构（流动资产比例、投资性资产比例、自用资产比例） 负债比例 流动比例（流动性资产与消费性负债之比） 净资产投资率,资产结构,负债比例,负债比例=负债/资产=510000/ 1193800=42.72% 一般以50%为界，远低于50%，且富裕殷实家庭的理财重点应该是节税而非继续创造更多资产；资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准备；而对于负债比例超过50的家庭，则应该考虑如何规避财务风险。,流动比例,流动比例=流动性资产/消费性负债 =10000/10000=1 流动比例不宜过高或过低，一般2-10比较合适,净资产投资率,净资产投资率=投资性资产/净资产 =608800/683800=89.03% 净资产投资率反映的是您通过投资增加财富以实现财务目标的能力，经验值应大于50%。偏低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭财富受到侵蚀，无法满足今后的大额支出需求和退休养老等要求。,第三部分 家庭收支储蓄表的编制,家庭收支储蓄表科目,收入 工作收入 经营性收入 财产性收入 转移性收入,支出 税务支出 消费支出 保费支出 转移性支出,家庭收支储蓄表分析,支出比率 消费率 财务负担率(以30%为限) 自由储蓄额（自由储蓄率） 还本投资率 收支平衡点收入,支出比率,支出比率=总支出/总收入 支出比率=消费率+财务负担率 =（消费支出+理财支出）/总收入 消费支出包括：衣、食、住、行、教育、 娱乐、 医疗支出 理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费 支出，以及为了投资支付的交易 成本或顾问费用。,自由储蓄额和自由储蓄率,总储蓄额=总收入-消费支出-理财支出 储蓄率=总储蓄额/总收入 自由储蓄额=总储蓄额-已经安排的本金还款或投资 自由储蓄率=自由储蓄额/总收入 还本投资率=储蓄率-自由储蓄率 自由储蓄率的合理目标是10%。,案例分析,张先生家庭2009年年收入15 万元，家计支出4 万元，年初购房向银行贷款80 万元， 年利率为5%，20 年期，按年等额本息偿还。2006 年张先生保障型保费支出1 万元，子女教育年金保险支出2 万元，定期定额基金支出1 万元。 （1）2009 年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额为（ ）。 A. 4 万元 B. 5 万元 C. 6 万元 D. 7 万元 （2）2009 年张先生家庭自由储蓄为（ ）。 A. 0.58 万元 B. 1.58 万元 C. 2 万元 D. 3 万元,（1）答案：C 解析：计入当年支出的利息费用为：80万5%=4万元 总储蓄=15-4-4-1=6 万元 （2）答案：A 解析：自由储蓄=储蓄-固定用途储蓄 固定用途的储蓄:房贷本金、子女教育年金保险、 定期定额基金投资 张先生家每年需偿还银行房贷本息为： PMT（5i,20n,80 PV,0FV） PMT=-6.42 万元 房贷本金：6.42-4=2.42 元 自由储蓄=6-2-1-2.42=0.58 万元,收支平衡点的收入,收支平衡点收入 =固定支出负担/工作收入净结余比率 固定支出负担包括固定生活费用、房贷本息等固定流量支出 工作收入净结余是指工作收入-所得税-五险二金-为了工作所必须支付的费用等。 参考：例题8-4。,相当于企业的边际贡献率,案例分析,小刘月薪10000 元，每月税保费为1200 元、置装费500 元、交通费及餐费800 元。固定生活费用2000 元、房贷本息为1500 元，每月应有储蓄为1500 元，考虑应有储蓄,则小刘的收支平衡点的月收入为（ ）。 A. 6667 B. 7333 C. 8000 D. 9286,答案: A 解析：工作收入净结余比例 =（10000-1200-500-800）/10000=75% 收支平衡点收入=（固定支出负担+每月应有储蓄）/工作收入净结余比例 =(2000+1500+1500)/75%=6667,资产负债表和家庭收支储蓄表 的勾稽关系,成本计价的资产负债表： 当期储蓄额=净资产增加额 市价计价的资产负债表 净资产增加额=当期储蓄+账面资产重估增值,例题分析,小王年初有资产20 万，负债5 万。年底有资产30 万，负债3 万。资产与负债均以成本计价。本年度的储蓄额为（ ）。 A. 2 万B. 8 万C. 10 万D. 12 万,练习2 家庭收支储蓄表的编制,试根据以上资料编制收支储蓄表 进行财务收支分析，计算必要的财务比率 （1）收入结构 （2）支出比率（消费比率、财务负担率、债务偿还率（还贷额/收入） （3）自由储蓄额和自由储蓄率 （3）净储蓄率（每期结余（储蓄）/收入）,家庭收支储蓄表,家庭收入来源、分配原则 和应有收入,家庭收入来源 工薪收入 经营性收入 财产性收入 转移性收入,收入分配的原则,支应当前帐单上的生活支出的收入应占总收入的50%-70%，支应未来帐单，也就是 用来实现理财目标的储蓄应占总收入的20-35%；支应保障需求的收入应占总收入的10%-15%。,家庭应有收入测算,应有年家庭收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄 参考例题8-6。,家计预算的编制和控制,预算编制的程序,设定理财目标,年度储蓄目标,预测年度收入,预算家计支出,家庭财务分析与诊断 家庭综合财务比率分析,家庭现金流量结构（收支表）分析 家庭综合财务比率分析,家庭财务报表水平和垂直分析,水平分析：同一项目成长率 垂直分析：每个资产负债表项目占总资产 的比率。,成本基础资产负债表两期比较分析,收支损益表两期比较分析,现金流量来源分析,家庭综合财务比率分析,家庭综合财务比率分析,理财成就率 资产成长率 财务自由度 净值成长率,财务自由度,案例分析,年收入10万元,生活支出7万元, 期初生息资产10万元,自用房屋20万元, 房贷10万元, 投资报酬率8%, 房贷利率5% ,只还利息, 储蓄平均投入投资,求净值成长率? 期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元 毛储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元 理财收入=(期初生息资产+毛储蓄/2)*投资报酬率 =(100000元+30000元/2)*8%=9200元 理财支出=期初房贷额*房贷利率10万元*5%=5000元 本期净值增加额=毛储蓄+理财收入-理财支出 =(30000元+9200元-5000元) =34200元 净值成长率=本期净值增加额/期初净值=34200元/200000元=17.1%,家庭财务报表案例,张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。 剛以首付款200000元,住房公積貸款400000元,购置 600000元房屋自住，贷款年限20年，住房公積貸款利率4.41%。 当前的资产有现金460元，活存10000元，国内股票基金40000 元，国债50000元，依照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。 当前张先生税前收入为8000元，张太太税前收入为7000元， 当前的生活支出为7000元。自付医疗险为工资的2%，失业保险金为工资的1%，个人养老保险金账户提拨为工资的8%，住 房公积金单位与个人提拨额各为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元与8000元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。,杭州市“五险一金”的缴纳比例 养老保险： 单位19%； 个人8% 失业保险： 单位2%； 个人1% 基本医疗保险： 单位11.5%， 个人4.00(基本医疗互助基金) + 2%(基本医疗门诊) 女工生育险： 单位0.6% 工伤保险： 单位0.5% 住房公积金： 单位8%； 个人8%,假设条件,预期年终奖金均为两个月，2011年1月发放。年度性支出还有1月份给双方父母红包每人各1000元，与年缴商业保险保障型保费4000元，预定5月份国内旅游预算5000元。2011年工资免税额为3500元。 假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账户的投资报酬率为6%。假设通货膨胀率为3%，学费成长率为5%，居住地区当前平均工资为3500元。 预估房价成长率3%，保守假设不考虑收入成长的情况。 当地住房公積貸款的上限為500000元。,案例理财目标,于2011年底时，夫妻共同商议的理财目标如下: 30年以后退休。两人合计屆时准备现值每月6000 元的退休金, 退休後餘命20 想在儿子张强18岁时准备好现值100000元的高等 教育基金。 10年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房 子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值 400000元。 想于5年后购置现值100000元的车子自用。,要求： （1）计算可支配收入； （可支配收入=工作收入-所得税-四险二金） （2）编制可支配收入计算表； （3）编制月收支储蓄表； （4）编制储蓄目标计算表；,第一部分 计算月可支配收入,张先生当前的月税前收入8000元，四合計19% 所得税=(8000元*81%-3500元) *10%-105元=193元。 张太太当前的月税前收入7000元，所得税=(7000元*81%-3500元) *10%-105元=112元。 工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻工作收入合计=8000元+7000元=15000元 税捐费率为平均费率并非边际税率。依照各地区实际的四金费率计算每月四金的实际支出。 家庭可支配月收入=工作收入-税捐支出-医疗保险费-失业保险费-养老保险费-住房公积金=15000元-305元-300元-150元- 1200元-1200元=11845元。,/calc/tax_pers_income.html,一、可支配收入计算表,二、编制当月的月收支储蓄表,三、编制最近的月资产负债表,四、储蓄目标计算表,退休规划计划,夫妻两人离退休还有30年， 基本养老金可提供该地区20%生活水准 =3500元*20%*2=1400元 需用个人养老金账户或自筹退休金 的部份=6000元-1400元=4600元。 折现率=(1+6%)/(1+3%)- 1=2.91%， 需要的整笔退休金现值=PV(2.91%/12,20*12,- 4600,0,1)=838234元。 874679.74元的现值以3%成长， 退休 時終值=FV(3%,30,838234)=2034613元。 投资报酬率设为6%，有30年时间可准备，当前养老保险金 账户余额为18000元，提拨率8%，15000元*8%= 1200元，有30 年时间可准备， 可累积额=FV(6%/12，30*12,-1200,- 18000)=1313824元。 退休资金缺口=2034613元-1313824元=720789元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额足以准备退休所需。 每月应自己准备的退休金储蓄 =PMT(6%/12,30*12,0,720789)=-717.55元。,偿还贷款规划,当前贷款余额400000元，把贷款本金还完也是储蓄的 目标之一，期限还有20年，公積房贷利率4.41%，月 本利摊还金额=PMT(4.41%/12,20*12,400000)=-2511元 因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把 利息扣除。月利息=400000元*4.41%/12=1470元，还本 金=2511元-1470元=1041元，为每月应还本金金额。 住房公积金提拨额1200元，不足以支付房贷本利摊还额 2511元，因此还需另行储蓄2511元-1200元=1311元来支付 利息和本金。,换屋规划计划,换屋目标现值增加400000元，总目标现值为600000元 +400000元=1000000元。 10年后届时需求=FV(3%,10,- 1000000)=1343916.38元 旧屋届时房贷=PV(4.41%/12,10*12,-2511)=243302元。 旧屋届时出售额=FV(3%,10,-600000)=806350元， 换屋时还需投入自备款 =1343916元-(806350元-243302元)=780868元。 若10年后住房公积金提拨额仍为1200元,可借贷款 =PV(4.41%/12,20*12,-1200)=191143元，应自己准备的 换屋自备款=780868元-191143元=589725元。 目标储蓄额=PMT(6%/12,10*12,0,589725)=-3598元，还 需自行储蓄额=3598元。,购车规划计算,5年后购车目标现值100000元，时间较近，可以 将当前养老金与住房公积金以外的资产100000 元中的85000元