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第一章 总 论 一、单选题 1、B；2、B；3、C；4、B；5、C；6、A；7、A；8、A；9、D；10、 C。 二、多选题 1、BCD 2、BC 3、ABD 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABCD 8、 ABD 三、判断题 1、 名词解释（略） 2、 简答题（略） 第二章 审计准则 一、单选题 D B D C A A D A A 二、多选题 ABD BE AC BC ABCD ABCD BCD ABCD BC ABC 三、判断题 四、名词解释（略） 五、简答题（略） 第三章 审计职业道德与法律责任 一、单选题 1C 2D 3 A 4C 5、D 6D 7A 8、 C 9A 10D 二、多选题 1ABCD 2ABCD 3AC 4ACD 5BD 6ABC 7 ABC 8BCD 9、AD 10 ABD 三、判断题 1 、 3 4 5 6、7 8 9 10 四、名词解释（略） 五、简答题（略） 第四章 审计目标与审计过程 一、单选题 1、C 2、D 3、C 4、C 5、A 6、B 7、D 8、C 9、D 10、C 11、A 12、D 13、D 14、A 二、多选题 1、BD 2、ABCD 3、AB 4、BCD 5、CD 6、BCD 7、ABCD 8、 BCD 9、ACD 10、ABD 三、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、9、 10、 四、简答题 认定的种类与具体审计目标： 认定各类认定的含义各类认定对应的具体审 计目标 发生记录的交易和事项已发生，且 与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 准确性与交易和事项有关的金额及其 他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确 金额反映的 截止交易和事项已记录于正确的会 计期间 接近于资产负债表日的 交易记录于恰当的期间 存在记录的资产、负债和所有者权 益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义 务 记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计 单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单 位，负债属于 被审计单 位的义务 完整性所有应当记录的资产、负债和 所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分 资产、负债和所有者权益以恰资产、负债和所有者权 摊当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录 益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关 的计价或分摊调整已恰 当记录 第五章 审计证据与审计工作底稿 一、单选题 1、D 2、D 3、B 4、A 5、C 6、D 7、A 8、C 9、C 10、A 二、多选题 1、ABD 2、ABC 3、CD 4、ACD 5、ACD 6、ABCD 7、 ABCD 8、BC 9、ABCD 10、AD 三、判断题 四、名词解释（略） 五、简答题 1、答：（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内 部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依 赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一 些。 （2）可以依赖。监盘客户的存货是审计人员亲自实施的，证明力较 强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属 及其价值情况。 （3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部 控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。 （4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。 在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。 （5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控 具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。 （6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是审计人员通过分析程 序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波 动，更应引起审计人员的关注。所以，这类证据也可以依赖。 2、3、4（略） 第六章 计划审计工作 一、单项选择题 1B 2B 3B 4B 5A 6B 7B 8C 9B 10D 11. B 12. D 13. D 14. A 15. C 二、多项选择题 1ACD 2ABCD 3ABCD 4. ABCD 5. ABD 6 AC 7BC 8ABD 9AB 10ABCD 11. ACD 12.ABCD 13. ABCD 14. ABC 15. BC 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11. 12. 13. 14. 15. 四、简答题（略） 五、案例 （1） 资产总额0.5%=180000*0.5%=900 净资产1%=88000*1%=880 主营业务收入0.5%=240000*0.5%=1200 净利润5%=24120*5%=1206 基于谨慎性考虑 财务报表层次重要性水平应为880万 （2）重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平 越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 （3）重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平 越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计 证据越少。 第七章 风险评估 一、单项选择题 1B 2C 3B 4C 5D 6D 7C 8D 9C 10C 11. C 12. D 13. D 14. D 15. C 二、多项选择题 1ABC 2ACD 3ABCD 4. ABC 5. ABCD 6ABCD 7ABCD 8BCD 9ABCD 10ABCD 11. ABCD 12.ABC 13. BCD 14. ABD 15. BCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3、 简答题（略） 第八章 风险应对 参考答案 一、单选题 D A B B B B C D B D 二、多选题 ABC CD ACD ABCD ABCD ABCD ABCD ABCD ABCD ABD 三、判断题 四五（略） 六、综合分析题 (1) 事 项 序 号 是否可能 表明存在 重大错报 风险(是/ 否) 理由财务报 表项目 名称 财务报 表项目 认定 (1)是甲 公司董事会决定将每月薪酬发 放日由当月最后1日推迟到次月5 日，同时将员工薪酬水平平均上 调10%。甲公司208年员工队伍 基本稳定。考虑到应付职工薪 酬 在资产负债表日要比年初数多出 一个月的金额，且工薪上涨达 10%，总体应付职工薪酬年末数应 当远远大于年初数。而被审计单 位账面仅有少量余额，与上年年 末余额很接近，存在重大错报风 险。 应付职 工薪酬 完整 性、计 价与分 摊 (2)是乙公司、丙公司均陷入财务困 境。甲公司合并丙公司时，形成 商誉的可能性极小。 商誉存在 (3)是按甲公司与丁公司签订协议，甲 公司于208年9月1日向丁公司预 付6个月广告服务费，每月10万 元。基本广告服务费年末余额应 为30万元。按照协议约定，甲公 司于每月末按当月A产品销售收入 的5%向丁公司另行支付追加广告 服务费，年末追加广告服务费不 应当有余额。 预付账 款销售 费用 存在完 整性 (4)否 (5)是有网民称甲公司B产品含有较高的 有害化学成分，会对消费者健康 造成不良影响，虽然甲公司否认 该事项，但大部分网络调查显 示，仍有超过半数的网民对B产品 安全性表示忧虑，相关产品销售 会因此受到影响，有减值风险。 存货计价和 分摊 (2) 实质 性程 序序 号 是否根据资 料一(综合 资料二)识 别的重大错 报风险直接 相关(是/ 否) 与根据资料一 那一项(结合 资料二)识别 的重大错报风 险直接相关 (资料一事项 序号) 理由 (1)是(1)事项该程序可以估算208年度应 计提的员工薪酬，与208年 度实际计提的金额进行比较。 比较后能够发现被审计单位应 付职工薪酬计提数整体上是否 合理。 (2)否 (3)是(5)事项该程序可以检查B产品是否减 值。如果减值，可以检查B产 品资产减值计算是否准确。 (4)否 (5)否 (6)否 (7)否 第九章 审计抽样 一、单项选择题 1B 2B 3B 4B 5A 6C 7A 8D 9A 10B 11. D 12. B 13. C 14. C 15. A 二、多项选择题 1BCD 2BC 3ACD 4. ACD 5. AC 6AD 7ABD 8BCD 9BD 10ABCD 11. ABC 12.BD 13. AB 14. AD 15. AB 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 四、简答题（略） 五、案例 1、 (1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系 数为2.0，可容忍错报金额为20万元，则样本规模为 400/202.0=40(个)。 (2)采用比率法推断的总体错报=(16 800/1 150 000)4 000 000=58 434.78(元)。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58 434.78/200 000=29.22% 由于推断的错报总额与可容忍错报20万元比较起来小得多，因此应收账 款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报。 2. （1）可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，审计 人员选择一个95%的可信赖程度，他就有5%的风险去接受抽样结果表 示的内部控制是有效的结论，而实际上内部控制是无效的。 （2）在预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，可信赖程度为 95%时，样本量n=156。 （3）若审计人员通过抽样查出的误差数为1，且没有发现欺诈舞弊或逃 避内部控制的情况，由于发现的误差数不超过预期误差数，所以，审计 人员可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。 （4）若审计人员通过抽样查出的误差数为3，且没有发现有欺诈舞弊或 逃避内部控制的情况，由于发现的误差数超过预期误差数1，这种情况 下符合审计人员要求的样本量增至192个，预期总体误差率为1.5%，因 此，审计人员不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过4%。 这时，审计人员应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程 序，如扩大实质性程序范围，增加样本量或不再进行抽样审计，代之以 选取全部项目测试。 （5）采用其他审计程序。因为这种误差的性质比较严重，审计人员应 评价所发现的这类事件对财务报表的影响，采用有利于彻底揭露这类误 差的审计程序。同时应及时通知企业负责人，以使企业能够及时制止这 类误差的再次发生。 第十章 销售与收款循环审计 一、单选题 C D A D C C C D A B C A 二、多选题 ABC ACD ABCD AC ABC ABD AC ABCD ABCD ABCD ACD ABC 三、判断题 四、简答题（略） 五、综合分析题 答1、资料二中应收账款账龄分析表存在不当之处有： (1)国外客户应收账款208年12月31美元2046万元，未按208年 12月31日“人民币对美元汇率为1美元6.8元人民币”进行折算。 (2)207年12月31日账龄分析表中1-2年列的国内客户余额比208 年12月31日账龄分析表中2-3年的相应栏次的余额都小，存在不合理之 处。 2、 审计说实施的审计程序 理由改进建议 明序号及其结论是否存 在不当之处(是/ 否) (1)是 未对被审计单位 资产负债表后是 否真实收到2616 万元货款进行追 查。 结合货币资金审 计，确认被审计单 位在资产负债表日 后是否实际收客户A 的2616万元货款。 (2) 是未向B公司进一 步函证。 应当向B公司再次函 证，询证B公司于 209年1月5日是否 收到这批产品，以 验证赊销业务的真 实性。 (3)是未向C公司获取 询证函回函原 件。 C公司直接传真至会 计师事务所后，还 应当要求将原件寄 回到会计师事务 所。 (4)是 未再次向E公司 实施函证。 应再次向E公司实施 函证 答2： 检查2004年12月25日及以后的银行对账单和银行日记账，确定该货 款收妥入账的日期，以确认a公司是否存在跨期入账的现象。 如果运输在途的货物尚未满足销售实现的条件，cpa应当建议a公司 冲减已确认的收入、成本和税金，同时将该货物作为a公司的在途商品 纳入存货盘点表。如果运输在途的货物尚已满足销售实现的条件，cpa 应当关注乙公司在途的货物是否纳入a公司的存货盘点表。 检查销货退回的相关文件，如销货退回的退回通知单、退税证明， 退回后货物的红字发票及其入库单，以确认货物是已退回及退回入库的 日期。 不认可，因为销货退回属于期后事项，应当冲减2004年度会计报表已确 认的收入、成本和税金。 a公司应当根据销售发票确认销售收入为40万。审计人员应当提请a 公司征求律师的意见，获取证据支持是确认损失或是在会计报表附注中 披露其断诉讼引起的不确定事项。 a公司应当根据销售合同以及收到30万的原始凭证，确认30万的销售 收入。 审计人员应当追加的审计程序有： 检查与戊公司的销售合同，确定 货款支付方式； 检查2004年12月28日及以后的银行对账单和银行日 记账，确定收到30万的时间； 如果a公司巳全部把90万确认为2004年 销售收入，应当提请a公司将多计的60万应收账款进行调整。 不能，由于委托代销商品收入的确认是以收到代销商品清单作为风 险和报酬转移的标志，因此，在尚未销售，不能收到代销商品清单时， a公司不能确认收入。 审计人员应当检查与F公司的货物代销合同及其货运凭、检查代销商品 清单，以确认货物发出是否能够确认应收账款。 CPA首先应当查明退函的原因，如果是地址写错，应当校正后重新发 函；如果是A公司故意提供错误地址或已不知G公司的正确地址，CPA应 当追查该情况对会计报表的影响，同时执行替代程序。 不能认同，由于应收账款函证存在差异时，无论差异的大小和原 因，CPA均应把差异及其如何处理差异等审计结论记录在审计工作底稿 中。 第十一章 购货与付款循环审计 一、单选题 1、C； 2、A； 3、D；4、B；5、A；6、C；7、B；8、B； 9、B； 10、D； 二、多选题 1、ABCD； 2、AB； 3、BC；4、ABCD；5、ABCD； 6、ABCD； 7、ABC。 三、判断题 四、简答题 1、参见教材P231-233 2、（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预 计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能 力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不 能转入固定资产。 （2）根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用； 根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用； 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。 五、综合题 答案：（1）按照内部会计控制规范采购与付款的规定，采购、 验收、记录三项职务属于相容职务。XYZ公司将验收业务交由记录人员 办理，不符合不相容职务分离的要求。 （2）按照内部会计控制规范采购与付款的规定，在办理付款业 务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核。XYZ公司在 相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险。 （3）按照会计制度的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货 发票的金额入账，待实际取得两折扣时，再冲减财务费用。据此，XYZ 公司应做借记应付账款30万元、贷记银行存款27万元、贷记财务费用3 万元的会计处理。 （4）应付账款的首要审计目标的完整性，对此，应将哪些金额不大、 甚至金额为零但往来频繁的供货商作为重要的函证对象。周琳在确定函 证对象时，没有考虑到这一标准，属于主要的审计缺陷。 （5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在达到预定可使用状态后 按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续手再进行适当调 整。但调整时仅调整固定资产原值，对已经计提折旧不进行调整。 第十二章 存货与仓储循环审计 一、单选题 1、D 2、A 3、D 4、D 5、D 6、D 7、D 8、C 9、B 10、B 11、B 12、D 13、A 14、B 15、A 二、多选题 1、ABC 2、ABCD 3、ACD 4、ABD 5、ABC 6、ABCD 7、BCD 8、ABD 9、AB 10、AC 三、判断题 四、简答题 1、答：（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，审计人员应与被审计 单位就有关问题达成一致意见，但审计人员应尽可能地避免被审计单位 了解自己将抽取测试的存货项目。 （2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得 其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点 的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此 外，审计人员还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于 所有权人。 （3）不妥当。在检查时，审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追 查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；审计人员还应当从存货实物 中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 （4）不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押 的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。 2、答（1）对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得其规 格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司 把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存 货盘点表中。 （2）如果抽查时发现差异审计人员应当查明原因，及时提请被审计 单位更正。如果差异较大，审计人员应当扩大抽查范围或提请被审计单 位重新盘点。 （3）审计人员应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证， 以证实运输部门的乙产品的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售 是否实现，如果销售尚未实现，则产品乙应列入XYZ公司的存货之中。 （4）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货 监盘，审计人员应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数 量和状况的充分、适当的审计证据。审计人员实施的替代审计程序主要 包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债 表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。 （5）对被审计单位已作质押的存货，审计人员应当向债权人函证。如 果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，审计人员还应当考 虑实施存货监盘或利用其他审计人员的工作。 3、略。 五、综合题 （1）如果接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，则审计 人员可以实施以下程序地存货的真实性进行审计： 评估管理层存货方面内部控制的有效性； 对存货进行适当的检查或提请被审计单位另择日期重新盘点。 在实施以上和时，应测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间 发生的存货交易。 （2）企业购入的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可 能没有进行相应的账务处理（没有暂估入账），此时会出现账面上没有 存货而仓库中却有存货的情况，当对生产领用的存货进行了相应的账务 处理后，就会导致了账面存货数量和账面金额均为负数的情况，另外， 会计核算不及时或存货截止不正确或核算上错误等，也会导致这种情况 的出现。 （3）比如：企业生产C产品的实际总成本是10000.00元，生产C产品 的实际数量是100件，而企业却入库200件（虚入库100件），这样， 本来100元一件的“产成品”，在账上会体现为50元一件（10000 元/200件），将真实的100件商品销售后，结转的成本为5000元 （100件50元/件），这致使成本少结转了5000元，虚增利润5000 元。而账上结存的100件存货根本不存在。 （4）当企业将存货全部发出，却少结转存货成本的情况下，会导致这 种情况的发生，即：数量结转正确，但金额结转不正确。针对该题目的 这种情况会导致企业利润的虚增。 （5）销售退回未入账，虚减资产。 （6）该盘点表不可信。主要原因是：B产品的盘点数不可能是10件， 这可能表明WYZ公司根本就没有对存货进行盘点，而是按公司的存货明 细账编制的存货盘点表。 第十三章 筹资与投资循环审计 一、单选题 1、A 2、A 3、B 4、A 5、B 6、A 7、C 8、A 9、D 10、C 二、多选题 1、ABCD 2、ABCD 3、AC 4、ABD 5、ABCD 6、ABC 7、ABCD 8、ABC 9、ABC 10、ABC 三、判断题 四、简答题 1、答：（1）向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事 会会议记录的副本，审查股票的发行和购回是否经过批准，了解核定股 份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况； （2）审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存 在； （3）函证发行在外的股票； （4）审查股票发行费用的会计处理是否正确； （5）确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。 2、答：（1）对投资业务的分工，一般应考虑并针对投资业务的授权、 投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职 责。被审计单位投资业务的核准职责应由其董事会行使；投资业务的签 批应由董事会负责人负责；股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负 责人办理；投资业务的记录和处理应由财会部门执行；投资资产的保管 则应指定专人。 （2）被审计单位通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的 授权、执行、保管，有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入 账进行控制；通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离，有助于 其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。 （3）对被审计单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的内 部控制制度，审计人员应观察职务是否分离。 （4）针对被审计单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的 认定，审计人员应查明库存股票是否已提供质押或受到其他约束的，应 取证并提请被审计单位恰当披露；验明投资的披露是否恰当，注意1年 内到期的长期投资是否列入流动资产。 五、综合题 （1）股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：一是在紧急情 况下由丁飞自行决定并实施，这实施上使得丁飞失去制约，董事会的批 准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；二是每月末由内部审计 人员C组织财务经理丁飞、财务人员A、专人B参与股票、债券的盘点违 反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股 票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人 员A及保管人员乙参与。 （2）按照相关规定，敏林公司在发生外币短期借款业务时按当时的市 场汇率折算是恰当的，但在编制财务报表时应按期末市场汇率1：7.9 折算。企业在期末仍然按发生当时的市场汇率1：7.8进行折算，违反 了规定。应建议敏林公司做以下调整： 借：银行存款 10万元 贷：短期借款 10万元 （3）敏林公司的会计处理有两处不符合规定。 一是将2007年发生的借款费用60万元全部计入在建工程的会计处理不 符合规定。应建议敏林公司将7月1日至12月31日之间的借款费用从在 建工程冲回，计入财务费用科目，调整分录为： 借：财务费用 30万元 贷：在建工程 30万元 二是未将已投入使用的新建车间转入固定资产。按照会计制度规定，在 建工程在达到预定可使用状态时应按暂估价转入固定资产，待竣工决算 后按决算价值进行适当调整。为此应建议敏林公司调整。 第十四章 货币资金审计 一、单选题 1C 2D 3B 4。A 5C 6D 7C 8 A 9 D 10 D 二、多选题 1、ABC 2ABC 3ACD 4ABCD 5ABCD 6AC 7BC 8BCD 9ACD 10ABC 11ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 四、简答题 1答：（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空 白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入 副处长之手。同样的，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、 签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之 手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止 银行存款被贪污的情况。 （2）关货币的资金支付的支付制度存在严重缺陷：一是对财务处长的 审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金