联行往来业务的核算.ppt

,同业往来,联行往来,转帐结算,甲 开户行(工行）,开户行 丙 (工行),同系统银行开户,乙,开户行 丁 (农行),跨系统银行开户,同城,联行往来,异地,外国,第五章 联行往来业务的核算,联行往来好比同一家族祖孙三代之间的往来， 每一家银行都是一个大家族。,分支机构 总行 工商银行,农业银行,第一节 联行往来概述,一、联行往来概念 二、联行往来体制 三、联行往来程序,一、联行往来概念,指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部资金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来。 1.外延:同系统银行分支机构间:同宗、同根。 2.内涵:账务往来: (1)代收款项:接受客户对外汇款委托时,本行代收款项. (2)代付款项:客户凭银行信用票据要求收款时,本行代付. 3.因由:对外办理转帐、内部资金调拨.,二、联行往来体制,(一)自成系统 原六大联行系统：央行、工行、农行、中行、建行、交行. 现光大、民生、埔发、中信、兴业、招商等都有自己的联行系统 (二)分级管理 1.全国联行往来:总行与所属以及跨省业务往来。 2.分行辖内往来:省内分支机构之间的账务往来. 3.支行辖内往来:市(县)范围内不同支行之间的账务往来。 在电子联行下，三级管理转为总行集中处理。,三、联行往来程序,以往,联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序不同分为三种： （一）直接往来、分散对账:如工行,人行. 见图5-1 （P105） （二）直接往来、集中对账:如农行、中行、交行。 见图5-2 （P107） （三）集中往来、即时对账：如建行 见图5-3 （P108改错） 现在,各银行都建成电子联行系统,都与建行系统趋同, 电子联行系统帐务程序：自下而上存款、自上而下清算,第二节 全国联行往来日常核算,一、联行往来的会计科目 二、联行往来的会计凭证 三、联行往来的特殊标志 四、联行往来的日常核算,一、联行往来的会计科目,上述两个账户均按存放行设往帐户和来帐户，日终清算时保证足够余额，不足应通过汇款（到人民银行开户行办理）补足，或向上级行拆借,清算时减少,清算时减少,(一)联行报单:联行往来中传递信息并凭以记账的原始凭证.由各总行统一规定格式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有严格规定。 (二)联行报单的种类:,(三)联行报单的用途: 见P115图5-1,二、联行往来的会计凭证,三、联行往来的特殊标志,(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式,四、联行往来的日常核算,（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账,（一）发报行的核算,1.受理代收款项业务： 根据客户提交的对外汇款的凭证，签发代收报单：P117 邮划: 单笔发报：借：活期存款付款人户 或：活期储蓄存款付款人户 或：现金 贷：联行存放款项上级行往帐户 并笔发报：借：活期存款甲付款人户 乙付款人户 贷：联行存放款项上级行往帐户 电划: 一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。,2.受理代付款项业务： 根据客户提交的银行信用票据代出票银行付款给客户. 因为是“见票即付”的代付款项业务,所以要认真审查凭证、票据和证件后，再签发代付报单， 邮划： 借：存放联行款项上级行往帐户 贷：活期存款收款单位户 或：活期储蓄存款收款人户 或：现金（凭身份证） 注意：代付报单不能电划:原因有二: 3.联行往账的日结工作: （1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作,（二）收报行的核算,1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略 2.审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单) 根据报单性质编会计分录: (1)收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。 借：存放联行款项上级行来帐户（根据代收报单） 贷：活期存款收款人户（根据结算凭证） 或： 活期储蓄存款收款人户 或：现金 若收到电划信息, 编制电划补充报单凭以记账。,(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付. 根据收到邮划报单及寄回的本行签发的银行汇票的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 贷：联行存放款项上级行来帐户 3.联行来账的日结工作: （1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作 .,第三节 联行往来汇差资金的核算,一、联行汇差的概念 二、联行汇差的清算,一、联行汇差的概念,联行汇差是办理联行往来业务的银行在一定期间内汇出款项与汇入款项之间的差额。或者说，是联行往来中本行代收（及被代付）款项与代付（及被代收）款项的差额。,二、联行汇差的清算,联行汇差当日清算：自上而下 1。总行： 日间，总行根据各分行清算中心划来信息，系统分别代收、代付性质入帐： （1）收到代收报单或划付款信息时： 借：联行存放款项 分行 （应付金额） （2）收到代付报单或划收款信息时： 贷：联行存放款项 分行（应收金额） 日终，通知余额不足的清算分中心补足备付金。并下发结算清单。 2。分行：各清算分中心据总行发来清算信息，核对，不足时补足。并下发结算清单。 3。支行：各经办支行根据分行清算中心发来清算信息，核对余额，不足时补足。并为客户收帐。 P146略去,例：建设银行广州天河支行开户单位甲企业汇款给建行北京前门支行乙企业。 自下而上划款： 1。广州天河支行： 借：活期存款甲企业 贷：联行存放款项分行往帐户 2。广东分行： 借：联行存放款项广州天河支行来帐户 贷：存放联行款项总行往帐户 3。总行根据广东分行划来信息： 借：联行存放款项 广东分行来帐户 贷：联行存放款项 北京分行往帐户 转帐后向北京分行发送信息。 4。北京分行收到总行信息 借：存放联行款项总行来帐户 贷：联行存放款项前门支行往帐户 5。前门支行收到北京分行信息： 借：存放联行款项分行来帐户 贷：活期存款乙企业 代付款项分录相反。,自上而下清算： 1。总行：日终，总行更新各清算分中心备付金帐户存款，余额不足要求补足。 2。分行：各清算分中心根据向总行发报和收到总行来报金额核对，并向收报经办行清算，收报经办行帐户余额不足要求补足。 3。经办行：收报经办行根据向分行发报和收到分行来报金额核对，并将“存放联行款项”和“联行存放款项”余额对转轧差，若存在“汇出汇款”“应解汇款”余额视为“联行存放款项” 一并计算差额，结出联行汇差。轧差计算后若余额在贷方为应付汇差；若余额在借方为应收汇差。应付汇差需向上级行交存，即备付金帐户余额不足需要补足；应收汇差由上级行拨入备付金帐户。 注意：根据汇差需向上级行交或收备付金存款的汇差清算业务放在“金融机构往来”一章讲。,联行往来作业,一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行账务处理： 1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托，汇款金额100 000元； 2。收到上级行发来武汉C联行电划代收报单，收款人是甲企业，金额120000元； 3。收到上级行发来昆明D联行委托收款