clj会计学原理第16讲.pptVIP

主讲人：陈琳君,会计学原理,第五章 会计凭证与账簿 总第十六讲：会计账簿,Accounting,本讲内容,会计账簿简介,会计账簿的种类,会计账簿的设置和登记,对账和结账,张志2010年6月创办了一家服装店，在开户银行存入50万作为资本，由于张志不懂会计，他只将发票收集起来，没有做其他记录。月底，他发现服装店的银行存款少了，只剩294 935元，库存现金只有3 215元，客户赊欠66 500元，库存服装129 000元，还有52 800元的货款未付，他很怀疑服装店的经营情况。 这一个月的资料显示：张志投资500 000元，服装店购买设施100 000元，购入服装两批，每批价值176 000元，其中第一批货款已付，第二批尚欠其价款的30%，零售服装收入194 000元，款项已存入银行，批发服装收入129 350，其中赊销66 500元，其余的货款收到并存入银行，通过银行存款支付本月房租10 000元，本月提现50 000元，期中20 000元用于支付雇员薪酬，25 000元用作张志的个人生活费，其余备服装店日常零星开支，本月水电费2 715元，通过银行支付，电话费1 100元，用现金支付，用现金支付本月其他杂费685元。,引例,问： 如何向张志连续、系统地汇报服装店的会计信息 如何把分散在会计凭证上的零散的资料加以集中和分类？ 张志应该怎样设置会计账簿？ 服装店月末结账，其资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是多少？,引例,第一部分 会计账簿简介,一、会计账簿的含义,账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。,二、会计账簿的意义,（一）可以全面、系统地反映企业的经济活动情况。 （二）既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料。 （三）利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据。,第二部分 会计账簿 的种类,会计账簿分类,账 簿,按用途,按表外形式,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片账簿,一、会计账簿按用途分类,（一）序时账簿（日记账） 普通日记账;特种日记账:现金日记账、银行存款日记账 按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日连续登记。 （二）分类账簿 总分类账、明细分类账 按账户进行分类登记。 （三）备查账簿：辅助账簿 租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿,二、会计账簿按表外形式分类,（一）订本式账簿 使用前把若干账页固定地装订成册的账簿。 如：总账、现金日记账、银行存款日记账,优点：避免账页缺失，防止抽换账页的不正当行为。,缺点： 同一时间不能分工记账、必须预先估计页数，否则会造成不够或浪费,二、会计账簿按表外形式分类,（二）活页式账簿 把分散的账页装存在账夹内，可以随时取放。 如：明细分类账（应收、应付账款明细账分类、材料明细分类账）,优点：可根据需要增减，便于分工。,缺点： 容易散失，可能被随意抽换。,二、会计账簿按表外形式分类,（三）卡片式账簿 由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。 如：固定资产明细账,优点：可根据需要增减，保证完整性、连续性，便于分工。,缺点： 容易散失，可能被随意抽换。,1.由具有一定格式而又相互联结的账页组成的簿籍称为（ ）。 A会计科目B会计凭证 C会计账户 D会计账簿 2.在下列各项中，不属于会计账簿按用途分类包含的账簿种类是（ ）。 A序时账簿 B分类账簿 C活页式账簿 D备查账簿 3在下列各项中，不属于会计账簿按外表形式分类包含的账簿种类是（ ）。 A订本式账簿 B活页式账簿 C备查账簿 D卡片式账簿,练习,银行存款日记账,总分类账,总分类账,固定资产卡片,第三部分 会计账簿的 设置与登记,会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的内容,三、具体账簿的设置与登记,二、登记会计账簿的基本要求,1.封面：账簿名称、单位 2.扉页：日期、页数、册次、人员、签章、目录 3.账页：名称、日期、凭证号栏、摘要栏、金额栏、页次栏,一、会计账簿的内容,正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用褪色药水等方法。,二、登记会计账簿的基本要求,三、具体账簿的设置与登记,（一）特种日记账的设置与登记 ：现金日记账的设置与登记、银行存款日记账的设置与登记。 （二）总分类账的设置与登记。 （三）明细分类账的设置与登记：三栏式、数量金额式、多栏式 。,（一）现金日记账的设置与登记 1.现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 2.由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 3.每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。,三、具体账簿的设置与登记,（二）银行存款日记账的设置与登记 1.银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 2.由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 3.每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,三、具体账簿的设置与登记,（三）总分类账的设置与登记 简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 只运用货币度量，只是各账户增减金额的登记 1.三栏式 2.多栏式,三、具体账簿的设置与登记,三、具体账簿的设置与登记,（三）总分类账的设置与登记三栏式,三、具体账簿的设置与登记,（四）明细分类账的设置与登记 明细分类账，是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 1.三栏式：逐笔登记 2.数量金额式：逐笔登记 3.多栏式,三、具体账簿的设置与登记,1.在下列各种账簿中，适用于债权债务等只需要反映价值指标的交易或事项的记录的明细分类账簿是（ ）。 A三栏式明细分类账簿 B数量金额式明细分类账簿 C多栏式明细分类账簿 D三栏式日记账账簿 2.在下列各种账簿中，适用于既需要反映价值量，又需要反映实物量的交易或事项的记录的明细分类账簿是（ ）。 A三栏式明细分类账簿 B数量金额式明细分类账簿 C多栏式明细分类账簿 D明细分类账簿,三、具体账簿的设置与登记,第四部分 对账与结账,对账：核对账簿记录，保障账簿记录的真实可靠。 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对,一、对账,（一）账证核对,一、对账,账簿记录,账 证 核 对,会计凭证 原始凭证,（二）账账核对,一、对账,总分类账借方发生额合计数,总分类账贷方发生额合计数,总分类账借方余额合计数,总分类账贷方余额合计数,总分类账库存现金、银行存款余额,日记账库存现金、银行存款余额,总分类账月末余额,明细分类账月末余额之和,会计部门财产物资明细余额,保管部门财产物资明细卡,（三）账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 1.现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 2.银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 3.各种财产物资明细分类账账面余额 与各种财产物资实际盘存数额相核对； 4各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。,一、对账,结账：在将一定时期内所发生的所有经济业务全部登记入账的基础上，将各