《税收知识简介》PPT课件.ppt

税收知识简介,南通市国家税务局 2010年7月,主要内容,1、税务登记及变更 2、增值税暂行条例 3、企业所得税法 4、出口退税 5、税收协定,设立税务登记,1、适用范围 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 2、纳税主体和时限规定 （1）从事生产、经营的纳税人。自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。,设立税务登记,（2）非从事生产、经营的纳税人。 自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关办理税务登记。,变更税务登记,1、适用范围 （1）改变纳税人名称、法定代表人的； （2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的） （3）改变经济性质或企业类型的； （4）改变经营范围、经营方式的； （5）改变产权关系的； （6）改变注册资金的,变更税务登记,2、变更主体和时限规定 （1）须在工商行政管理机关办理变更登记的纳税人。 自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,变更税务登记,（2）按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的纳税人 自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,增值税暂行条例,一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而是采用间接计税方法，即从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳税款。,增值税暂行条例,二、增值税的类型 1、生产型增值税 不允许扣除任何外购固定资产价款 2、收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 3、消费型增值税 当期购入固定资产价款一次全部扣除,增值税暂行条例,三、增值税的征收范围 1、销售货物。“货物”包括电力、热力和气体，不包括土地、房屋和其他建筑物等一切不动产。 2、提供的加工、修理修配劳务。“加工”是指接受来料承做货物，加工后的货物所有权仍属于委托者的业务，即通常所说的委托加工业务。“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3、进口货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税。,增值税暂行条例,四、增值税税率与征收率 1、基本税率：17% 2、低税率：13% （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志,增值税暂行条例,（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）食用盐 （6）音像制品 （7）电子出版物 （8）二甲醚 3、零税率 纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。,增值税暂行条例,4、征收率 自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。,增值税暂行条例,五、增值税的计算公式 应纳税额=销项税额进项税额 六、增值税的税收优惠 1、销售自产农业产品 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 2、粮食和食用植物油 3、农业生产资料 饲料、农膜、氮肥、磷肥、以免税化肥为主原料的复混肥、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机,增值税暂行条例,4、资源综合利用产品 （1）销售下列自产货物实行免征增值税政策： 再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 （2）对污水处理劳务免征增值税 （3）利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策,增值税暂行条例,（4）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策 5、进口仪器、设备 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备在2010年底前免征增值税 6、软件产品 2010年底前，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。,企业所得税法,一、征收对象 企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 二、税率 企业所得税的基本税率为25%,企业所得税法,三、计税收入的确认 必须遵循的原则：权责发生制原则、实质重于形式原则 1、销售货物的收入 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入,企业所得税法,2、提供劳务收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。,企业所得税法,3、转让财产收入 企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 4、股息、红利等权益性投资收益 因权益性投资从被投资方取得的收入 5、利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入,企业所得税法,6、租金收入 企业提供固定资产、包装物以及其他有形财产的使用权取得的收入 7、特许权使用费收入 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入,企业所得税法,8、接受捐赠收入 企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产和非货币性资产 9、其他收入 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏帐损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等,企业所得税法,四、不征税收入 1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入,企业所得税法,五、免税收入 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4、符合条件的非盈利组织的收入,企业所得税法,六、税前扣除 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1、工资薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除,企业所得税法,2、职工福利费、工会经费、职工教育经费 （1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； （2）工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除； （3）职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税法,3、社会保险费 （1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，即“五险一金”，可以扣除。 （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。,企业所得税法,（3）企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险准予扣除。 （4）企业参加财产保险。按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （5）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,企业所得税法,4、利息费用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。 （2）非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。,企业所得税法,5、借款费用 （1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 （2）非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除 6、汇兑损失,企业所得税法,企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。,企业所得税法,7、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5% 8、广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税法,9、环境保护专项资金 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 10、租赁费 11、劳动保护费支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除,企业所得税法,12、公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除 13、有关资产的费用 企业转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除 14、总机构分摊的费用 提供总机构出具的汇集范围、分配依据并合理分摊的，准予扣除,企业所得税法,15、资产损失 当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损、报废 16、其他费用 会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用，可以扣除。,企业所得税法,不得税前扣除的项目： 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财务的损失； 5、赞助支出； 6、不符合规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出； 7、与取得收入的无关的其他支出。,企业所得税法,七、税收优惠 （一）免税收入 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、符合条件的非营利组织的收入 （二）减计收入 综合利用资源,企业所得税法,（三）降低税率 1、小型微利企业。20% 2、高新技术企业。15% 3、过渡期税收优惠 （四）定期减免税 基础产业（免三减三）、技术转让（500万以下免征，500万以上减半）、环境保护、节能节水项目（免三减三） （五）加计扣除 研发费用、安置特殊人员就业,企业所得税法,（六）加速折旧（缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法） 1、技术进步、产品更新换代较快的固定资产 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 （七）抵免税额或所得额（投资额的10%） 环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资,出口退税,一、外贸企业的出口退税 免退税法：出口免税，退还进项税金 二、生产企业的出口退税 免抵退税法： “免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额,出口退税,“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分