企业经营环节统计与分析.ppt

第五章 企业经营环节统计与分析,2,第五章 企业经营环节统计与分析,5.1 企业原材料统计与分析 5.2 企业产品销售、库存统计与分析 5.3 企业产品价格统计与分析,第一节 企业原材料统计与分析,4,一、原材料及供应商的选择 二、企业原材料采购统计分析 三、原材料库存统计分析 四、最佳采购批量的确定,5,一、原材料概念,企业的原材料由原料和材料两部分组成。 一般把经由人类劳动取之于农业和采矿业的产品称为原料，如籽绵、各种矿石、原木、建筑用砂石料等。把这些原料进一步加工后再提供加工的产品称为材料，如绵纱、钢、铁等，所以企业原材料不包括作为劳动对象的自然资源。一定是经过人类劳动参与、生产出来的劳动对象。,6,一、原材料及供应商的选择,企业在作原材料采购决策时，一般要着重考虑下面三方面的因素： 一是企业对原材料种类、质量、数量的要求； 二是原材料市场的可供资源，企业可支配的资金及企业的仓储能力； 三是企业对原材料的需求类型，如连续需求或一次性需求等情况。 对上述几方面的问题要进行评估，可采用价值分析，对供应商的信誉评估和采购批量的计算，决定采购哪一种原材料、向谁采购、采购多少等决策。,7,（一）原材料选择,采取价值工程系数法。 本指标是运用价值工程分析方法，对原材料的功能F和成本C进行对比分析，力图以最低的成本，实现必要的功能，以提高采购的经济效益。 价值工程系数V=原材料的功能（F）/原材料成本（C） 该值越大说明采购这种原材料的效益越好。,8,（二）供应商选择,用打分法来对潜在的供应商进行评估，具体分析步骤如下： （1）确定用于评价潜在供应商的标准或因素（产品功能、成本、售后服务、技术支持、供应商信誉）。 （2）对每个标准分配相应的权数（专家评定法）。 （3）对潜在的供应商根据标准进行打分。打分不是根据权重，而是根据供应商能够满足不同标准的能力进行评价。 （4）给供应商评级，即对供应商进行综合评价，公式如下： 供应商得分=,9,(三)供应商评价,选取指标原材料交货净值加成率。 该指标是企业在使用原材料过程中对所追加的费用和供应商所能提供服务评价综合而成的。 指标具体公式如下：,10,加成率指材料购进净价值以外的追加费用率。该值越高，说明供应商的信誉越差。式中： 总交货净值是企业过去所购买该供应商原材料的累计交货净值，是原材料进入企业前的全部价值，包括原材料本身的价值和运杂费等。,11,1质量成本比值是原材料质量成本与总交货净值的对比结果。 原材料质量成本是由供应商以往提供原材料的质量决定的，包括确认原材料质量的化验费、进货验收费、退货处理费、由原材料质量问题引起的企业经营损失等各项费用等。,12,2交货成本比值是将原材料采购成本和延迟交货成本合计，再与总交货净值对比的结果。 原材料采购成本包括为采购原材料所支付的洽谈费用、通讯费用、调查费用等。 延迟交货成本是由供应商以往没有及时交货而造成企业经营损失和补救迟交货所支付的费用。,13,3服务成本比值是评价供应商所能提供服务的指标。狭义的服务是指方便采购者的措施和售后服务，广义的服务是采购者必须了解的供应商的生产能力、技术力量、成本储备能力、生产稳定性和管理水平等等。 服务成本比值= 交货净值加成率指标可评价提供同一种资材的不同供货商信誉，也可评价同一供货商销售不同资材的信誉。,14,二、企业原材料采购统计分析,在企业原材料采购综合统计分析指标： （一）原材料采购计划综合完成率（数量） （二）原材料采购品种率（品种采购计划的完成程度）,15,三、原材料库存统计分析,（一）企业原材料库存量的计算 企业原材料库存量是指一定时点上经验收入库，尚未使用的实际库存数量。 原材料的库存量是经常变动的，它直接受原材料采购、发出量的影响，也间接受企业管理水平高低的影响。,16,原材料的库存量如何确定？,企业原材料的库存量必须是企业有支配权的原材料数量。不论其来源如何，也不论其存放地点如何，只要是尚未进入消费（使用），尚未转移支配权的库存原材料都要计入库存量。 车间或施工队已经领料，但未进入第一道加工工序的原材料，已决定调拨但尚未办理出库手续的原材料，委托外单位代保管的支配权属于本企业的原材料，都应计入原材料的库存量，但不能包括在途和待验收原材料。 库存原材料在管理中可能出现实物数与账面数不符的情况，通常作盘盈、盘亏处理。企业原材料库存量应按盘点后的实有量统计。应注意，期初库存量应与上期期末库存量一致，如果有差异，应说明原因。,17,原材料库存数量是否合理（155）？,将实际库存量与库存定额对比，可以分析原材料库存是否合理。 把原材料库存按性质进行分组统计，据以观察库存原材料是属于哪一种性质的库存。,18,（二）企业原材料储备定额和周转统计,企业原材料储备定额就是企业在原材料储备中的数量标准。 它有两种表现形式：一是定额储备量，一是定额储备天数。,19,企业原材料储备定额=经常储备定额+保险储备定额+季节性储备定额。 经常储备是指企业为了满足生产经营过程对原材料的经常需要而设立的储备，它的大小决定于原材料供应周期的长短和平均每日原材料消费量的大小。因此，原材料经常储备的最高限度应该是在前后两次供货之间的时间内所需要入库的原材料数量。 保险储备是指企业为了防止由于经常供应万一中断而影响生产所设立的储备。其储备量应该是经常储备用尽后，在紧急催促下一期原材料运来之前企业所需要的数量。 季节性储备是由于原材料供应的季节性中断而设立的。其最高限度应该是季节性供应中断期间企业所需要的原材料总量；最低量应接近于零。,20,最高储备定额=经常储备最高需要量+保险储备最高需要量+季节性储备最高需要量 最低储备定额=保险储备需要量 分析原材料是否有超储现象时，应以最高储备定额为依据；分析原材料是否有不足时，应以最低储备定额为依据,21,企业原材料储备需要进行定额执行情况分析（P156）,1将实际储备天数与定额储备天数相比，分析储备定额天数执行情况： 2将实际储备量与定额储备量相比，分析储备定额数量执行情况：,22,原材料储备的周转速度（P157）,1原材料周转次数。它表明在一定时期内库存原材料周转了多少次。其计算公式为： 原材料库存周转次数（次）= 2原材料周转天数。表明原材料每周转一次所需要的天数，其计算公式为：,原材料周转天数（天）= = =,23,四、最佳采购批量的确定,采购批量是指每次采购的原材料数量，又称订购批量。 如果需求的原材料总量集中于一次订购，则订购批量等于订购总量。 订购总量决定于企业对原材料的需求量，在原材料消耗均匀，且原材料资源供应丰富的情况下，如果每次订购批量相同，则订购批量、订购次数和订购总量三者之间有如下关系： 订购批量= 即当订购总量确定以后，若每次订购的数量相同，各次订购的时间间隔也相同，订购批量和订购次数成反比例关系。,24,原材料订购方式,在原材料采购中，就形成了两种基本的订购方式：定量订购和定期订购。 1.定量订购即每次订购数量相同，而没有固定的订购时间和周期； 2.定期订购即按规定的时间进行订购，有固定的订购周期，而没有固定的订购数量。,25,如何确定订购批量?,采购部门应该寻求一个恰当的订购批量，使得企业在最经济的条件下取得均衡的原材料供应，我们把这个订购批量称之为经济采购批量或最佳采购批量。 影响采购批量的因素:需求量、订购次数、原材料供应成本。 供应成本指企业为组织供应原材料所耗费的除原材料购入价值以外所投入的采购、储备、资金占用等费用。具体地说，供应成本由订购成本、储备成本、资金成本和缺货成本等项组成。,26,最佳采购批量是指用某个采购批量采购原材料时，全年的原材料持有总成本值最小。 年持有成本=供应成本+购入成本 =订购成本+储备成本+资金成本 + 缺货成本+购入成本 年订购次数= 年订购成本=平均订购成本（O） 全年订购次数（D/Q） 年平均库存量=,27,年储备成本=年单位储备成本（H）年平均库存量 年资金成本=年单位资金成本（I*P）年平均库存量 式中： I为银行年利率。 P为原材料成交价格加单位运杂费之和。,28,在不考虑缺货成本的情况下，原材料年采购成本如下式： 用微分的方法，以Q为变量可以求出年供应成本的最小值。年供应成本最小，取决于最佳采购批量（即经济订购批量EOQ）：,29,换言之，订购量原材料，将使全年原材料的采购成本为最小。假设原材料年购入成本不变，即原材料需求量（D）和原材料成交价格与单位运杂费之和（P）不变，则原材料年持有成本（TSC）也为最小，称为最佳年持有成本，记作。,30,可以推算： 全年的最佳订购次数（n）= 订购时距（t） =全年开工日数（T）/全年订购次数（n） = 必须指出，以上的经济订购批量（最佳订购批量）是有许多限制条件的。即必须在下列假设下，采购成本的统计模型才能成立，进而推导出。,31,第二节 企业产品销售、库存统计与分析,一、产品销售额统计 二、销售合同执行情况统计分析 三、企业产销平衡统计 四、企业产品市场占有情况统计 五、影响产品销售的主要因素分析 六、企业产品库存统计分析,32,一、产品销售额统计,企业产品销售量，是以实物单位计算的、企业一定时期内通过各种形式实际销售的产品数量。 企业产品销售额是指企业销售的各种产品价值。它是用各种产品的销售量乘以该种产品的实际销售价格计算的。 我国现行企业会计准则规定“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫或者取得索取价格的凭据时，确认营业收入”。 企业营业收入的标志：（1）商品已经发出或者是劳务已经提供；（2）价款已收到或者得到了收取价款的凭证。,33,为了研究产品销售额构成的变化，需要统计销售额的构成。研究产品销售构成主要通过统计分组和计算其结构指标。企业产品销售额主要有以下几种分组： 1按销售地区分组：国内销售和供应出口 作用：可以分析内销和外销构成的变化，反映我国外向型企业发展变化的过程，对于开拓国内、国际市场，增强企业竞争能力具有重要意义。,34,2按销售方式分组：合同销售和非合同销售。 合同销售是指企业与用户签订供货合同，按照供货合同的要求向用户提交商品。按合同组织生产和销售，是企业经营管理的主要方式。企业要安排生产、组织供应都要以供货合同作为依据。 非合同销售是指企业直接进入市场，采取现场交易而进行的销售。 把销售额分为合同销售和非合同销售，分析二者之间的比重，对于有计划地组织生产和销售，加强生产经营管理具有重要作用。,35,二、销售合同执行情况统计分析,计算指标（P161）： 销售合同完成率= 销售合同交货进度= 计划销售合同完成率=,36,三、企业产销平衡统计,分析指标： 产品产销率指标从总量分析分析产销衔接情况 利用产销平衡表分析产销平衡及销售构成情况 （一）企业产品销售率。企业产品销售率是一定时期内产品销售量与生产量的比率。它是反映工业产品产销衔接程度的指标。,37,（）以一种主要产品的实物量计算，反映某种主要产品的产销衔接情况 主要产品的销售率计算公式为： （）以全部产品的价值量计算，综合反映企业全部产品产销衔接情况 全部产品综合销售率计算公式为：,38,（二）企业产品产销平衡表（P164）,39,（三）盈亏平衡时销售量的确定,企业要分析销售量的变化对收入、费用、利润的影响，首先就要确定盈亏平衡点的销售量。 盈亏平衡点是指总收入与总成本相等，利润为零的状态。 1.本量利分析（CVP）基本方程式 CVP分析研究的是一定期间内成本、业务量、利润三者之间的依存关系。用方程式来描述，即：,40,（2）确定盈亏平衡点的销售量 例如-9某公司的产品单价为400元,单位变动成本为325元,固定成本为45000元, 盈亏平衡时的销售量是多少?,41,四、企业产品市场占有情况统计(P165),1市场占有率是指企业、部门或地区生产的某种（某大类）产品在市场上的销售量（额）占市场同类或同行业产品市场销售总量（额）的比重，其计算公式为： 或= 在一定的市场范围内，本企业生产的产品销售量越多，它的市场占有率就越高，产品的竞争能力也就越强。,42,2市场覆盖率(P166),市场覆盖率= 式中，行销地区的划分，应以该种产品的地区需求特点来确定。一般以省（自治区、直辖市）或主要大中城市为单位。 市场覆盖率越高，说明本企业产品参与市场竞争的范围越广泛，产品辐射能力越强。,43,五、影响产品销售的主要因素分析,影响产品销售的因素有很多，其中主要有：产品、价格、促销手段和销售渠道等。 （一）产品 产品是影响销售最主要的因素。产品的性能、造型及功能都是消费者购买产品时考虑的主要因素。 （二）价格 在其他因素不变的情况下，产品的价格一般会和销售量成反比。,产品的用途和作用,实现功能的能力或程度,44,（三）促销手段 促销即促进产品销售，可以分为人员推销和非人推销。 人员推销有两种形式：一种是派出推销人员与用户或消费者直接面谈。二是生产企业设立销售门市，有销售人员向消费者推销产品。 非人员推销有三种形式：广告、营业推广、公共关系。 （四）销售渠道 销售渠道指产品从生产者转移到消费者手里所经过的一整套机构或途径。对不同类型的产品，需要根据其特点采用不同的销售方式和途径，如展销、批发、零售及直销等。,45,六、企业产品库存统计分析,（一）产品库存量统计 产品库存量是指在报告期的期初或期末某一时点上，企业实际结存尚没销售的产品实物量。包括： （1）报告期企业生产的、经检验合格并办理入库手续的产品。 （2）已经确定了销售对象，但尚没发货的产品。 （3）产品入库后发现有质量问题，但尚没办理退货手续的产品 （4）盘点中盘盈的产品。,46,（二）产品库存额统计 产品库存额是指在报告期的期初或期末某一时点上，企业实际结存、尚没销售的产品价值总额。计算公式： 产品库存额=,47,（三）产品库存统计分析 1产品库存定额执行情况分析。分析产品库存定额执行情况，公式如下： 库存定额完成率=100%时，库存正常； 库存定额完成率100%时，产品积压。 2产品库存性质分析。一般认为，超过六个月的产品库存可视为积压库存。,48,（四）产品库存费用统计分析,产品库存费用的构成统计 。产品库存费用主要包括： 工资费用。是指库存管理人员的工资、福利、津贴等总额。 分摊费用。是指用于产品库存的固定资产折旧费用。 消耗费用。是指库存管理中消耗的投入品的费用。 其他费用。是指如损坏、丢失等造成的损失性费用。,49,产品库存费用统计分析。一般公式为： 例5-12某企业某年产品平均库存额400万元，全年库存费用为6万元，该企业上一年的库存费用率为1.8%，计算年产品库存费用率和库存费用节约额。,50,第三节 企业产品价格统计与分析,一、企业产品价格水平统计 二、企业产品差价和比价统计 三、价格变动对企业销售影响统计分析 四、企业定价策略,51,一、企业产品价格水平统计,（一）产品价格 产品价格是商品价值的货币表现。在市场经济条件下，价格可以反映商品的供求关系，因此，准确、及时地反映工业产品的价格情况，是企业安排生产、制定经营策略的重要依据。 （二）产品价格水平统计 1产品计划价格。在报告期初确定的报告期产品价格。 2实际价格。是指企业销售产品的成交价格。 3平均价格。是指同一产品在不同时间上价格水平的平均值。其公式为：,52,P169,4产品价格指数。企业产品价格指数是综合反映企业产品价格变动情况的统计指标。其公式为： 企业产品价格指数= 式中W为某种产品的价格指数；W为该产品的权数。,53,二、企业产品差价和比价统计,（一）企业产品差价统计 1质量差价。是指在同一市场、同一时间，不同质量水平的同种产品的价格差异。 2地区差价。是指相同质量的同种产品，在同一时间、不同地区的价格差异。 3季节差价。是指相同质量的同种产品，在同一地区、不同季节上的价格差异。 此外，差价指标还有批零差价、购销差价等。,54,对差价的衡量可以选择绝对指标差价额和相对指标差价率。 差价额=某产品的某种价格-基准价格 差价率=,55,（二）企业产品比价统计,比价是指同一市场、同一时间内，某些种类不同但又有密切联系的产品之间的价格对比关系。比价的种类包括： 1经济用途基本一致的产品之间的比价。经济用途基本一致的产品，相互之间具有较大的替代性，如果两种产品价格有明显差别，则消费者会增加对价格较低的产品的购买。 2新、老产品的比价。新产品往往在性能、质量等方面优于老产品，但在工艺上还不成熟，成本可能会很高。若新产品的价格太低，会影响生产的经济效益；若价格太高，则不利于市场的开拓。因而，新老产品的价格要合理。 3初级产品与最终产品的比价。初级产品是生产最终产品的原材料，二者的比价应该合理。,56,三、价格变动对企业销售影响统计分析,（一）价格变动对企业销售量影响统计分析 对于同一种产品，价格高低对产品需求大小有一定的影响。核算