《税收程信和》PPT课件.ppt

第十章 税收法律制度,第一节 房地产税收概述,一、房地产税收的概念,房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。,二、房地产税收的特征,1、国家性。房地产税收行为是一种国家行为，国家税务机关，或受国家税务机关委托的国家房地产行政管理部门，都只是代表国家代行房地产税收行为。是国家为了实现其职能，依照税法规定，凭借国家的政治权力参与国民收入的分配和再分配，取得财政收入的一种形式。 2、法定性。“因法设税，依法治税”是税收法律化的基本要求。离开了法律的规定，税收这样一个社会财富再分配的活动便失去了其应有的基础和保障，也无法真实发挥其功能，实现其价值。 3、规范性。国家税务机关征收行为必须遵守国家的法律规范，不可任意妄为。,第二节 房地产税的种类,房地产税收不是一个独立的税种而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、所得税、契税等。 销售方应缴纳的税费有营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税。购买方应缴纳的税收有契税、印花税。,一、土地增值税,土地增值税，是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所得的增值额征收的一种税。土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。根据土地增值税暂行条例的规定，征税范围包括：转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税的计税依据是转让房地产过程取得的增值额。增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定和扣除项目金额后的余额。,二、城镇土地使用税,三、耕地占用税,四、房产税,五、契税,契税的征税对象：契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容：1国有土地使用权出让 ；2土地使用权的转让；3房屋买卖；4房屋赠予；5房屋置换。契税的计税依据:契税的计税依据为不动产价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同, 因而具体计税依据视不同情况而决定。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用出售、房屋买卖的市场价格核定：土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的权属的价格差额：以划拨方式取得土地使用权经批准转让房地产时由房地产转让者补交契税。成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的征收机关可以参照市场价格核定计税依据。,六、营业税,营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。根据营业税暂行条件的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的活动。有偿包括通过提供、转让或销售取得货币、货物或其他经济利益。销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物，此时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。如果单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各项性质的价外收费。,七、城建税,城建税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据而征收的一种税收。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。可见城建税具有附加税性质，附加于“三税“税额，本身并没有特定的、独立的征税对象，而且城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。城建税按照纳税人所在地的不同设置了三档差别比例税率纳税人所在地为市区的税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的税率为5%；纳税人所地不在市区、县城或者镇的税率为1%。,八、印花税,印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为,就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。,印花税的纳税办法：根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法： 1自行贴花。一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。纳税人书立、领受或者使用印花税列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票自行一次贴足印花税票并加以注销或画销纳税义务才算全部履行完毕。 2汇贴或汇缴。一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。一份凭证