现金出纳业务核算-副本.ppt

通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉现金运送的一般核算。,第五章 现金出纳业务核算,第一节 现金出纳工作的概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 库房管理和现金运送的核算,一、现金出纳工作 出纳：就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 二、工作原则 1、收入时，先收款后记账；支付时，先记账后付款 2、建立复核制度 3、交接与查库原则：坚持双人管库、双人守库、及时交接、责任分清、定期不定期查库，确保账实相符。,第一节 现金出纳工作的概述,三、现金出纳柜员制 由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。 优点：提高工作效率，缩短客户等待时间 要求： 1、营业机构会计出纳基础工作达到国家或本系统会 计达标升级标准； 2、微机配备； 3、全过程录像监控。,第二节 现金出纳工作的核算,一、现金收入的核算 商业银行的客户向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 二、现金付出的核算 客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。 借：活期存款-X单位存款户 贷：现金,四、出纳长款的核算 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。 发生出纳长款应及时查明，退还原主。 如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100,例题,（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：现金 100 确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户 100,例题,五、出纳短款的核算 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。 发生出纳短款应及时查找收回。 当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元 （1）短款50元，原因待查，会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：现金 50 （2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下： 借：现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,例题,如短款经认真查找，确实无法找回时： 若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入 “营业外支出”账户，作为银行的损失，会计分录如下： 借：营业外支出出纳短款户 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪 律处分； 如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。,第三节 现金运送的核算,一、现金运送的核算 各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。 1）运出行的核算 借：支行辖内往来、联行往账等 贷：现金 2）运入行的核算 借：现金 贷：支行辖内往来、联行往账等,二、向央行提取和交存现金的核算 A、提取现金 出纳员签开人民银行“现金支票”，经负责人审批同意，加盖预留人行印鉴，交提款人向人行发行库提取现金，其会计分录为： 借：现