会计法律制度与税收法律制度

./目录第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成1) 会计法律制度是指国家权力机关（全国人大及其常务委员会）和行政机关（政府中的国务院和财政部）制定的各种会计规范性文件的总称。2) 会计法律制度包括：会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。3) 国家最高的权力机关是全国人民代表大会及其常委会。4) 我国目前有两部会计法律：会计法和注册会计师法。5) 会计法施行时间是2000年7月1日。6) 会计行政法规是指由国务院制定发布或由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，用于调整经济生活中某些会计关系方面的法律规范。7) 我国当前施行的会计行政法规主要有：总会计师条例、企业财务会计报告条例。8) 国家统一的会计制度是指国务院财政部门（财政部财政部门）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。9) 会计部门规章：办法、企业会计准则基本准则等。10) 会计规范性文件：制度、企业会计准则第1号存货、事业单位会计准则（试行）、会计基础工作规范、会计档案管理办法、全国先进会计工作者评选表彰办法等。第二节 会计工作管理体制1) 国务院财政部门主管全国的会计工作，县（区）级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2) 会计工作管理体制的原则“统一领导，分级管理”。3) 会计工作的行政管理职能是由市场经济条件下政府职能定位所决定的。4) 市场经济条件下，政府的职能主要是经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。5) 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。6) 政府对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程监管和会计市场的退出管理。7) 会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。8) 我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格（审计准入）。9) 我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员才可以申请成为注册会计师（审计准入）。10) 注册会计师执行业务必须加入会计师事务所。11) 注册会计师可以申请设立合伙（负无限连带责任）会计师事务所或有限责任会计师事务所。12) 会计师事务所的合伙人或者股东应具有取得注册会计师证书后连续五年在会计师事务所从事审计业务的经历。13) 设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后报财政部备案。14) 会计法规定，不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。15) 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。16) 我国已经形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养和评价等。17) 会计从业资格证书（上岗证、会计证）会计专业技术资格（职称：初、中、高级）注册会计师（审计从业资格、审计准入）总会计师（行政领导岗位）。18) 财政部一般每三年组织1次自上而下的全面评选（另两年为自下而上的评选），每年评选表彰10名年度全国先进会计工作者。19) 财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。20) 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。21) 注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织。22) 中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。各省、自治区、直辖市和计划单列市（最低级别，副省级：宁波市）会计学会和全国性专业会计学会可申请成为中国会计学会的会员。23) 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。24) 单位负责人是指，单位法定代表人（法人代表：国有工业企业是厂长，公司制企业（有限责任公司和股份有限公司）是董事长、国家机关是最高行政官员）和非法人负责人：合伙企业是合伙人中执行人、个人独资企业是投资人。25) 有限责任公司的执行董事也是单位负责人，股份有限公司有董事会所以是董事长。26) 从事会计工作应当取得会计从业资格，担任会计机构负责人还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；担任总会计师职务资格，需取得会计师职称后主管会计工作3年。第三节 会计核算1) 各单位都必须设置会计账簿，这既是国家法律的强制性规定，也是各单位加强经济管理的客观要求。2) 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。3) 各单位包括：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。4) 国家机关包括：权力机关（人大）、行政机关（政府、公安、街道）、司法机关（检察院、法院）。5) 事业单位包括：学校、医院、科研所。6) 社会团体：政协、妇联、共青团、总工会、慈善总会、红十字会、各党派、各学会和社区。7) 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。8) 实际发生的经济业务事项是会计核算的前提、基础、关键。9) 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算，例如，合同的签订。但是合同的履行要进行会计核算。10) 会计资料包括：会计凭证（原始凭证和记账凭证）、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。11) 会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。12) 会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，各单位必须保证所提供的会计资料的真实和完整。13) 任何单位和个人不得伪造（无中生有）、变造（篡改事实）会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告（以假乱真）。14) 变造会计资料手段：涂改、挖补、刮擦、剪贴、覆盖、用药水消除。15) 电算化单位，其软件及其生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。16) 会计核算的内容：a) 款项和有价证券的收付b) 财物的收发、增减和使用c) 债券债务的发生和结算d) 资本、基金的增减e) 收入、支出、费用、成本的计算f) 财务成果的计算和处理g) 其他事项需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 17) 款项是指作为支付手段的货币资金，*金，*款。18) 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如：国库券（国债）、股票、企业债券、投资基金和其他债券等。19) 款项和有价证券具有很强的流动性。20) 债是按照合同的约定或者依照法律的规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系，享有权利的是债权人，负有义务的是债务人。21) 债权=应收+预付、债务=应付+预收22) 债的种类：合同之债、不当得利之债（拾遗，货比款多）、侵权之债（取款状态下的他人银行卡取款）、无因管理之债（为避免他人更大的损失所付出的）。23) 费用按照其经济用途，可分为生产成本和期间费用两大类。24) 生产成本是指计入产品成本的费用，由直接材料、直接人工和制造费用组成。25) 期间费用主要包括：管理费用（差旅费）、销售费用（广告费）、财务费用（借款利息）。26) 企业的终止清算、破产清算等，都应及时办理会计手续，进行会计核算。27) 将连续不断的经营活动人为地划分成若干相等的时段，在会计上就称为会计期间。28) 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。29) 我国的会计年度采用公历制，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持统一，便于国家进行宏观经济管理和调控。30) 有了本期和非本期的区别，才产生了债权发生制（企业）和实收实付制（国家机关、社会团体和事业单位）。31) 记账本位币是指单位进行会计核算业务时所使用的货币。32) 货币的功能：价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段。33) 会计核算以人民币为记账本位币，因为人民币是我国的法定货币，在我国境内（不包括港澳台）具有广泛的流通性。34) 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币，为了方便阅读理解和年检。35) 在我国境内的所有单位，会计记录文字都应当使用中文。36) 民族自治地方，单位的会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织（中外合资、中外合作、外商独资），在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。37) 按用途的不同，会计凭证可以分为原始凭证（发票、小票、收据）和记账凭证。38) 记账凭证的作用：便于记账、减少差错、保证记账质量。39) 办理经济业务时，必须填制或取得原始凭证。40) 原始凭证的内容必须具备：名称、日期、签章、内容、数量、金额。41) 自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。【签章】42) 原始凭证大写和小写金额必须相符，不一致的无效，必须作废重开。43) 原始凭证只能以一联用作报销凭证。44) 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。45) 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。46) 发生销货退回及退还款项时，必须填制退货发票，不得以退货发票代替收据。47) 职工因公借款，必须填写正式的借据，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还原借据。48) 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。49) 原始凭证金额出现错误必须重开。50) 原始凭证金额正确、其他内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位公章。51) 对原始凭证的审核包括：真实性、合法性、准确性、完整性。52) 对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。53) 对记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构、会计人员应当予以退回，要求经办人按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充（不准确的不能更正补充）。54) 记账凭证必须以原始凭证为依据，还包括会计科目和原始凭证张数两项。55) 记账凭证上须有：填制凭证人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章。【签章】56) 收付款凭证上须有：填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）和出纳人员的签名或盖章。【签章】57) 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。58) 不同内容和不同类别的原始凭证不得汇总在一张记账凭证上。59) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证张数。60) 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。61) 一张原始凭证所列支出需要两个或两个以上单位共同负担时，保存该原始凭证的单位应当以原始凭证分割单的形式与其他单位结算各单位应负担的部分。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容和费用分摊情况等。62) 填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。63) 已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误，可用红字注销法进行更改，即用红字填制一张与原内容相同的记账凭证，在用蓝字填制一张正确的记账凭证。以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。64) 如果会计科目的应用没有错误，只有金额错误的情况下，可以使用补充更正法，调增金额用蓝字，调减金额用红字。65) 记账凭证的审核包括：审核记账凭证是否附有原始凭证；审核记账凭证的内容是否填写齐全；审核记账凭证上会计分录的使用是否正确。66) 会计账簿按照用途可以分为：a) 总账（总分类账）：总账一般有订本式和活页式两种。b) 明细账（明细分类账）c) 日记账（序时账）：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。d) 其他辅助性账簿（备查账）：主要包括各种租借设备及物资的辅助登记，应收及应付款项的备查登记，担保（抵押、质押、定金、保证、留置）及抵押备查登记等。67) 启用新的会计账簿，须要记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）加盖名章和单位公章。【签章】68) 记账人员或会计机构负责人（会计主管人员）调动工作，由接管人员和监交人员签字或盖章。【签章】69) 会计账簿登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章。【签章】70) 会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，如发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按国家统一的会计制度规定的方法更正，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。【签章】71) 会计账簿书写的文字和数字上面要留有适当空间，不要写满格，一般应占行高度的二分之一。72) 会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据。73) 可以用红色墨水记账的情况：a) 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。b) 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。c) 在三栏式账户的余额栏前，如未记录余额方向的，在余额栏内登记负数余额。d) 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。74) 会计账簿更正的方法主要有：画线更正法、红字更正法、补充登记法。75) 总账和明细账应当定期打印。76) 账目核对（对账）应做到：a) 账实相符：会计账簿记录与实物、款项实有数（银行对账单）核对相符。b) 账证相符：会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。c) 账账相符：会计账簿之间相对应记录核对相符。d) 帐表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。77) 结账就是在将一定时期内所发生的经济业务事项全部登记入账的基础上，结计出各个账户的“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或转入新账，结账可分为月结、季结和年结。78) 全年累计发生额下面应当通栏划双红线，其他（本年、本月内的“借”或“贷”）都划单红线。79) 年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年累计发生额和年末余额，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“O”表示。80) 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。81) 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。82) 企业财务会计报告条例从2001年1月1日起施行。83) 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，年度和半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。84) 企业对外提供的会计报表一般包括：a) 资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。b) 利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。c) 现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。85) 会计报表附注包括：a) 不符合会计基本假设的说明b) 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响c) 或有事项和资产负债表日后事项的说明d) 关联方关系及其交易的说明e) 重要资产转让及其出售情况f) 企业合并、分立g) 重大投资、融资活动h) 会计报表中重要项目的明细资料i) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项86) 财务情况说明书一般应对下列情况作出说明：a) 企业生产经营的基本情况b) 利润实现和分配情况c) 资金增减和周转情况d) 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项87) 季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表应当包括资产负债表和利润表。88) 新企业会计准则从2007年1月1日起执行。89) 财务会计报告应当以会计账簿记录和有关资料为依据。90) 会计报表附注应当对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。91) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。92) 对外提供的财务会计报告，应当加盖公章，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师（主管会计工作的负责人）的单位，还须由总会计师签名并盖章。【签章】93) 财务会计报告年报：年度终了后4个月内提供。财务会计报告半年报：半年度终了后2个月内提供。有限责任公司年报不公开；股份有限公司年报公开；上市公司年报和半年报公告（登报）。94) 公司的财务会计报告须经注册会计师审计，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。95) 会计档案包括：a) 会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。保管15年b) 会计账簿：总账、明细账、日记账（其中现金日记账和银行存款日记账保管25年）、固定资产卡片（5年）、辅助账簿、其他会计账簿。保管15年c) 财务会计报告:：月度（3年）、季度（3年）、年度财务会计报告（永久保管）d) 其他会计资料：银行对账单（5年）、银行存款余额调节表（5年）、会计档案移交清册（15年）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册（永久保管）各单位的预算、计划、制度等文件属于文书档案，不属于会计档案。96) 实行会计电算化的单位应当保存打印出的纸质会计档案。97) 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。98) 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。99) 会计档案不得出借，如有特殊需要，经单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。100) 会计档案保管期限分永久和定期（3、5、10、15、25）。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。101) 有未了事项或在项目建设期间的会计档案不得销毁。102) 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出意见，会同会计机构共同进行审查和鉴定，并在次基础上编制会计档案销毁清册，单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。103) 销毁档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。104) 会计档案销毁后，监销人员应在会计档案销毁清册上签名盖章，将监销情况报告单位负责人。【签章】105) 单位因撤销、解散、破产或其他原因终止的，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。106) 单位分立后，原单位存续的，会计档案应当由分立后的存续方统一保管。分立后原单位解散的，会计档案应当经协商后由其中一方代管或移交档案馆代管（甲分为甲和乙，甲保管；甲分为丙和丁，协商）。107) 单位合并后原各单位解散或一方存续、其他方解散的原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；合并后原各单位仍存续的，其会计档案由原各单位保管。108) 会计档案交接完毕后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或盖章。【签章】第四节 会计监督1) 我国的会计监督体系由单位内部监督、社会监督和政府监督三部分组成，单位内部监督是一种内部监督形式，社会监督和政府监督是外部监督形式。2) 单位内部会计监督制度的本质是一种内部控制制度。3) 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员、对象是单位的经济活动。4) 建立健全有效的单位内部会计监督制度的目标：a) 保证单位经营管理目标的实现b) 保护资产安全完整c) 保证会计信息可靠真实d) 保证单位各项经济活动符合效益原则e) 保证单位各项经济活动在法定范围内进行5) 单位内部会计监督的基本要求（内容）：a) 会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约b) 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确c) 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确d) 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确6) 相关人员在单位内部会计监督中的职责权限：a) 单位负责人在内部会计监督中的职责： 单位负责人有责任、义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用； 单位负责人应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责； 单位负责人要以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意（暗示）、指使（明示）、强令（强迫）会计机构、会计人员违法办理会计事项。b) 会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责 依法展开会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或按照职权予以纠正 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账实相符、账证相符、账账相符、张表相符；会计人员对账实不符的情况要及时作出处理：有权处理的问题可直接处理，超出国家统一的会计制度规定的职权范围的，报告单位负责人。7) 政府监督的主体是财政部门及审计、税务、人民银行（银监会）、证券监管（证监会）、保险监管（保监会）。财政监督的对象是会计行为。8) 政府各部门法定职责财政：会计、账簿；审计：国有资产；税务：税；人民银行：票据；证券监管：上市公司；保险监管：保险。9) 监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。10) 监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密要保密。11) 财政部门对各单位实施会计监督的范围：a) 依法对各单位设置会计账簿情况实施监督检查；b) 依法对各单位会计资料（凭证、账簿、财务会计报告等）的真实性、完整性实施监督检查；c) 依法对各单位会计核算是否符合会计的和国家统一的会计制度的规定情况实施监督检查；d) 依法对各单位任用会计人员实施监督检查。12) 省级（省、直辖市、自治区）人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，县级以上财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，监督的形式为抽查。13) 财政部门实施会计监督检查的形式有：全面检查、专项检查、重点检查、抽查。14) 有重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构才能行使查询有关单位银行账户的权力。15) 社会监督主要是由注册会计师及其所在的会计事务所实施，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于社会监督。16) 注册会计师审计与内部审计的相同点是：都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。17) 注册会计师审计与内部审计的区别点是：a) 审计独立性不同，注册会计师审计完全独立；b) 审计方式不同，内部审计有较大的灵活性；c) 审计职责和作用不同，注册会计师审计需要公开，对外出具的审计报告具有鉴证作用。18) 注册会计师及其所在的会计师事务所可以承办的审计业务：a) 检查企业财务会计报告，出具审计报告；b) 验证企业资本，出具审计报告；c) 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；d) 法律、行政法规规定的其他审计业务。e) 会计咨询、会计服务业务等。19) 支持小型会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账乡管”代理记账业务。20) 注册会计师承办业务必须由其所在的会计师事务所统一受理，并与委托人签订委托合同，注册会计师与委托人有利害关系（投资、股份、业务往来、债权债务关系）的，应当回避。21) 注册会计师进行审计监督，要对委托人负责，也要对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责。22) 被审计单位接收注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，不能相互替代、减轻和免除。23) 委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。24) 任何单位或个人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。25) 检举超出收到检举的单位职责权限不能处理的，应当及时移送其他有权限的部门处理。26) 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密。第五节 会计机构和会计人员1) 企业化管理的事业单位（民办学校、医院）；实行独立核算的大、中型企业（集团公司、股份么有限公司、有限责任公司）；财务收支数额较大、会计业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，应当单独设置会计机构。2) 不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，这是提高工作效率，明确岗位责任的内在要求，也是由会计工作专业性、政策性强等所决定的。3) 会计主管人员（中层领导人员）不同于会计主管、主管会计、主办会计，制定会计主管人员是强化责任制度，防止出现无人负责的局面。4) 会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件：a) 遵纪守法，坚持原则，具备良好的职业道德b) 有会计从业资格证，会计师以上专业技术职务任职资格或从事会计工作三年以上c) 熟悉国家财经法律、法规，掌握有关业务知识d) 有较强的组织能力、领导能力、协调能力、综合分析能力e) 具备良好的身体素质5) 配备会计人员，取决于单位的业务工作性质、业务大小、资产规模、会计人员素质。6) 会计人员的配备、会计岗位设置的原则规定：a) 各单位应根据会计业务需要设置会计工作岗位，一人一岗，一人多岗，一岗多人；b) 设置会计工作岗位要符合内部牵制制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；c) 对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。7) 会计工作岗位：会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计机构内会计档案管理岗位。8) 档案管理部门的人员管理会计档案；医院门诊收费员、商场收银员、单位内部审计、社会审计、政府审计工作，都不属于会计岗位。9) 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得在本单位担任会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位担任出纳。10) 代理记账机构的设立条件：a) 三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员b) 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格c) 有固定办公场所d) 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度11) 代理记账机构的业务范围：a) 会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告）；b) 对外提供财务会计报告；c) 向税务机关提供税务资料；d) 委托人委托的其他会计业务。12) 委托人的义务：a) 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；b) 应当配备专人负责日常货币收支和保管；c) 及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；d) 对退回的原始凭证，及时予以更正、补充。13) 代理记账机构及其从业人员的义务：守法、保密、拒绝不当要求、解释。14) 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，对外提供。【签章】15) 会计从业资格管理办法2005年3月1日起实行，会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效，不得涂改转让。16) 各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作，不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试或者评审，不得参加会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。17) 会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布，宁波市会计从业资格考试由宁波市财政局统一管理和部署。18) 会计从业资格考试的报名条件：a) 遵守会计和其他财经法律、法规b) 具备良好的道德品质（社会道德、职业道德、家庭美德）c) 具备会计专业基础知识和技能。19) 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业（会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）学历（学位）的，自毕业之日起2年内免试会计基础、初级会计电算化。20) 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试；因做假账、贪污，挪用公款，被依法追究刑事责任的人员，永久不能取得会计从业资格。21) 上岗注册登记：会计从业资格证书实行注册登记制度。从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书、所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。22) 离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。23) 调转登记：a) 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转，自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记b) 持证人员在不同的会计从业资格管理机构管辖范围内调转，先办理调出手续，自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表、调入单位开具的从事会计工作的证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续24) 变更登记：持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。25) 参加会计从业资格考试舞弊的，取消其该科目的考试成绩；情节严重的取消全部考试成绩；用假学历、假证书得以免考并取得会计从业资格证书的，撤销其会计从业资格。26) 会计人员继续教育规定2007年1月1日起施行。27) 会计人员继续教育：a) 对象：取得并持有会计从业资格证书的人员（高级、中级、初级）b) 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德c) 形式：接受培训为主（财政部备案；财政部组织；会计类脱产培训；会计、审计、统计、经济专业技术资格考试；会计类学历教育）d) 课时：每年累计课时不得少于24小时。由于病假、在境外工作、生育（怀孕不算）等原因不能完成课时，提供合理证明，经所在地财政会计管理部门审核确认后，可以顺延至以后年度完成。28) 会计人员继续教育实行登记管理。会计人员接受培训并取得证明后，应在90日内持会计人员从业资格证书及相关证明向财政部门办理继续教育登记。无故不参加继续教育的，可采取适当方式向社会公布。会计人员所在的单位应当遵循教育、考核、使用相结合的原则，组织监督会计人员参加继续教育。29) 会计师专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师和会计员（初级职务）。30) 初级、中级会计专业技术资格实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。31) 初级会计资格考试科目初级会计实务、经济法基础， 1年内一次全部通过。中级会计资格考试科目：中级会计实务、经济法、财务管理，2年为一个周期，单科成绩采取滚动计算法。高级会计师资格考试科目高级会计实务（开卷笔答），成绩有效3年。32) 做好会计交接工作，保证会计工作连续进行，防止账目不清、财务混乱，分清移交、接管人员责任。33) 办理移交手续请前的准备工作：a) 已受理的经济业务事项尚未填制会计凭证的，应当填制完毕b) 尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，最后一笔余额后加盖经办人印章c) 对未了事项、遗留问题写出书面材料d) 编制移交清册，电算化单位须列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料等内容34) 按照移交清册逐项移交（过程）：a) 现金要根据会计账簿记录余额进行点交，不得短缺b) 有价证券的数量要与会计账簿记录的保持一致c) 银行存款账户与银行对账单、银行存款余额调节表核对；各种财产物资和债权债务的明细账户余额与总账有关账户余额核对d) 所有会计资料必须完整无缺e) 经管的票据、印章、会计用品f) 电算化单位移交人员和接管人员共同将有关电子数据在计算机上实际操作g) 交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章，一式三份（交接双方、单位存档）h) 接管人员不得自行另立新账，保持会计记录的连续性35) 一般会计人员交接，会计机构负责人监交；会计机构负责人交接，单位负责人监交。如遇单位负责人不能监交（单位撤并）；单位负责人不能尽快监交；单位负责人不宜单独监交时，主管部门需派人会同监交。36) 移交人员对自己经办的且已经移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。第六节 违反会计法律制度的法律责任1) 会计违法行为应承担的法律责任形式：a) 行政责任： 行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留、劳动教养 画线为财政局可做处罚 行政处分：警告、记过、记大过、撤职、开除，行政处分对象一般只限于国家工作人员b) 刑事责任：主刑和附加刑（罚金）2) 违反国家统一的会计制度规定的行为： a) 不依法设置会计账簿b) 私设会计账簿c) 未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得不符合规定（不合法）的行为d) 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记不符合规定（不合法）的行为e) 随意变更会计处理方法的行为f) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致g) 未按规定使用会计记录文字或者记账本位币（不合法）h) 未按规定保管会计资料（不合法）i) 未按规定实施单位内部会计监督制度j) 任用会计人员不符合会计法的规定（不合法）3) 违反会计制度规定行为应承担的法律责任：尚未构成犯罪的，依法追究行政责任；构成犯罪的依法追究刑事责任a) 责令限期改正：私设账簿；b) 罚款：县级以上人民政府财政部门对单位处300050000元罚款；直接负责的主管人员和其他直接负责人员处2000-20000罚款；c) 行政处分；d) 吊销会计从业资格证书。4) 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任： 尚未构成犯罪的，依法追究行政责任；构成犯罪的依法追究刑事责任a) 通报：有县级以上人民政府财政部门批评、公告；b) 罚款：县级以上人民政府财政部门对单位处5000元罚款；直接负责的主管人员和其他直接负责人员处300050000元罚款；e) 行政处分；c) 吊销会计从业资格证书。5) 刑法规定：“公司向股东和社会公众提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，对其直接负责人和其他直接负责人员，处三年以下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。”6) 隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任： 尚未构成犯罪的，依法追究行政责任（通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书）；构成犯罪的依法追究刑事责任（五年以下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金）7) 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000-50000罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。8) 单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，尚不构成犯罪的，由其所在单位或上级单位、行政监察部门，依法给予行政处分。构成打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑或拘役（犯罪主体：单位负责人；犯罪对象：会计人员）。9) 对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉（赔礼道歉、澄清事实、消除影响、恢复名誉）和原有职位、级别。10) 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或其上级单位或行政监察部门依法给予行政处分。11) 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 12) 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账户上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款，构成犯罪，依法追究刑事责任。偷税数额不满10000元的或偷税数额占应纳税款不到10%的，由税务机关追缴，处以偷税数额50%以上5倍以下罚款。第二章 支付结算法律制度第一节 概述1) 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。2) 银行、单位和个人是办理支付结算的主体，其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。3) 银行的种类：a) 中国人民银行：国家机关；b) 政策性银行：国家开发银行；进出口信贷银行；中国农业发展银行（不以嬴利为目的）；c) 商业银行。4) 支付结算的特征：a) 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；b) 支付结算是一种要式行为。指法律规定必须依据一定形式进行的行为；c) 支付结算的发生取决于委托人的意志；d) 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；e) 支付结算必须依法进行。5) 支付结算的基本原则：a) 恪守信用、履约付款；b) 谁的钱进谁的账、由谁支配；c) 银行不垫款。6) 单位日常活动中的结算分为现金支付和非现金支付两大类。非现金支付工具主要是汇票（银行汇票、商业汇票）、本票、支票和信用卡；结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。7) 票据法1996年1月1日；票据管理实施办法1997年10月1日；支付结算办法1997年12月1日；银行卡业务管理办法1999年3月1日；人民币银行结算账户管理办法2003年9月1日；异地托收承付结算办法1995年1月1日；电子支付指引（第一号）2005年10月26日。8) 办理支付结算的具体要求：a) 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户b) 单位、个人和银行办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证c) 填写票据和结算凭证的基本要求（壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整） 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字，使用繁体也应受理 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整（正）”字；到“角”为止的，可以不写；“分”后面不写 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 阿拉伯数字中间有“0”，中文大写金额要写“零”；连续有几个“0”的，大写可以只写一个“零”；万位或元位是“0”，千位、角位不是“0”时，大写只写一个“零”或不写（千位是零必须写拾伍万零伍佰元）；角位是“0”，分位不是时，大写时“元”后面应写“零” 票据的出票日期必须中文大写。1、2、10月，1-9、10、20、30日应在其前加“零”（1月20日零壹月零贰拾日）；1119日，应在其前面加“壹”（2月18日零贰月壹十八日）；大写日期填写不规范，银行可以受理，但由此造成的损失，出票人自行承担 阿拉伯小写金额数字前，均应填写人民币符号“” 单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称（排他性、同一性）d) 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造。票据上有伪造变造签章的，不影响其他当事人真实签章的效力。出票金额、出票日期或签发日期、收款人名称均不得更改，否则无效，银行不受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，在更改处签章。第二节 现金管理1) 单位可以现金支付的款项：a) 支付职工工资、津贴b) 支付个人劳动报酬c) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金d) 支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出e) 向个人收购农副产品和其他物资支付的价款f) 出差人员必须随身携带的差旅费g) 结算起点（1000元）以下的零星支出h) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除e、f外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金2) 现金使用限额是指为保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。由开户行核定。一般单位留存35天，边远地区按多于5天、不得超过15天的日常零星开支所需留存。3) 现金收支的基本要求：a) 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；b) 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取；不得从单位现金收入中直接支付（不得“坐支”）；c) 开户单位根据规定从开户银行提取现金时，由单位财会部门负责人签章盖章； 【签章】d) 应采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，由单位财会部门负责人签章盖章； 【签章】e)