县级供电企业任期经济责任市计现状及对策.pdf

店 它 景 财会与审计 GUANGXI DI ANYE 任期经济责任是指企业领导人员 任职期间对其所在企业的资产 、负债 、 损益的真实性 、 合法性和效益性 ， 以及 有关经济活动应当负有的责任， 包括主 管责任和直接责任。根据国家规定 ， 企 业领导人员任期届满或任期 内办理调 任 、 免职 、 辞职、 退休等事项前 ， 以及在 企业进 行改制 、 改组 、 兼并 、 出售 、 出卖 、 破产等国有资产重组的同时， 应当按国 家现行规定进行审计。任期经济责任审 计作为一项制度， 已在县级供电企业普 遍得到开展 。 -_ 卜 n 卜 一 卜 一 卜 一 - + _ 一 卜 一 - + _ 一 - + - 一 - 卜 - - + _ 一 - + _ - - 卜 - - + 一 一 卜 一 、县级供 电企业实施任期 经济责任审计的重要性 现 阶段 的县级 供 电企 业 任期 经济 责任审计主要是运用审计手段，以任期 内的有关数据和经济指标为依据 、 以客 观事实为基础来评价被审计单位领导 干部的任期经济责任和经济业绩， 并将 审计结果作为组织 、人事部门考核、 任 用干部的重要参考依据。县级供电企业 经济责任审计结果要发挥其作用 ， 关键 在于审计成果的正确处理和运用。网区 供电局审计部门实施经济责任审计后 ， 应当对领导干部本人任期内的经济责 任 作出客观评价 ， 向本级单 位提交领导 干部任期经济责任审计结果报告 ， 同时 围 2 0 1 2 4 ( 总 第 1 4 4 期 ) 供 电企业任期 计现状及对策 抄送同级人事部门、 纪检监察室和有关 部门。人事部门接到提交的领导干部任 期经济责任审计结果报告后 ， 应当将其 作为对领导干部的调任、 免职、 辞职、 退 休等提出审查处理意见时的参考依据。 应当给予党纪政纪处分的， 由上级部门 或纪检监察室处理。应当依法追究刑事 责任的， 移送司法机关处理。 县级供电企业任期经济责任审计 起到促进被审计单位领导干部加强本 单位的内部管理 、 提高经济效益， 严肃 财经法纪和完善企业领导管理制度的 作用， 具体表现为以下几方面的作用。 ( 一 ) 有利 于完善县 级供 电企 业领 导干部考核制度 传统的干部考核办法主要是以定 性评价为主， 采用听汇报 、 工作业绩汇 报总结 、 民主测评 、 领导推荐 ， 这些 方法 定性 多定 量少 ， 主观性特 别强 ， 而对 其 在任时应负有的经济责任没有较为准 确的考核 ， 这种考核是不完善的 ； 经济 责任审计就可以对被审计者在任期 内 的工作业绩 、经济责任进行量化考核 ， 能客观地评价其业绩和责任 ， 为组织和 人事部门使用干部提供参考依据， 既有 利于企业领导干部个人， 也是对干部考 核制度的补充和完善。 ( 二) 有利于促进廉政建设 县级供电企业有相当的自主权， 权 陈俞伶 力主要集中在企业领导人员的身上， 因 此廉政建设尤其重要。对企业领导进行 任期经济责任审计， 这不仅严格了财务 管理， 强化约束机制 ， 也促使企业领导 人员正确处理长远利益与眼前利益、 个 人利益与集体利益之间关系， 自觉遵守 和维护财经法纪。 ( 三 ) 有利 于强化任期的责任 通 过对 县级供 电企业 的经营状 况 、 财务管理、 内部控制和重大经济事项等 进行量化审核， 以分清责任 ， 同时 ， 有审 计 部 门站在客 观 、 公 正立 场 ， 为 离任 者 和接任者划清责任界限， 使离任者走得 明白， 接任者接得清楚。从而保证企业 经 营的连续性 ， 也增强 了企 业领导人 员 自重、 自醒、 自警、 自强意识。 二、县级供 电企业任期经济 责任审计现状 ( 一 ) 网区供 电局 审计 人 员对 县级 供 电企业 进行 任期 经济 责任 审计 面 临 较 大风 险 ( 1 ) 被审单位提供虚假资料导致不 能做出正确的审计判断。( 2 ) 组织工作 欠完善。如在任务重 、 工作量大、 时间要 求紧时， 经济责任审计的任务与实际投 入审计的力量不相称 ， 技术力量配备有 时 出现 捉襟见 肘 ， 常 常只 能 出现 “ 走 马 财会与审计 观花” 式的审计 ， 没能认真地坐下来审 好每个 出入点、 每本账册 、 每一个 内控 制度。 ( 3 ) 实施程序欠条理。由于审计的 内容较为复杂， 头绪多， 工作点分散 ， 问 题涉及面广，所 以在实际工作的安排 中， 出现不能合理分配审计力量， 抓不 住经济责任审计对象的要害等问题， 在 使用审计方式和方法的选择上出现了 偏差， 不能在有限的时间、 范围、 地域等 空间内最大限度去落实和查清实际问 题。( 4 ) 审计过程欠严肃。在审计过程 中，对问题的看法有一定的出入时， 更 多地听从被审计单位或被审计人员 的 解释。在对部分问题的调查中， 由于情 况 的特殊性 ，难以适应情况 的变化 ， 思 想准备不充分， 给审计工作留下了一定 的隐患和后遗症 。 ( 二 ) 县 级供 电企 业领 导配合 审 计 工 作 存 在 一 定偏 差 由于害怕本单位经营管理不合理 ， 甚 至违 规违法 现象 被发 现会 影 响 自己 的政绩 ， 但又因为是上级内审部门的审 计不能怠慢 ，提供资料时故意拖延时 间， 变相地阻碍审计人员的工作 ， 这些 领导深知任期经济审计整个阶段时问 紧迫。 ( 三 ) 审计人 员素质有待提 高 审计人员配备不足， 营销、 工程技 经审计人员缺乏。审计人员毕竟没有在 每个相关部门工作过 ， 在具体的各项流 程操作 、 技术 、 政策水平与各职能部门 的专项工作人员水平是不能比的， 因此 审计组需要抽调同级各相关部门人员 组成工作组才利于工作的开展， 但其他 部门未必能给予充分的理解与支持。进 行一次任期经济责任审计所需时间一 般不会少于半个月。目前网区供电局各 个部门均存在人少事多， 各司其职的现 象 ， 一个人被抽走， 他所负责的事情就 会被耽搁。到最后网区供电局审计组大 部分成员就是所辖县级供电企业审计 人员。审计工作的开展受到制约 ， 审计 人员的业务素质和专业构成与内部审 计的发展不适应。 ( 四) 审计成果利 用上存在 问题 经济责任审计结果在县级供电企 业领导干部的选拔任用上应发挥重要 作用， 但现实还存在很多问题。首先 ， 审 计结果的利用率不高 ， 审计结果报告滞 后于组织部门选拔 、 任用干部 ， 目前最 为普遍的现象就是用人和审计严重脱 节。 其次 ， 缺乏制度保障。 经济责任审计 主要涉及组织人事、 纪检监察等各个部 门，由于没有严格规范的保障制度 ， 使 审计结果在运用时大打折扣。最后 ， 审 计结果运用 的衡量标准不一致 。由于审 计结果运用中没有统一的衡量标准， 导 致有些审计结果很难适应当前改革用 人 机制和加强干部管理 的需要 。再 次 ， 审计对象上存在问题。不能完全做到在 任期内相关领导干部都已应审尽审， 不 能完全体现公平 ； 多数审计项目是临时 上阵， 总体审计的质量不能保证； 大部 分 员工对领导干部公 开赞扬 的多 ， 而客 观批评 的却很少 ，促使很多领导产生 “ 审计走过场” 的心理定势 ， 因此， 很难 体现经济责任的权威性。 ( 五 ) 县 级 供 电 企 业 对 网 区 供 电 局 审计组 审计发 现并要 求 整改 的 问题 重 视 不够 许多单位未在规定时间内整改， 许 多 问题又 因历史遗 留原 因整改 未果 ， 之 后没有下文。被审计单位未能根据审计 结果揭示问题对本单位进行深入检查 以点带面、 举一反三， 扩大应用范围， 整 改类似问题 ， 在今后杜绝类似问题再次 发生， 审计成果得不到强化。 三 、针对县级供 电企业任 期经济责任审计存在 问题 的 对策 ( 一 ) 有 效提 高抗 风险 的意识 与 能 力 ， 化解 和防 范审计风 险 ， 最终把 审计 风 险 降到 最 低 限 度 1 、要求被审计单位在任期经济责 任审计中对所提供的任何资料确保真 GUANGXI DI AN YE 虞 审 景 实性、 完整性并立下责任状 ， 如有违反 将追究其法律责任。 2 、 审前调查， 预测风险。审前调查 应当重点了解被审计对象的相关内控 制度及执行情况 ； 重大会计政策选用及 变动情况：以往接受审计检查情况等。 对被审计对象首先有个大体 的了解与 印象 ，初步分析判断审计工作的关键 点， 做到心中有数。 3 、 确定范围、 回避风险。经济责任 审计 一定要 限定 在 审计所 规定 的范 围 和内容之内。对在审计中未涉及到或虽 然已涉及到 、但未获得充分证据的事 项， 要说明情况， 据理回避。超出经济责 任审计范围事项则不做出任何评价。 4 、 理清责任、 减少风险。在审计中， 常常出现经济责任区分问题 ， 由于区分 不清，引发争议的可能性也就在所难 免 ， 审计风险也就随之而来。所以， 审计 中要客 观公 正地 区分被 审计 人 的经 济 责任， 明确功过是非， 分清责任得从 以 下几方面来做： 理清前任与继任者的责 任 ； 区分主观与客观； 定性个人与集体 ； 明确直接责任与间接责任 ； 查清故意与 过失责任； 明晰功过与是非。 5 、 把握关键、 控制风险。经济责任 审计内容很多， 这样就必须理出一条主 线 ， 即紧扣重点 ： 收支 目标的完成情况 及其真实、 合法 、 效益情况； 国有资产的 管理 、 使用及保值增值情况 ； 内控制度 的设置健全及执行情况 ； 被审计人员的 廉洁自律情况等。 6 、 公正评价、 防范风险。由于经济 责任审计涉及到被审计人的前途 ， 所以 审计人员在最终做 出的审计结果一定 要公正、 客观， 不冤枉一个好人， 也不袒 护一件事。在审计报告中用词一定要准 确 、 严谨、 规范。必须用数据和事实来说 明。对查出的问题进行正确定性并提 出 合理恰当的处理处罚意见， 是审计最终 定性的关键。 7 、 征求意见、 化解风险。征求意见， 是化解风险的一条规定。审计报告形成 后， 审计人员一定要征求被审计单位和 2 0 1 2 4 ( 总 第 1 4 4 期 ) 囤 灰 审 揲 财会与审计 GUANG XIDI AN YE 被审计人的意见， 充分听取被审计的单 位或个人对审计结果的意见和解释， 必 要时要对审计报告中有出入的地方做 出调整与补充 ， 最大限度地化解 、 减少 人为因素造成的审计风险。 8 、 后续复核、 趋零风险。在后续复 核审计 中要 注意把好 四关 ：法规关 、 政 策关、 程序关、 质量关。坚持重点与全面 相结合 、 主观与客观相结合 、 质量与效 益相结合 、坚持原则与实事求是相结 合 、 监督与服务相结合。进一步规避审 计风险， 做好审计档案的收集、 整理、 归 档等工作。 ( 二 ) 领 导重视 是搞 好任 期 经济责 任 审 计 的 关键 任期经济责任审计作为企业深化 经济体制改革、加强经济责任考核 、 强 化 内部监 督约束机制 的一种 有效方式 ， 日益受到南方电网公司领导的高度重 视 ， 对审计 的组 织 、 人员 的调 配给 予大 力支持 ， 主管审计的网局领导参加审计 进点工作会 ， 对重大问题的定性处理亲 自过 问， 对审计报告认真批阅， 及时提 出了整改意见和具体要求， 为审计工作 的顺利实施提供了有力保证。这种有力 的支持为内审工作提供了良好的内、 外 部环境 ， 在供电企业形成了一种关心审 计 、 支持审计 、 理解审计 、 尊重审计的良 好氛围。另外， 网区供电局提前下达审 计资料准备通知书 ，做好审前调查 ， 发 现应准备而未准备资料的现象， 限期准 备齐全， 掌握主动权。对所审计的县级 供电企业情况心中有数， 抓住重点。 ( 三 ) 任期 经 济责任 审计 不仅要 审 计经 济业务 而且必须 审计经济行 为 要 吸 纳 和 使 用 各 种 行 之 有 效 的 方 式 方 法 提 升 审计 工作 质 量 同时，经济责任审计的对象特殊， 政策性强， 要求审计人员要不断提高业 务技能， 严格遵循职业道德标准。随着 电网建设快速发展 ，审计业务 日益拓 展， 审计项 目内容逐年增长 ， 对审计工 作和审计人员素质、 能力提出了新的更 围 2 0 12 4 ( 总 第 14 4 期 ) 高要求。提高审计人员素质是搞好经济 责任审计的重要环节。审计人员是经济 责任审计工作的具体执行者， 其政治素 质和业务素质 的高低直接关系到经济 责任审计项 目质量的好坏和审计风险 的大小。因此， 提高审计人员的自身素 质，对控制和防范经济责任审计风险， 提高审计质量有着根本性的作用。首 先 ， 要在经济责任审计立法中确定经济 责任审计人员必备的政治素质和业务 素质， 为进行经济责任审计配备高素质 的审计人员； 其次， 加强经济责任审计 人员的职业道德素质培养 ； 再次 ， 加强 审计人员的业务培训 ， 使其不但有较高 的职业道德， 还具有较高的审计业务素 质， 能从宏观上把握整个经济责任审计 事项 ； 最后， 强化经济责任审计人员的 风险意识 ， 审计人员 的风 险意识 和职业 关注意识对审计结果有着重要的影响。 今年 南方 电网公 司对 所辖 五 省 电 力公司进行任期经济责任审计借助社 会审计机构的力量 ， 这是内审部门对任 期经济责任审计一种新的尝试。但在网 区供电企业对县级供电企业进行任期 经济责任审计时是否能有这种权利借 助社会审计机构呢?这个问题有待思 考。 ( 四) 合理转化 经济责任审计结果 经济责任审计工作能否扎实有效 地开展下去并不断取得预期效果 ， 确保 不流于形式 ，关键在于对审计结果运 用。经济责任审计结果报告是对被审计 者任职期间经济责任履行情况的综合 评价 ， 将经济责任审计结果运用的情况 在一定范 围内予以公开 ， 对于那些严 格 遵守 国家财经纪律 ，认真履行经济责 任， 工作成绩突出的企业领导是一种表 彰和宣传 ， 而对于那些在任职期间严重 违反财政财务收支规定 ， 损公肥私或者 玩忽职守 ， 给国家财产造成损失的企业 领导， 是一种警示、 教育和制约。经济责 任审计结果合理的转化和运用， 能有力 地促进县级以下各级领导干部提高执 政能力， 推动经济社会全面协调持续发 展。 ( 五 ) 注重审计成果运 用 扩 大审计 影 响