现代化电网企业财务管理.pdf

虞 电 谍 企业财会面面观 GUANGXI DI ANYE 电网企业是国家电力体制改革的 出了更高的要求。四是随着电网企业 要根据集权或者分权的需要 ，理滑各 新鲜事物。2 0 0 2 年底 ，随着电力体制 “ 走出去”战略的实施，以及更多地走 级财务管理界面 ，在制度规范上建立 改革方案的实施 ，诞生了两大国家级 向资本市场筹集资金 ，境外合作者 、 分级授权机制 ，建立健全内部控制机 电网企业国家电网公 司和南方电 资本市场监管机构和社会公众都要求 制。例如 ，南方电网公司采取 的是财 网公司。作为特大型 国有重要骨干企 电网企业建立比较规范、透明的财务 务集中管理模式，总部的财务管理在 业，电网企业资产规模巨大 ，除了要 管理体系。 集团中起主导作用 ，是企业集团的资 保证 电网安全和做好电力供应 以外 ， 显然，传统电力企业财务管理模 金管理中心、资本运营中心 、风险控 还肩负着 国有资产保值增值 的任务。 式已不适应外部环境对现代化电网企 制中心和财务信息中心 ，并根据母子 所以，电网企业财务管理工作十分重 业财务管理的要求。 公司管理界面，明确了与下属单位之 要，它是企业经营管理 的中心环节 。 间的财务管理权限与流程。 下面， 结合笔者的工作经验， 谈谈对 二、构建现代化电网企业财 现 代化电网 企 业财 务管理的 一些看法。 务管理的思路 三、现代化电网企业财务管 理 一 、电网企业外部理财环境 电网企业财务管理有两个主要特 分析 点：第一，电网企业是典型的资金密 下面，分八个方面对现代化电网 集型企业。购电、售电产生的现金流， 企业财务管理的要点进行讨论。 目前 ，电网企业外部理财环境几 投入电网建设的资金都十分巨大 ，动 ( 一 ) 全面预算管理 点变化 ：一是社会主义市场经济体制 则上百亿 、千亿。第二 ，电网企业也 全面预算管理是现代企业经营过 继续完善，电力体制改革进一步深化， 是典型的成本集约型企业 。电网企业 程中最主要和最有效的控制机制，其 传统电力企业财务管理模式已不适应 购电、售 电两端的价格均由国家决定 实施的广度和深度 ，是一个现代企业 现代化电网企业财务管理需要。二是 并受到严格监管 ，效益受国家调控， 管理成熟程度的标志。在 电网企业实 电网企业面临的外部监管力度进一步 而且取决于企业内部的成本控制。成 施全面预算管理，可以为加强资金和 加大。国务院国资委履行出资人职责 ， 本也是制订电价政策的主要参考依据。 成本管理打下坚实的基础。 加强财务监督 ，要求 电网企业建立财 因此 ，现代化电网企业财务管理要围 全面预算管理的广度是指预算应 务管理权限倒三角型的集中管理模式。 绕如何加强资金和成本管理展开。在 该包涵电网企业生产经营的每个环节。 国家发改委、电监会等有关部委也根 内容上，可 以分为预算管理、资金管 凡是有价值资源体现的地方都应该纳 据各 自的需要，加强 了对电网企业的 理、成本管理、电价管理、资产管理 、 入预算管理，树立 “ 一切开支须有预 监督和检查 。三是国家财会制度进一 财务风险防范、经济活动分析 、财务 算”的观念。财务部门要发挥牵头作 步规范化 、国际化 ，财务制度更加严 信息化等模块 ，其中 ，预算是基础 ， 用 ，积极组织各部门对预算进行编制， 格。财政部最新发布的 3 9 项新企业会 资金是关键 ， 成本与电价是核心。 对企业价值资源进行协调分配。全面 计准则以及电监会制定的 输配电成 在管理模式上 ，电网企业财务管 预算管理 的深度是指预算应该涵盖电 本核算办法 ， 对电网企业规范理财提 理要适应和服务于企业 的管理体制 。 网企业的各级单位。预算要变成企业 团 2 0 0 6 川总 第 8 0 期 J 维普资讯 企业财会面面观 GUANG XI DI AN YE 彦 它 景 各级单位 ，乃至全员参与 的活动 ，逐 步建立预算的责任体系 ，通过分级 、 分部门细化管理。每个责任主体都要 明确自己的预算情况，包括今年预算 项 目、掌握的价值资源状况及项 目实 施情况等等。 实施过程中要把握几个方面 ：一 是预算编制要注意与业务部门的沟通， 提高预算的准确性；二是建立预算动 态管理机制 ，通过定期分析差异，加 强预算的过程控制；三是落实预算责 任，完善预算考核机制，强化对预算 执行情况的奖惩 ；四是完善企业各项 业务管理制度和流程 ，这是实现全面 预算管理的基础。 ( 二 )资金管理 过去，电力企业普遍存在存款和 贷款双高的现象 ，即一方面帐上有大 量的货币资金，另一方面又有高额的 银行贷款。表面企业不缺资金 ，但由 于大量资金分散沉淀在各个基层单位， 在需要投入电网建设资金的时候 ，不 得不求助于银行 ，向银行贷款。周而 复始，在基层沉淀越多，向银行贷款 也越多。现代财务管理以资金管理为 中心 ，要建立现代化财务管理体系 ， 就必须加强资金管理 ，提高资金运作 的效益和效率。 首先 ，要全面实施资金收支两条 线管理。根据我国行政 区域划分、电 网公司分级架构及银行管理模式，资 金收支两条线 以省 电网公司为主体较 为适宜。通过实施资金收支两条线管 理，构建收入帐户逐级归集和支出帐 户逐级拨付的双线运作机制，实现资 金集约化管理 目标。一是提高总部的 资金运营能力 ，减少资金在基层的沉 淀，加上省网公司统一贷款 的配套政 策，可以降低银行贷款，避免存贷双 高。以南方电网公司某下属省网公司 为例，自2 0 0 5 年 7 月开始全面实施资 金收支两条线管理以后 ，当年减少对 外融资 5 2亿元，节约融资成本 2 6亿 元。二是加强 了财务监督 ，提高了公 司抵御风险的能力 ，资金安全性有效 提 高。收入帐户保证 了资金的归集 ， 杜绝了截留或滞后上缴等现象。支出 由省网公司审核拨付 ，加强了内部控 制力度 ，有效地防范了违法违规经营 风险。三是实现资金运营与全面预算 管理的良性互动 ，通过完善资金预算 管理，加强资金月计划和周计划的编 制执行 ，保证 了公司生产经营和建设 发展的资金需求。 其次 ，逐步推广使用集团帐户等 银行专业金融服务 ，并在此基础上投 入使用资金管理实时信息系统。集 团 帐户等服务可以提高资金收支两条线 的效率，缩短资金拨付的在途时间。 同时，资金管理实时信息系统使电网 公司能够实时掌握 、监控集团资金资 源 ，提高资金管理运作水平和资金风 险规避能力。 再次 ，要发挥电网公司的规模优 势 ，创新融资手段 ，优化资金配置。 由总部一级或者省一级电网公 司统一 向银行贷款 ，利用大公司的资信实力 ， 争取各商业银行的优惠贷款利率 ，进 一 步降低融资成本 。加强对市场金融 产品的研究。如企业债券 、短期融资 券 、金融债券 、资产证券化 、资产支 持票据等等 ，结合长短期的资金需求， 做好融资规划 ，选择好金融产品组合， 保持合理的债务结构。 最后 ，要发挥好结算中心和财务 公司的优势 ，充分利用其平台，减少 资金的体外循环 ，加快资金 的周转 ， 提高资金使用效率。通过对公司内部 急需资金的单位发放委托贷款 ，减少 外部贷款 ，将效益留在公司内部。优 化存量资金配置结构，将存量资金采 取活期、协定存款相结合的组合形式， 提高存款收益。财务公司在做好 E l 常 业务的基础上 ，积极做好电网公司的 金融服务 ，降低 电网公 司资金成本 。 今年 3月，南方 电网公司发行 5 O亿短 期融资券 ，票面利率加发行费用后的 综合成本为 3 5 ，但通过财务公司的 运作，短期融资券实际利率下降了O 2 个百分点，节约资金成本近 1千万元。 ( 三 ) 全面成本管理 加强成本管理是企业管理永恒的 主题 ，对电网企业尤其重要。根据电 网企业生产经营过程特点 ，可以将电 网企业成本划分为购电成本、供电成 本 、资金成本 、工程成本、线损成本 2 0 0 6 1 1 ( 总 第 8 0 期 ) 固 维普资讯 詹 审 景 企业财会面面观 GUANGXI Dl ANYE 五大成本，进行精细化管理。需要说 明的是 ，我们所说的成本不是会计中 的成本概念 ，而是泛指企业生产经营 过程中的各种支出和耗费 ，是大成本 观念。 第一 ，购 电成本。购电成本是电 网企业最主要 的成本。由于电价由国 家核定，所以大幅降低购电成本的可 能性不大。但是 ，目前 电价普遍采用 成本加核定利润模式确定 ，不同类型 电源的上网电价也有所差异，这为控 制购电成本创造了条件 。在遵守购售 电合同、调度条例等规章制度的情况 下，通过加强经济调度 ，增加价低电 源的上网电量 ，可以优化购电结构 ， 降低总体购电成本。在工作方法上 ， 可建立购电成本分析协调机制 ，由市 场、财务、调度等部门各司其职，明 确工作 目标和计划 ，定期分析购电结 构和购电成本 ，挖掘控制购电成本的 潜力。实践证 明，加强经济调度，优 化购电结构 ，在缺电情况下也是可行 的。长远来看 ，积极配合区域电力市 场建设，在上网侧实施竞价上网机制， 是降低电网企业购电成本的有效途径。 第二 ，供 电成本。供电成本可分 为不可控成本和可控成本 ，不可控成 本是与资产增长 、电量变化密切相关 的支 出，相对难以控制 ，如折旧费 。 可控成本是与资产增长、电量变化关 系不大的支出，如工资、福利 、修理 费等 ，相对可以控制。控制供电成本 的重点在单位可控供电成本。要深入 分析供 电成本，严格控制非生产性支 出的增长 ，落实节能降耗的措施 ，力 争每年的单位可控供电成本有所下降。 由于基层供电单位业务比较单一，可 以指导制定单位供电成本 明细项 目的 定额标准 ，确立成本控制 的科学合理 目标。同时，建立供电成本标杆方法 ， 加强基层供电单位间的横向比较。 第三 ，资金成本 。资金成本的控 制要做到两个结合 ，即挖掘企业内部 囫 2 0 0 6 川总 第 8 0 期 ) 资金潜力和优化外部融资方式相结合 ， 控制融资规模和合理安排 资金使用计 划相结合 。电网企业现金流巨大 ，要 发挥好存量和流量资金的作用，争取 延迟贷款时间。充分利用电网企业的 规模优势 ，加强与银行合作 ，争取优 惠贷款利率。加强对金融衍生产品的 研究，扩大融资的渠道和方式方法。 第 四，工程成本。工程成本的控 制要从优化设计的源头抓起 ，要加强 项 目概预算控制 ，不得随意调增工程 费用，严把项 目竣工决算关 ，严格控 制设备和大宗物品的采购成本。 第五 ，挖掘线损成本潜力 。当线 损下降 O 1个百分点，1 0 0 0亿供电量 就能多供 1 个亿的电量 ，带来的经济 效益是非 常客观 的。因此 ，要严防 “ 跑 冒滴漏” ，加强线损管理。财务部 门要加强考核，督促线损管理部门降 低线损成本。 ( 四)电价管理 为确保 电网的发展空 间，就必须 有合理的电价。关于电网企业中电价 管理的职能问题 ，有两种意见，一种 认为电价是电力市场交易中的核心问 题 ，应该 由市场交易部门管理，另一 种认为 目前国家电价政策主要是 由成 本加核定利润的模式决定 ，电价的基 础是成本，电价应该由财务部门管理。 笔者认为，不管由哪个部门行使电价 管理的职能 ，都有比较充分的理 由， 但鉴于电价与成本的密切关系，以及 目前国家的电价管理模式 ，将电价管 理纳入现代化电网公司财务管理体系 是合理的选择。 电价管理首先要做好成本的核算 工作。按照电监会 输配电成本核算 办法 ， 将电网公司的各项支出分门别 类，正确列入输配电成本 中，这是电 价测算的基础数据。其次要积极参与 电价调整方案的测算和制定工作。财 务部门对电价测算 的基础材料掌握最 全面 、最清楚，要向物价管理部门反 映情况，争取对电网发展有利的、合 理的电价空间。再次要做好 电价政策 执行的跟踪落实工作。电价执行一般 由市场交易部门完成 。财务部门主要 是监督检查 电价政策是否执行到位 ， 协调解决电价执行过程中出现的问题 ， 并从市场反馈 的信息进一步加强电价 政策的分析 ，预测电价调整对全年公 司经营情况的影响。最后 ，财务部门 还要加强电价管理的研究 ，特别是加 强跨省区送电价 、大用户直供电价等 重要课题的研究 ，配合政府部门推动 建立科学合理的电价联动机制。 ( 五 )资产 管理 很多人对资产管理的理解 ，仅限 于对资产台帐的管理 ，如保证公司资 产及时入帐，保证资产安全完整。事 实上 ，全面深入的资产管理是保证企 业经济效益与经营风险的重要基础。 资产管理的精髓在于深入剖析各类资 产的质量，从而防止风险，提高效益。 做好电网工程项 目竣工决算是做 好资产管理的前提保证。长期以来 ， 工程项目竣工决算不被人们重视，当 工程竣工投产以后，更是少有人问津， 导致电网资产的原始资料不全 ，管理 混乱 ，与现代化财务管理要求相差甚 远。事实上，加强电网工程项 目竣工 决算工作有三个好处，一是可 以督促 计划 、基建部门保持完整的工程项 目 原始资料 ，有利 于项 目的归档管理 ， 保证基础资料的真实完整 ；二是可以 使完工工程及时准确入帐，形成固定 资产，并准确地计提折旧，而不需要 对在建工程进行估算，保证了会计信 息的准确 ；三是形成固定资产 以后 ， 可以尽快 回收工程项 目的节余资金 ， 重新投入电网建设，避免资金的沉淀， 发挥资金的效益。因此 ，必须高度重 视工程项 目竣工决算工作 。由于近年 来加大了电网建设投入力度 ，竣工决 算工作量非常大，电网企业要切实协 调好计划、基建、财务等部门的职责， 维普资讯 企业财会面面观 采取措施 ，制订 目标，加快工程项 目 竣工决算 的速度，必要时可聘请外部 中介机构协助办理。 整合资产保险业务 ，借助保险经 纪公司专业的服务 ，通过设计组合保 险方案 ，扩展保单的保障范围，有效 降低保险费率 ，提高资产损失的赔付 率。进一步加强产权管理工作，做好 国有产权的登记工作，并优化产权结 构 ，理顺管理层次。强化对帐消案存 资产的管理工作 ，制订相应的管理办 法和规范 ，对已核销的坏帐损失回收 进行奖励。 对各类资产建立科学 的基础管理 制度与资产有效性的评价制度，按照 企业会计制度 要求 ，对应收帐款、 短期投资 、存货、长期投资、固定资 产、无形资产、在建工程、委托贷款 等需要计提的八项资产减值准备 ， 切 实做好评估。 ( 六 )财务风险防范 全面有效的风险管理是企业稳健 经营、健康发展的保证。在市场经济 条件下 ， 风险伴随着企业每次的决策。 风险与收益相对称是现代化财务管理 最基本的一条原则。 风险防范首先要有风险意识 。过 去 ，电力企业在这方面教训很多，交 了不少学费。近年来 ，电力企业通过 加强财务风险管理 ，高息揽存 、乱担 保等行为已经得到遏止。但是 ，随着 市场经济的发展 ，导致新财务风险的 产生，必须强化风险意识。 其次，按照国资委 中央企业全 面风险管理指引要求 ，建立全面风 险管理体系。重点在融资 、投资、资 金运作 、担保，以及非主营业务的经 营范围等方面 。对可能形成国有资产 损失的业务，要认真全面地摸底 ，逐 一 评估 ，把握清楚各项业务的风险状 况。逐步建立风险评估体系 ，包括风 险评估、风险确认、风险跟踪和控制、 风险规避和管理等内容，建立一套规 范 的管理体系 ，完善 内部控制机制 ， 为电网公司的发展保驾护航。风险评 估是一项专业性很强的工作 ，电网公 司工作的重点是对体系 、制度进行研 究 ，具体实施工作可借助外部力萤 。 建立重大财务事项报告制度，对重大 的财务事项 ，事前必须报告上级财务 部门， 形成事前风险控制。 最后 ，还要建立责任追究制度 ， 形成规范有效运转的责任落实机制 ， 防止违反各项控制制度的发生。 ( 七)经济活动分析 经济活动分析是贯彻公司经营工 作思路，总结分析公司阶段性经营工 作运转情况 ，分析和研究经 营工作中 重大问题，协调经营工作的有效方法， 也是提高财务管理水平 。体现财务管 理价值的有效途径。 经济活动分析应该各负其责 ，统 一 数据 口径 ，明确指标和模块的责任 部门，由责任部门对相关的经济工作 进行分析，如计划发展部门主要负责 大中型建设项 目投资计划及投资完成 情况、小型基建投资计划及投资完成 情况的分析。各部门的专题分析材料 主要包括本部门归口管理经济技术指 标概况 、存在的问题及原因，拟处理 办法或建议 ，需要报告协调处理的事 项等。财务部门主要负责对公司财务 状况进行分析，并汇总各部 门专题分 析材料 。整合经营工作综合信息 ，撰 写经济活动分析报告。由于财务数据 是企业各项经济业务的价值表现 ，因 此，财务部门只有在充分利用财务报 表、数据的情况下，结合各个部门的 工作实际情况 ，才能对企业经济活动 进行全面的分析。经济活动分析报告 应包括公司主要经 营指标完成情况、 分项分析 ( 包括供电情况 、电价执行、 售电收入、五大成本、盈利能力 、资 金运作 、资产质量、线损管理、基建