上市前与财务相关的准备工作二一般内地企业上市过程.ppt

0,一、上市前与财务相关的准备工作 二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难 三、会计师对企业上市融资所发挥的作用 四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战 五、毕马威中国简介,1,主 要 包 括 ： 会 计 记 录 不 全 会 计 基 础 工 作 比 较 薄 弱 财 务 系 统 不 足 财 务 人 员 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 经 验 库 存 倒 推 审 计 内 地 企 业 存 在 的 某 些 财 务 问 题 会 计 准 则 的 差 异,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难,2,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),会 计 记 录 不 全 因 时 间 流 逝 ， 人 员 变 动 等 原 因 造 成 历 史 资 料 缺 失 。 上 市 前 各 年 度 之 各 项 会 计 记 录 如 销 售 及 原 材 料 采 购 合 同 ，固 定 资 产 采 购 合 同 及 竣 工 决 算 书 等 重 要 文 件 没 有 妥 善 储 存 ， 影 响 拟 定 上 市 时 间 表 的 进 程 过 往 年 度 并 没 有 编 制 合 并 报 表 以 反 映 企 业 整 体 财 务 状 况 及 经 营 结 果,3,会 计 基 础 工 作 比 较 薄 弱 由 于 历 史 原 因 ， 若 干 资 产 产 权 或 债 权 不 明 确 账 账 核 对 、 账 实 核 对 不 及 时,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),4,财 务 系 统 不 足 现 有 的 财 务 管 理 汇 报 系 统 不 足 ， 难 以 即 时 提 供 调 整 会 计 准 则 差 异 所 需 的 资 料 ， 以 及 审 计 财 务 报 表 所 需 的 资 料 。 故 可 能 需 投 入 大 量 的 人 力 及 时 间 进 行 有 关 工 作。,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),5,财 务 人 员 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 经 验 不 熟 悉 认 可 会 计 准 则 、 上 市 规 则 的 有 关 规 定 ， 影 响 上 市 工 作 效 率 建 议 聘 请 有 相 关 上 市 会 计 经 验 的 人 员 或 顾 问 协 助,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),6,库 存 倒 推 审 计 如 会 计 师 没 有 参 与 上 市 前 之 会 计 年 度 盘 点 ， 会 计 师 通 常 利 用 库 存 倒 推 审 计 办 法 以 验 证 年 底 库 存 数 库 存 倒 推 审 计 一 般 只 适 用 于 已 设 置 健 全 的 库 存 进 出 记 录 的 公 司 。 如 会 计 师 不 能 应 用 此 审 计 方 法 ， 可 能 需 要 出 具 对 库 存 有 保 留 意 见 的 审 计 报 告,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),7,内 地 企 业 存 在 的 某 些 财 务 问 题 当 中 包 括 ： 财 务 报 表 的 编 制 仍 以 税 法 为 主 导 关 联 单 位 往 来 帐 的 核 对 工 作 固 定 资 产 暂 估 入 帐 不 及 时 收 入 截 止 性 差 异 费 用 - 未 有 按 权 责 发 生 制 计 提 未 有 按 企 业 会 计 制 度 评 估 及 计 提 各 项 资 产 减 值 准 备,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),8,会 计 准 则 存 在 某 些 差 异 由 于 内 地 现 行 会 计 准 则 和 制 度 与 国 际 公 认 会 计 原 则 存 在某 些差 异（注） ， 故 需 花 大 量 时 间 就 相 关 会 计 帐 项 及 报 表 的 披 露 作 出 调 整 及 与 财 务 人 员 解 释 有 关 调 整 ， 直 接 影 响 拟 定 的 上 市 时 间 表 进 程 (注：相比内地现行会计准则和制度，内地上市公司即将自2007年1月1日起适用的中国新会 计准则与国际公认会计准则的差异已经缩小）,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ),9,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异,固定资产成本及重估 固定资产借款费用资本化 投资物业 递延税项,商誉 与资产相关的政府专项拨款 研究与开发费用 股票期权计划,10,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ),11,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ),12,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ),13,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ),14,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度的差异( 续 ),15,一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难( 续 ) 香港/国际与内地现行会计制度