讲5-原理(审计的对象、目标和分类)2010.pptVIP

审计的对象、目标和分类,一、审计的对象 二、审计的目标 三、审计的分类,一、审计的对象,审计对象 外延上：被审计单位 内涵上：审计内容或审计内容在范围上的限定,审计谁,被审计单位,审计被审计单位的哪些事项,会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动,会计报表 会计账簿 会计凭证,外在形式的审查 真实、合法性审查 合理、有效性审查,其他相关经济资料,完整性/真实性/可比性/合理性,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,财政收支 本级财政预算执行情况的审计 预算批复和预算变化审计 本级预算收入审计 预算支出拨付审计 国库审计 政府预备费审计 预算周转金审计,预算制定,预算执行,事前,事中,事后,决算,财政收支 本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 本级各部门预算执行和决算审计 下级政府预算执行和决算,思考： 、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省的预算执行情况进行审计？ 、如果是，审什么？ 如果不是，为什么,财政收支 预算外资金审计 预算外资金政策审查 预算外收入审查 预算外支出审查 预算外资金管理审查,同级审,本级预算执行情况,本级各部门预算执行,本级各部门决算,预算外资金,上审下,下级政府决算,下级政府预算执行情况,下级政府预算外资金,财务收支 金融机构的财务收支审计 中央银行财务收支审计 国有金融企业资产、负债、损益审计 事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费用 企业财务收支审计：资产、负债、损益 国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决算 社保基金、捐赠资金的财务收支审计 国外援款、贷款项目的财务收支审计 其他单位和项目,思考题： 审计署可否授权江苏省审计厅审计中央银行的财务收支活动？ 在三峡项目中，国家审计署是否可以审计三峡工程的建设方? 设计单位和监理单位呢？与三峡工程有关的水泥供应商呢？,有关的经济活动 经营活动、管理活动 2006年修订的审计法中，规定了国家审计机关对财政资金的使用效益进行审计和单位主要负责人进行经济责任审计。,审计管辖范围确定 各级审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。,二、审计的目标,经济监督,经济评价,经济鉴证,审计总目标 社会审计 ：合法性、公允性(新准则） 目 总体合理 内控有效性 真实性 一般目标 完整性 所有权 正确性 标 表达披露 具体审计目标 项目目标,政府/内部审计：真实性、合法性、效益性,三、审计的分类,专项审计调查项目,审计项目,经济效益审计,财政财务审计,财经法纪审计,鉴证业务,经济责任审计,专项审计调查,效益审计 经济性（Economy） 效率性（Efficiency） 效果性（Effectiveness） 公平性（Equity） 环境性（Environment）,3E审计,5E审计,经济责任审计 单位的财政财务收支不真实问题 资金使用效益差问题 违反国家财经法规问题 县级以下党政领导人员任期经济责任审计（已涉及）； 地厅级以下党政领导干部经济责任审计（已涉及）； 国有及国有控股或主导地位的企业领导人员经济责任审计（已涉及）； 推进省部长经济责任审计制度化； 推动中央单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展；,主管责任 直接责任,审计专项调查 对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。其目的是为了向各级人民政府提供经济运行信息，促进宏观调控。 例如：2006年，国家审计署组织进行45个城市住房公积金专项审计调查。审计调查共发现侵害住房公积金的违法违纪线索13起。除此之外，审计署2007年将对13个省（区）救灾资金进行专项审计调查。副审计长余效明表示，目前，我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒领、平均分配、滞留资金等问题，社会和老百姓反响较大。审计署还将安排三个特派办对三个省（市）的殡葬事业进行专项审计调查。,审计专项调查,政府审计 企业审计,下列审计事项中，哪些属于审计署(含特派办) 审计事项？哪些属于江苏省审计厅审计事项？哪些属于会计师事务所的审计事项？哪些属于单位或部门内部审计的审计事项？ 请给予最恰当的以分类。,补充练习题 1.简答题：,(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国银行资产、负债、损益情况；(3)工商银行江苏分行资产、负债、损益情况；(4)中国人民银行南京分行财务收支；(5)江苏省人民医院的财务收支；(6）南京市财政收支决算； (7)南京钢铁集团(国有控股企业)世行节能减排贷款经济效益情况；(8)南京钢铁集团下属某分厂厂长任期经济责任；(9)南京雨润集团(民营企业)对外报送财务报表； (10)三峡建设项目财务收支；(11)南京银行资产、负债、损益情况；(12)南京审计学院新校区建设项目工程预决算审计。 注：南钢集团是南京市国资委持股49%，拥有实际控制权的的特大型钢铁企业。,2.审计对象包括被审计单位的：（1）会计资料；（2）其他有关经济资料；（3）所反映的财政收支；（4）所反映的财务收支；（5）所反映的其他经济活动；（6）所反映的其他活动 下列正确的组合是： A.(1)、(2)、(3) B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5) C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6) D.(1)、(2)、(3)、(4)、 (5)、(6),3.审计机关对财政收支的审计包括： A.本级预算制定情况 B.本级各部门预算执行情况 C.下级政府决算情况 D.本级预算外资金 4.按照审计客体的性质，可以将审计划分为： A.政府审计 B.内部审计 C.社会审计 D.企业审计,5.专项审计调查主要关注： A.政策执行与落实 B.行业经济活动