时装集团企业政策性搬迁所得鉴证报告.doc

企业政策性搬迁所得或损失鉴证报告 事务所鉴证报告号： 股份有限公司： 我们接受委托，对贵公司政策性搬迁事项所得或损失进行审核。及时提供相关会计资料、涉税资料，并保证其真实性、完整性、合法性是贵公司的责任。我们的责任是根据贵公司提供的资料对涉及政策性搬迁事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局公告2012年第40号国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告等相关税收政策法规，按照注册税务师涉税服务业务基本准则的要求，实施了包括确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要的审核程序。 经审核，我们认为：贵公司因 区域旧城改造工程，需拆除公司经营地的房屋及附着物，根据2012年3月20日海安县人民政府“ 房屋征收补偿安置方案的公告”，公司2012年12月15日与政府签订了拆迁补偿协议。因公司未完成搬迁，按照规划需要重置资产，于所得税汇算清缴期间已按税法规定向主管税务机关备案，在完成搬迁年度确认搬迁所得或损失。在搬迁过程中，因政府无法提供土地，为不影响正常生产经营，公司遂于2013年12月26日与 有限公司签订了至2014年1月1日起的厂房租赁协议，并委托 有限公司海通分公司为贵公司进行设备安装，于2014年5月10日验收合格，达到正常可使用状态并正式投入使用。2014年当年形成生产经营收入 元，超过税法规定的拆迁前一年生产经营收入的50%。对照税法规定，贵公司2014年为完成搬迁年度。贵公司在2014年12月份已按照企业会计准则第16号-政府补助及企业会计准则解释第3号规定，将此次搬迁的最终所得结转至资本公积之中。按照政府文件和相关会计资料反映政策性搬迁收入为29254911.00元 ，政策性搬迁支出为7034214.40元，政策性搬迁所得为22220696.60元。本业务报告仅供贵公司进行政策性搬迁清算所得时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，业务报告的内容不得提供给其他单位或个人。 附件： 1、鉴证报告说明； 2、税务师事务所执业资格证书复印件有限公司 中国注册税务师：（盖章） 江苏南通 报告日期：2015年01月18日 附件1：业务报告说明 一、企业基本情况1、成立日期：2006年8月30日 2、注册地址： 海安县城东镇宁海南路227号3、法定代表人： 4、注册资本：34,000,000.00元，其中实收资本：2,000,000.00元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额（元）应缴出资比例（%）实缴出资额（元）实缴出资比例（%） 34,000,000.00 94.44%34,000,000.0094.44% 2,000,000.00 5.56%2,000,000.00 5.56%合 计36,000,000.00 100.00%36,000,000.00 100.00%5、企业类型：有限责任公司6、经营范围：工商经营范围：各类服装、服饰的研发、生产和销售；面料成衣艺术后整理实际经营项目：各类服装、服饰的研发、生产和销售；面料成衣艺术后整理7、纳税识别号：320621791954053 8、会计机构负责人： 9、联系电话： 10、是否设置分支机构：否。11、权益变动情况：本年未发生。12、上市概况：未上市。二、主要会计政策1、会计制度：执行企业会计准则及其相关规定。2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、外币业务核算方法：记账本位币法。6、短期投资的核算方法：本年度未发生。7、坏账核算方法：直接转销法。8、存货核算方法：存货在取得时，按照实际成本入账。领用或发出的存货，按照实际成本核算，采用加权平均法确定其实际成本；低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销法。9、长期股权投资核算方法：成本法。10、固定资产计价和折旧方法（1）按照企业会计准则的规定核算。（2）固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的5%）确定折旧率，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别折旧年限（年）残值率年折旧率（%）房屋建筑物205%4.95%机器设备105%9.50%运输设备45%23.75%办公设备55%19.00%电子设备35%31.67%11、生物资产的核算方法：按照企业会计准则处理。12、无形资产的核算方法：按照企业会计准则处理。13、长期待摊费用摊销方法：按照企业会计准则处理。14、借款费用的核算方法：按照企业会计准则处理。15、收入确认原则：按照企业会计准则处理。16、所得税的会计处理方法：应付税款法。17、相关年度会计处理方法发生变更的项目：无。上述事项本年度内未发生变化或与税收处理有差异。三、企业整体搬迁实施情况公司原厂区位于海安县海安镇曙光东二路14号, 因曙光东路改造及中医院东侧区域旧城改造工程，政府根据工程建设需要，需拆除公司房屋及附着物， 2012年，政府及相关部门领导多次到公司召开现场会，对曙光东路改造及中医院东侧区域旧城改造工程建设进行宣传、发动，公司积极响政府的号召，根据2012年3月20日海安县人民政府“县人民政府关于公布曙光东路改造及中医院东侧区域旧城改造工程项目房屋征收补偿安置方案的公告”，公司2012年12月15日与政府签订了拆迁补偿协议。因公司未完成搬迁，按照规划需要重置资产，于所得税汇算清缴期间已按税法规定向主管税务机关备案，在完成搬迁年度确认搬迁所得或损失。 在搬迁过程中，因政府无法提供土地，为不影响正常生产经营，公司遂于2013年12月26日与 有限公司签订了至2014年1月1日起的厂房租赁协议，并委托 有限公司海通分公司为贵公司进行设备安装，于2014年5月10日验收合格，达到正常可使用状态并正式投入使用。2014年当年形成生产经营收入 元，超过税法规定的拆迁前一年生产经营收入的50%。对照税法规定，贵公司2014年为完成搬迁年度。贵公司在2014年12月份已按照企业会计准则第16号-政府补助及企业会计准则解释第3号规定，将此次搬迁的最终所得结转至资本公积之中。四、政策性搬迁所得审核情况 1、政策性搬迁收入 根据公司提供的“海安县国有土地上房屋征收补偿安置协议”，应取得政策性补偿款 元。其中 元按照县城市建设重点工程2013年第6次城建专题办公会议会议纪要的精神为公司向政府“一企一策”的借款。该借款在企业完成政府“一企一策”的目标任务后作为专项奖励给企业，我们认为该款项应在政府文件明确作为专项奖励后确认为政府补助收入，不作为政策性搬迁收入。0元的借款计算过程如下：依据此次曙光东路B区域房屋征收 有限公司出具的评估报告， 房屋价值是9275689元，根据海政发（2011）77号文件第41条规定 房屋补偿为：初始取得房屋时实=际成交价格+（征收评估价值-初始取得房屋时实际成交价格）*60%，即： 元；其余40%部分（ ）按照县城市建设重点工程2013年第6次城建专题办公会议会议纪要的精神，同意以适当的方式让渡给企业，用于继续发展。贵公司2013年度实际取得搬迁收入 元。经审核我们认为公司政策性搬迁收入应为 元。2、政策性搬迁支出为维持正常经营,从2012年度开始实施搬迁规划，在搬迁期间，根据公司账面反映，公司此次搬迁共发生政策性搬迁支出 元，其中：搬迁厂房、土地损失 元、搬迁设备处置损失 元、搬迁装卸费、运费 元、搬迁设备再安装费 元、员工补偿费 元、租户补偿费 元。经审核我们认