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省科技计划项目经费 监督管理培训 云南省科技厅 二一年十一月,一、项目立项经费评审 二、项目中期检查经费专项审计 三、项目经费的财务验收 四、项目经费使用与管理中的主要问题 五、问题原因分析,一、项目立项经费评审,（一）项目经费预算的编制要求 1、项目申报单位科技主管部门应当对项目申报单位申报的项目经费预算进行审核，并签署书面审核意见。,一、项目立项经费评审,2、项目经费预算包括经费来源预算和经费支出预算。经费来源预算包括用于同一项目的各种不同渠道的经费，其中单位自筹经费必须是货币资金。经费支出预算包括与项目研究开发有关的所有直接费用和间接费用，并严格按照云南省科技计划项目经费管理实施细则开支范围编制。项目经费预算不得编制赤字预算。,一、项目立项经费评审,3、项目经费预算应当由项目负责人协同项目承担单位财务部门共同编制；由多个单位共同承担一个科技项目的，由牵头承担项目的单位负责编制总预算，并根据合作协议同时编列各参加单位承担的主要任务及经费预算。,一、项目立项经费评审,（二）项目经费预算评审的主要内容 1、综合评审经费预算与项目研究目标的相关性和经济合理性、与国家政策的相符性等。,一、项目立项经费评审,2、根据项目的实际情况，结合单位性质，对项目经费预算进行综合分析，确定项目所需经费的总量以及各支出科目的合理性，重点对申请省级财政资助的经费预算进行审查，提出调整意见或建议。,一、项目立项经费评审,3、在项目经费预算评审中，评审专家从项目承担单位的财务状况、资金管理、经济实力等相关财务方面的情况分析，对项目经费预算调整额度超过50的项目，实行一票否决，不予立项。,一、项目立项经费评审,具体评审内容： 1、项目经费筹方案是否可行 一般情况下，对由以企业为主体承担的产业结构调整、技术升级和技术创新项目，一般要求按1：5配套，资助金额200万元-800万元，其中科技成果产业化项目一般采用贷款贴息方式。 其他比例有1：0.5；1：1；1：3。 2、自筹资金能否落实,一、项目立项经费评审,（1）结合项目申请单位上一年的整体财务状况看自筹资金是否能落实。 （2）银行贷款是否有银行的贷款意向书或者贷款合同。 3、预期效益是否能达到 主要是经济效益（多倾听技术专家的意见）,一、项目立项经费评审,4、项目经费各项支出的合理、合规性 主要审查各支出是否合理、测算依据是否充分(设备费、材料费、差旅费等）。有标准的按标准执行（如管理费用），不能列支的坚决不予列支（如人员费）。 5、其他费用 只有不能归入项目经费预算书中所列13大类科目的才能在其他费用中列出，一定要请项目承担单位列出明细科目。,二、项目中期检查经费专项审计,（一）审计的总体内容 经费落实情况 承担单位项目经费会计核算情况 经费预算执行情况 设备购置和管理情况,二、项目中期检查经费专项审计,1、经费落实情况 主要检查自筹经费是否及时足额到位，是否存在提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金等情况；,二、项目中期检查经费专项审计,2、承担单位项目经费会计核算情况。 单独核算情况； 会计科目设置规范性； 核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性； 经费开支审批程序和手续的完备性； 相关财务档案资料保存管理情况等。,二、项目中期检查经费专项审计,3、经费预算执行情况 主要检查支出的合理性、合规性和相关性，包括按照规定的支出范围和标准执行预算情况，经费支出是否按照批复的经费预算执行，经费支出是否合理、合规，预算调整的必要性和程度规范性，有无违反规定自行调整经费预算的情况，拨付合作单位预算资金规范性,二、项目中期检查经费专项审计,及监督情况，有无超预算、超标准、超范围支出，挤占、挪用、转移项目经费情况，有无自行分解、擅自转拨项目经费情况等； 4、设备购置及管理情况。 主要是批复购置设备预算的执行情况，购置设备纳入单位固定资产管理情况；,二、项目中期检查经费专项审计,5、财务信息质量。 主要检查项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况，包括对财经法规及各项科技经费管理制度、规定的贯彻落实情况，针对本单位财务工作特点制定内部财务管理制定情况，以及单位内部控制制度情况等。,二、项目中期检查经费专项审计,（二）经费支出审计 按照科技计划项目经费管理实施细则的要求，项目经费开支主要有： 人员费、设备费、租赁费、材料费 、燃料动力费、试验外协费、技术引进费、差旅费、会议费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等,二、项目中期检查经费专项审计,人员费审计 是指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用。项目组成员所在单位为企业或有人员事业费拨款的，不得在申请资助的项目经费中列支人员费；项目组成员所在单位为转制科研机构的，项目组可在申请资助的经费中列支人员费，比例控制在15以内。,二、项目中期检查经费专项审计,设备费审计 设备费是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造而发生的费用。 注意事项： 专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可以在“其他费用”中列支，同时在预算说明中有维修改造与新增设备的关系,二、项目中期检查经费专项审计,并列示相关支出明细的详细说明。 与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。 试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品， 分别列；过程产品，全入设备费。 外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。,二、项目中期检查经费专项审计,租赁费审计 租赁费是指项目实施需租赁外单位的专用仪器、设备、场地、试验基地等发生的费用。 主要是查验合同、协议；必要性,二、项目中期检查经费专项审计,材料费审计 材料费是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。 注意事项 原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。 原则上，不可以用专项经费购买普通办公材料，确有,二、项目中期检查经费专项审计,必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说明书中作详细说明注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。 关注在项目验收前突击购买材料的合理性。 盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗” 的情况。,二、项目中期检查经费专项审计,燃料动力费审计 是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 注意事项 单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开） 应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本项目,二、项目中期检查经费专项审计,研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、燃料等的实际价格。 本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、 暖消耗不得在燃料动力费中列支(在管理费用中列支)。 账务检查与实地堪察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的使用与能源消耗情况。,二、项目中期检查经费专项审计,差旅费审计 差旅费是指在项目研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。 注意事项 差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行 与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的国内差旅费用列差旅费。,二、项目中期检查经费专项审计,会议费审计 是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或项目等活动而发生的会议费用。 注意事项 参加会议费用属于差旅费支出； 会议通知、内容与日程安排是判断会议规模、会议,二、项目中期检查经费专项审计,数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。 关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。,二、项目中期检查经费专项审计,测试化验加工费审计 是指在项目研究开发过程中支付给外单位(包括项目承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。 注意事项 项目承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题 单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价按内部成本价,二、项目中期检查经费专项审计,（原则应低于市价）；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。 数据加工费用。如果是由项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。 大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。,二、项目中期检查经费专项审计,出版/文献/信息传播/知识产权事务费审计 是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专 用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。 注意事项 原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。 大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算 对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件,二、项目中期检查经费专项审计,购置不得由专项经费列支 专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。 委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨 询费等。 对照项目成果，注意是否有不相关费用（注册费、 办公费等）列入该科目。,二、项目中期检查经费专项审计,检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文 等受理函件或检索信息，现场那个查看电脑中是否真实安 装专业软件等。 专家咨询费审计 是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。 注意事项 专家基本信息是判断支出合理性的基础。,二、项目中期检查经费专项审计,其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准和内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500 800元/人天、其他专业人员300500元/人天，会期超过两天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300400元/人天、其他专业人员200- 300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60100 元/人次、其他专业人员4080元/人次。,二、项目中期检查经费专项审计,要对专家身份进行甑别，项目组成员、劳务人员、相关管理人员不得领取专家咨询费。 按预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。,二、项目中期检查经费专项审计,劳务费审计 是指在项目研究开发过程中支付给项目组中没有工资性收入的相关人员(如在校研究生)和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。 注意事项 研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。 劳务费不得支付给项目研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。,二、项目中期检查经费专项审计,结合项目周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务套取资金。 劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况(人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息) 。 项目组有工资性收入人员不得领取劳务费。,二、项目中期检查经费专项审计,管理费审计 是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。 注意事项 实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。 1%、 2%、 5%、 8%四档，1000万元、500万元、100万元。原则不得超支。,二、项目中期检查经费专项审计,管理费实行总额控制，由项目单位管理和使用。 严禁科技项目承担单位的管理机构计提管理费。 项目审计费应在管理费中列支。 其他费用审计 其他费用是指未列入以上各项之外的其他必要开支。 其他费用应该在申请预算时单独列示并注明开支的具体内容，单独核定。,二、项目中期检查经费专项审计,注意事项 其他费用中的支出不得与13个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）； 支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示； 不能列支项目实施前（周期起始日）发生的各项经费支出 、奖励支出以及不可预见费。,三、项目经费的财务验收,（一）验收方式 1、合并验收 与项目验收一并进行，财务专家对项目经费的管理使用情况质询，发表意见。 2、单独财务验收 （1）专项审计 与中期检查审计的内容基本一致，但要对完成项目任务书中的经济指标发表意见。,三、项目经费的财务验收,（2）财务验收 由省科技厅从财务专家库中抽取3-5名财务专家组成财务验收组，去项目单位对项目经费使用情况进行核查（听取项目负责人对经费使用情况的汇报后，通过查看订立的合同、协议；抽查会计凭证、质询等方式，经充分讨论后形成财务验收意见，作为项目验收的前置要件）。,三、项目经费的财务验收,（二）财务验收的内容 1、对照项目经费预算书，查看自筹经费是否足额到位，各支出科目是否按照预算执行。如果有调整，是否按规定执行。 2、大额支出的合理性、合规性。 3、购置固定资产管理情况。 4、若有结余经费，结余经费的预计使用情况。,三、项目经费的财务验收,（三）不得通过财务验收的七种情况 编报虚假预算，套取国家财政资金； 截留、挤占、挪用科技计划项目经费； 违反规定转拨、转移科技计划项目经费； 提供虚假财务会计资料； 未按规定执行和调整预算； 虚假承诺、自筹经费不到位；,三、项目经费的财务验收,其他违反国家财经纪律的行为。 只要存在上述情况之一，就不能通过财务验收。,四、项目经费使用与管理中的主要问题,（一）项目管理中的问题 1、共性问题 预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）； 编制项目预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）； 预算调整未履行报批手续；,四、项目经费使用与管理中的主要问题,经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）； 专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）； 对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结构差异大），项目相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）；,四、项目经费使用与管理中的主要问题,项目相关责任方在项目经费的使用与管理上的沟通与配合较差（项目管理、资金管理、资产管理、资金与核算）； 已结题项目相关资料未统一归档管理； 项目负责人和承担单位在项目经费管理中的责权不对等,四、项目经费使用与管理中的主要问题,2、特性问题 项目任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批； 项目负责人变更未申报审批； 无合作单位任务书或预算书； 未做到单独核算 专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算项目,四、项目经费使用与管理中的主要问题,专项经费与日常业务核算混同 未实行项目制核算 合作单位未设置独立账户核算专项经费,四、项目经费使用与管理中的主要问题,（二）制度建立和执行中的问题 企业性承担单位普遍存在未制定或未完善与科研活动相关的内部控制制度 内控制度内容简单、空泛，可操作性不强，流于形式 相关经费管理制度不明晰，执行中自由操控的空间过大 部分内部控制制度执行不到位 未严格执行政府采购预算,四、项目经费使用与管理中的主要问题,（三）预算资金管理中的主要问题 1、配套经费的问题 未按项目单独核算配套经费来源与支出 统计的项目配套经费支出与项目相关性依据不足 配套经费未完全兑现 2、超拨项目经费 3、未按预算额度及时拨付经费 4、挪用专项经费用于其它项目,四、项目经费使用与管理中的主要问题,（四）经费使用过程中出现的问题 1、特性问题 设备费使用中的问题 预算外购置单价在5万元以上设备 项目已经结题设备尚未付款也未到位 设备购置费超支严重 材料费支出问题 材料费“以领代耗” 临近项目结题仍有大额材料费支出发生,四、项目经费使用与管理中的主要问题,大比例超支材料费 材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额 人员费 超范围开支人员费 人员费超支 无预算列支人员费 超比例计提或支出管理费情况,四、项目经费使用与管理中的主要问题,专项经费列支赞助性、招待性支出 经费支出核算与实际发生不完全一致 项目间相互借、转款，相互结转支出或调剂支出额度 挤占项目经费 以计划分摊数或按固定比率提取数代替实际费用发生数,五、问题原因分析,重项目、轻管理 重执行、轻预算 重报表，轻核算 重结果、轻程序 重资金、轻支出 重主体、轻合作,五、问题原因分析,重项目、轻管理 项目负责人和承担单位为了提高科技研究水平，多争取财政科研经费，往往在申报项目时比较积极，但是争取到经费后，部份单位除提供必要的条件支持外，对经费的使用、项目研究任务安排、结题验收等一般不予干预，主要由项目负责人自主安排。项目各承担单位在项目经费使用与管理中的监管职责没有得到有效落实。,五、问题原因分析,重执行、轻预算 项目单位的财务和科研等部门以及合作单位在项目预算编制中的参与度不够，编制预算基本由项目研究人员独立完成。科研人员在编制预算时主要考虑完成项目研究任务所需的资金总量，预算书是否符合规定的格式，单项支出数据是否符合结构比例等，对宏观经济变化可能对项目经费支出产生的影响基本考虑不到，即使项目存在多家参研,五、问题原因分析,单位时，项目负责人也往往不征求参研单位的意见，独自根据自己的理解和估计编制预算。由于编制预算缺乏科学性、预见性和编制基础，实际执行过程中就难免出现支出结构性超标的问题，项目负责人和单位为了在结题验收或接受监督检查中实际支出结构符合预算要求，根据不准确的预算自行调整实际支出项目在可控制的多项项目资金下进行支出调整。,五、问题原因分析,重报表，轻核算 科研专项经费核算仅属于项目承担单位会计核算中很小一部分内容，中国目前会计工作的主管部门为各级财政部门，各单位财务核算的主要目标就是为了更好地满足年度财政部决算报表的编报要求。这样在设置支出核算科目时仅以财政预算、决算报表分类为准，不能兼顾到科研专项经费的管理办法中支出分类,五、问题原因分析,要求，并且也没有对科研经费支出进行项目辅助核算或台账管理，只是在项目结题财务验收或接受检查时，项目负责人在财务部门提供的项目经费收支流水账基础上进行再分类加工后填报规定的科研经费支出决算报表。,五、问题原因分析,重结果、轻程序 科技经费管理办法中，对超规定限额或比例的预算支出和项目重大事项调整均规定要履行核批程序。但在实际工作中，由于目前核算结果不能实时、准确提供项目分类支出信息；