《珠海市地方税务局》PPT课件.ppt

,珠海市地方税务局,何燕云,新旧企业所得税税法对比分析,主要内容,一、纳税人比较 二、税率比较 三、扣除项目比较 四、税收优惠方式 五、新旧两法优惠政策对比,新旧税法对比分析一、纳税人,旧,新,实行独立经济核算的企业 或者组织，为企业所得税 的纳税义务人,外商投资企业和 外国企业,在中华人民共和国境内，企 业和其他取得收入的组织,取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定,个人独资企业、合伙企业不适用所得税法,参照国际的通行做法及结合我国的实际情况，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法,新旧税法对比分析一、纳税人,新旧税法对比分析二、税率,旧,新,新旧税法对比分析 三、扣除项目,计算应纳税所得额时准予 扣除的项目，是指与纳 税人取得收入有关的成本、 费用和损失。,企业实际发生的与取得收 入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除。,五大扣除原则： 一、真实性原则 二 、合法性原则 三 、合理性原则 四 、相关性的原则 五 、收益性与资本性支出原则,新旧税法对比分析三、扣除项目,新旧税法对比分析三、扣除项目,工资薪金支出,内：按照计税工资扣除 外：据实扣除制度,合理的工资薪金 允许据实扣除,计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。,存在“任职或雇佣关系” 必须是“合理的” 必须是实际发放的 可以表现为货币形式和非货币形式,新旧税法对比分析 三、扣除项目,公益性捐赠支出,内资：年度应纳税所 得额3%以内的部分 外资：没有限制,年度利润总额 12% 以内的部分,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠,纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除,新旧税法对比分析 三、扣除项目,旧法,新法,纳税人的职工工会经费、 职工福利费、职工教育经 费，不超过工资薪金总 额的2%、14%、2.5%计算扣除,职工教育经费支出超过扣除额部分，准予在以后纳税年度结转扣除,二、新旧税法对比分析 三、扣除项目,业务招待费支出,按销售收入的一定 比例限额扣除,按实际发生额的60%扣除， 最高不得超过销售（营业） 收入的5,全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5，全年销售（营业）收入净额超过1500万元，不超过该部分的3。,新旧税法对比分析 三、扣除项目,广告费和 业务宣传费,内资不同行业采取不同 的 扣除比例 ，外资没有限制,不超过销售（营业）收入15% 的部分在税前扣除；超过部分 无限期向以后年度结转扣除。,原电信企业广告宣传费税前扣除的特殊规定：2004年起，广告宣传费按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除,自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。,直接减免税,免税收入 定期减免税 降低税率 加计扣除 加速折旧 减计收入 税额抵免,七种优惠方式,单一形式,新旧税法对比分析四、税收优惠,农林牧渔业免征企业所得税,花卉、茶以及其他饮料作物和香料 作物的种植；海水养殖、内陆养殖 减半征收企业所得税,免 征 、 减 征 企 业 所 得 税,备注：企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。,新旧税法对比分析四、税收优惠,促进技术创新、科技进步 享受免征、减征企业所得税,定期 减免税,企业投资基础设施、环保项目享受企业所得税“三免三减半”,1、公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目； 2、符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目； 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。 项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。,一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,新旧税法对比分析四、税收优惠,重点扶持的高新技术企业，减按15的税率,符合条件的小型微利企业，减按20的税率,降低税率,拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1、产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。,从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,认定高新技术企业强化研发，优惠向自主创新型企业倾斜,新旧税法对比分析四、税收优惠,加计扣除,加计扣除50,加计扣除100,企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。,企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。,新旧税法对比分析四、税收优惠,加速折旧,企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 可享受这一优惠的固定资产包括：1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；,减计收入,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。,新旧税法对比分析四、税收优惠,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。,税额抵免,企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,新旧税法对比分析四、税收优惠,新企业 所得税法,1.将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围； 2.对小型微利企业实行低税率优惠政策； 3.将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备； 4.对环境保护项目所得、技术转让所得、创业投资企业、非营利公益组织等机构的优惠政策。,五、新旧两法优惠政策对比,新企业 所得税法,1.保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策； 2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。,五、新旧两法优惠政策对比,新企业 所得税法,1.用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策； 2.用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策； 3.用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。,五、新旧两法优惠政策对比,新企业 所得税法,1.对五个经济特区和浦东新区内设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，予以定期减免税优惠政策 ； 2.继续执行西部大开发地区