《会计学期末串讲》PPT课件.ppt

会计学期末串讲,一、会计理论,会计职能核算和监督职能 会计目标 基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计确认、计量和报告的基础 权责发生制,一、会计理论,基本原则8条 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,一、会计理论,会计计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,一、会计理论,会计要素 反映财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益 反映经营成果的会计要素 收入 费用 利润,一、会计理论,会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 收入 - 费用 = 利润,一、会计理论,会计科目、会计账户及结构 记账方法复式记账、借贷记账法 账户结构 记账规则 试算平衡,会计凭证原始凭证、记账凭证 账簿日记账、总分类账、明细分类账的格式和登记方法 总分类账与明细分类账的关系及平行登记 核算的内容相同、登记的原始依据相同 反映业务的详细程度不同。 平行登记原则：登记的原始依据相同，借贷方向一致，金额相等。,一、会计理论,错账更正规则 划线更正法 红字冲销法 补充登记法 结账和对账,一、会计理论,各类账户结构： 资产类,二、会计账户结构,资产类账户 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额,各类账户结构： 负债和所有者权益类,二、会计账户结构,负债和所有者权益类账户 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额,各类账户结构： 成本费用类,二、会计账户结构,成本费用类账户 本期增加发生额 本期减少发生额 本期转出的金额 本期发生额合计 本期发生额合计,各类账户结构： 收入类,二、会计账户结构,收入类账户 本期减少发生额 本期增加发生额 本期转出的金额 本期发生额合计 本期发生额合计,二、会计账户结构,指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,长期股权投资的成本法,二、会计账户结构,长期股权投资的权益法 长期股权投资投资成本、股权投资差额、损益调整,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,二、会计账户结构,三、业务流程,（一）会计循环 1、取得或填制原始凭证 2、填制记账凭证 3、登记账簿 4、试算平衡 5、期末账项调整 6、结账 7、调整后的试算平衡 8、编制会计报表,三、业务流程,（二）购货业务循环 1、采购 2、验收入库 3、库存管理 4、发出材料、生产领用,银行存款 材料采购 原材料 生产成本 应付帐款 应交税费应交增值税 制造费用 应付票据 期间费用,三、业务流程,（三）生产业务循环 1、领料 2、加工 3、出产产成品 4、验收入库,材料,应付工资,累计折旧,生产成本,制造费用,直接,间接,库存商品,(完工),(发生),(分配),3、产品生产过程的核算,三、业务流程,（四）销货业务循环 1、签订合同 2、收取预付款 3、发出商品 4、收回货款,4、销售过程的核算,销售成本,库存商品,本年利润,销售收入,银行存款,应交税费,价,税,合计,应收帐款,销售成本,库存商品,本年利润,销售收入,银行存款,销售费用,销售税金,管理费用,财务费用,营业外支出,营业外收入,余：利润,三、业务流程,（五）筹资业务循环 1、发行股票或债券、银行借款 2、相关期限内计息、付息、摊销 3、到期偿还,预提费用,短期借款,财务费用,银行存款,借入,利息,筹资业务的核算,偿还,应付利息,交易性金融负债,投资收益,银行存款,借入,利息,筹资业务的核算,偿还,三、业务流程,（六）投资业务循环 1、投出资本（现金、实物等） 2、确认投资收益 3、到期收回投资,四、会计计算方法,未达账项和银行存款余额调节表的编制,四、会计计算方法,应收票据的贴现 贴现息=票据到期值贴现率 贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现息 坏账的核算备抵法 应收账款计价方法 总价法和净价法 计提坏账准备的方法 账龄分析法 应收账款余额百分比法 赊销百分比法,四、会计计算方法,发出和结存存货成本的确定 分批认定法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 计划成本法 毛利率法 零售价格法,四、会计计算方法,期末存货价值成本与市价孰低法 长期股权投资的成本法、权益法 折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法,四、会计计算方法,持有至到期投资的溢折价摊销方法 直线法 实际利率法 所得税应付税款法,五、会计处理,现金现金管理制度 现金收付业务，现金清查和溢缺 银行存款的管理 开户，基本帐户，管理制度 银行支付结算方式 支票 银行本票 银行汇票 汇兑 托收承付 商业汇票 委托收款 信用卡,五、会计处理,其他货币资金核算内容 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外币业务-汇兑损益的调整,五、会计处理,应收票据的核算 取得、到期收回、对方到期无力偿还、转让、贴现 应收账款 总价法计算现金折扣、坏账准备帐户的调整,五、会计处理,存货的确认条件、分类、入帐价值 原材料按实际成本、计划成本的核算 存货的清查和盘盈盘亏 固定资产的取得价值、折旧的计提范围 固定资产的出售、报废、毁损的核算 无形资产的入帐价值、摊销的核算,五、会计处理,存货的期末计价-成本与可变现净值孰低法 交易性金融资产的期末计价、购入、利息计算 持有至到期投资的购入、计息、摊销的核算,五、会计处理,短期借款，长期借款的核算 交易性金融负债的期末计价、购入、利息计算 实收资本，资本公积，盈余公积的核算 收入，费用，利润的核算 期末利润结转帐务处理 利润分配的帐务处理,六、 会计报表,资产负债表 反映企业某一时点财务状况的报表 依据：资产=负债+所有者权益 结构：平衡式 利润表 反映企业在一定时期内经营成果的报表 依据：收入-费用=利润 结构：报告式 现金流量表 反映企业在一定时期内现