改革电网企业成本管理与控制的思考.pdf

企业管理纵横 改革电网企业成本 对 电网企业而 言 ， 如 果实际成 本过 高则 部分成本难 以核 定为价格 成本 ， 得 不到回收 ，将对企业 经营形成 风险 ； 如 果 实际成 本过低 ， 特别是不顾 服务标 准 和质量 ， 不 尊重 电 网成本规 律 一 味 追 求降低成 本 ， 不仅会直接影 响政府 价格 主管部 门核定 的 准许 收入 和输 配 电价 水平 ， 而且也将影 响电 网的可持续健 康 发展 。因此 ， 必须 加强对 电网成本规律 的研究 ， 特别是加强 对快速发 展中的 电 网的成本规律研究 ， 分 析 电网成 本的驱 动因素 ， 找出导致 电网间成本差异 的原 因 ， 科学 合理地 评价 电 网成本 ， 对 电网 成本进行有效调控 ， 促 使电网成本 的合 理化 ， 同时也为科学核 定电网成本 提供 依据 。 J一 l 一、电网企业成本管理与控 制的 现实 意义 一一 一一 J 现代 成本 管理 是现代 企业 管 理 的 重要 内容之 一 ， 它 是以成本会 计与管理 会计 的理 论和 实务 为基 础 ，应用 系统 论 、 控 制论 、 信 息论 、 行为科 学 、 先进科 学技术 和数 学方 法 ， 以成 本 预测 、 成本 决策 、 成 本预算 、 价值 分析 、 成 本控 制 、 成本核算 、 成本分析 、 成本考核等为内 容的系统管理体系，其 目的是降低成 本， 提高效益。现代成本管理是现代企 业参与市场竞争、 提高企业经营管理水 平 的重要手段。 ( 一 ) 加强 成本 管理 与控 制是 电 网 企 业 适 应 日益激 烈 的 竞 争 环 境 的 需要 GUANG XI DI AN YE 店 它 景 管理与控制的思考 兰丽群 有人 说 ，电网企 业是 高度 垄 断企 业 ， 不存 在竞 争 ， 也根 本不 需要 什 么成 本控 制。但是 ， 随着 电力体制 改革的推 进 ， 电网企业也逐渐 面临着 日益激 烈的 竞争环境 。电网企业 如不进行前瞻性的 成本 管理 与控制 ， 将 无法 适应未来 的 电 力市场 环境 ，最 终将 被无 形 的市场 抛 弃 。 未来的电力市场是竞争的市场。目 前的 电网企业 是改革还 不到位 、 仅完 成 “ 政 企分离 、 厂 网分开 ” 两 个改革阶段 的 电力企业 。按 国务院 5号文设想 ， 中国 电力体制将按照“ 政企分离 、 厂网分开、 主辅分离 、 输配分 开 、 配售 分开 ” 等 阶段 进行渐进式 推进 。根据国外电力体制改 革的经验 ， 电 力工业 可引入竞 争环节 主 要 包括 发 电环 节 与零 售环 节 ，系 统调 度 、 输电、 配电环节引入竞争是不经济 的 ， 应维持 垄断 。系统调 度 、 输 电 、 配 电 作 为 “ 基 础设施 ” ， 应 为发 电 、 售 电环 节 竞 争 提 供 开放 和 无歧 视 接 入 环 境 ， 发 电、 售电环节应该是完全竞争的电力市 场 。 部分省区存 在地 方电网的竞争 。由 于历史 原因 ， 包括 广西等部 分省 区还 存 在 中央电 网企 业和 地方 电 网企业 并存 的格局。南于地方电网企业供 电能 力有 限 ， 无法 满足其原有 营业 区内的大客户 用 电需求 ， 中央 电网企 业必然要 进入地 方 电网企业 的营业 区。在事实上存在营 业区交叉供电情况下， 从生存与发展考 虑 ， 中央 、 地方 各级 电网企 业 必然要 抢 占对方原有营业 区 、 尤 其是新增 营业区 的客户市场， 且竞争有愈演愈烈之势。 部分高耗电企业存在 自备电厂。由 于 自备电厂的备用容量收费政策不明 朗 ， 相 当部分耗 电企 业均 自建 发电厂 自 行供电。这部分 自备电厂在电力供应充 足时对电网企业是一种有力的竞争 ， 但 在电力紧缺时是一种严重的安全隐患。 电厂直供 电市场不规范的影响。同 样 ， 由于直供电过 网费等收 费政策不 明 朗， 目前也存在部分电厂无序向部分客 户直 接供电的情况 。也 同样 ， 这部 分电 厂 直供 电在 电力 供应 充足 时对 电 网企 业是一种有力的竞争， 但在电力紧缺时 是一种严重的安全隐患。 油汽太阳能等潜代能源的竞争 。电 能是一种环保、 绿色的能源。但由于传 统生活方 式的影响 ， 相 当部 分居 民还 习 惯使用传统的油 、 汽 、 柴等能源 。电网企 业有宣传 、 推广安 全用电 、 科学用 电 、 节 约用电的义务。 ( 二 ) 加 强 成 本 管 理 与 控 制 是 电 网 企 业 解 决 日益 沉 重 的 经 营 压 力 的 需要 电网企业 既是 自主经 营 、自负盈 亏 、 独立 核算 的 电力 企业 ， 又 承担 着很 大的社会责任 ， 既是 一个资金 密集 型的 企业 ，又是一个技术要 求较高 的企业 ， 因此 电网企业 也 面临 着 日益沉 重 的经 营压力 。 一 是购售电价的压力 。由于发电环 节放开竞争 、 实行竞价上网和煤 、 汽等 不可再生资源的稀缺性 ， 在国际油价等 居高不下的情况下， 发电侧的上网电价 节节攀 升 ， 电网企 业的购 电成本 日益大 2 0 0 9 4 ( 总 第 1 0 9 期 ) 困 廑 它 谍 企业管理纵横 GUANG XI DI AN YE 幅增长 。另外 ， 由于售 电涉及整个 国计 民生，售电价格实行政府定价，在 C P I 居高 不下或 城镇 居 民人均 收入 较低 的 情况下，提高售 电价格的机会微乎其 微 。因此 ， 电网企业 就在发 电侧竞 争与 售电侧管制之间求生存 、 求发展， 其发 展空间越来越 狭。 二是电网建设 的压力。电网企业是 一 个资金密集型企业 ， 变电站、 输配线 路的建设需要投入巨额资金， 在出现 自 然灾 害时还必须承担社会 责任 ， 不计成 本进行 电网抢修。在购售电价差越来越 小 而成本 刚性增长的情况 下 ， 电网建设 资金缺乏 成 为制 约电 网企业 发展 和 电 网企业提供优质服务的瓶颈 。 三是 电网成本 复杂性 。除经 济发展 水平 外 ， 影 响电网企业成本 的因素还有 电网结构和负荷特性及地理条件等。要 充分认识 电网资 源的稀 缺性 对成 本 的 影响 ， 既 考虑 到通过 自主创 新 、 加 大科 技投入提高输电能力等措施来降低电 网成本 ， 又要 考虑到导致 电网成本上 升 的因素 ： 一 是输 配电线路 走廊和变 电站 站址逐渐稀缺 ， 建设用地 费用和拆迁补 偿费用水平不断攀升 ； 二 是供电可靠性 和供电质量要求不 断提高 ， 需要大量 投 入；三是电磁环保等要求不断提高， 重 点城市电缆化率要求提升等。 ( 三 ) 加 强成本 管理 与控 制是 电 网 企业逐步建立起现代企 业制度的需要 现 代企 业制 度是指 以完善 的企 业 法人制度为基础，以有 限责任制度为保 证，以公 司企业 为主要形成 ，以产权清 晰 、 权责明确 、 政企分开 、 管理科学为条 件的新型企业制度，其主要内容包括企 业法人制度、 企业 自负盈亏制度 、 出资 者有限责任制度、 科学的领导体制与组 织管理制度等。作为反映电网企业生产 过程耗费的成本， 体现了产权清晰和出 资人追求利润最大化的“ 资本冲动” ， 体 现了权责明确和约束经营者、 劳动者的 绩效考核， 体现了政企分开和电网企业 的自负盈亏，体现了管理科学和全员、 团 2 0 0 9 4 ( 总 第 1 0 9 期 ) 全过程、 全方位的成本管理责任制。因 此 ， 成本管理一直就是加强电网企业管 理、 完善现代企业制度的永恒主题。 成 业成 了解 电 网企业 成本 项 目的构 成是 加强成本管理与控制的基础 。从不同的 目的和角度 出发 ， 电 网企业 的成本构成 不同 ， 其核算 办法 和控制重点也不同。 从电 网成本 的内容看 ， 电 网成本包 括购入 电力费 、 材料费 、 职工薪酬 、 折 旧 费 、 修理费 、 其他费用等项 目。这是传统 的电 网成本核算项 目， 主要 内容包括计 算总成本及单位售 电成本 ， 目的是 全面 核算独立 电网运行 成本 ， 为综合 电价测 算提供依据 。 从 电网运行 的环节看 ， 电网成 本包 括购电成本 、 供电成本 、 售电成本 。这是 也是传统的电网成本核算项 目， 主要内 容包 括计算 各级 电网企业 的 总成本 及 单位成本 ， 目的是全 面核算各级 电网企 业运行成本，为内部经营考核提供依 据 。 从 电网作 业的流程看 ， 电网成本包 括 输 电作 业成本 、 配 电作业 成本 、 售 电 作业成本等。这是最近几年设置的电网 成本 核算 项 目， 主要 内容包括 按电压等 级及作业环节核算电网运行成本， 目的 是为 电力体制 改革 及输 配 电价测 算提 供依据 。 I一 I 三、电网企业成本管理与控 。 I 制存 在 的主要 问题 I 与其他行业相比， 电网企业属于资 金密集型、 技术适用型、 人员分散型企 业 ， 具有资金投入大回报率低 、 资产分 布点多面广线长等特 点 ， 加上管理粗放 等原因， 传统的电网企业成本管理与控 制还存在较多的问题 ， 与现代企业制度 与电力体制改革的要求有较大的差距 。 ( 一) 成本管理意识淡薄 面对全新 的电力市 场环境 ， 电网企 业普遍没有很好 的改变 “ 自上而下 ” 的 成本管理方式 ， 全员成本管理 的意识也 没有真正树立 ， 企业职工 主人 翁的作用 也没得到很好 的发 挥 ， 主要表 现在 ： ( 1 ) 领导不重视成本控 制 ， 年度 工作计划着 力抓电网建设 、安全生产和电力供应 ， 忽视 内部挖潜 ； ( 2 )业务 部门普遍存在 成本控制是财 务部 门的事的思想 ， 认为 业 务部 门只管抓 业务 、 只管花钱 ， 财务 部门只管付钱 ， 没钱找钱是财务部门的 事 ， 把财务 当出纳 ； ( 3 ) 部分员工花钱大 手 大脚 ， 不关 心成 本控制 ， 不 主动为节 约成本 出谋 划策 ； ( 4 )成本管理 的基础 工作薄弱， 如缺乏详细的设备、 人员、 定 额等资料等。 ( 二 ) 成本 管理 体 制 缺 陷 传统 的成本管理仅 是一 种“ 自上而 下” 的成本管理体制， 同时是一种集体 控制机制 ，未真正建立 一种层层分解 、 层层考核、落实到人的成本控制责任 制 ， 缺乏一 种“ 自上 而下 ” 、 “ 自下而上” 、 “ 纵 向到底 ” 、 “ 横 向到边 ” 的成本管理责 任制 ， 成本管理 浮于 表现 ， 成 本控 制流 于空话， 主要体现在： ( 1 ) 传统的成本管 理仅是“ 自上而下” 的管理 ， 基层电 网企 业是否进行层层分解、 落实未引起足够 重视 ，职工缺乏 自发成本控制行 为 ， 全 员成本控制机 制未能建立 ； ( 2 )传统 的 成本 控制仅 包括 本级 电 网企业耗 费 的 成本， 缺乏购电、 供电、 售电等整体过程 的成本控制 ， 全过程 成本控制机制也未 能建立 ； ( 3 )传统 的成本控制仅是 生产 成本的控制， 未包括设计 、 基建 、 采购、 线损等成本的控制， 全方位成本控制机 制更未建立； ( 4 )本级电网企业内部缺 乏成本控制责任制或成本指标不细、 不 科学 ， 操作性不强 ， 成本考核不严， 成本 管理制度执行力不强 ， 流于形式 。 ( 三 ) 成本 控 制 方 法 陈 旧 由于重视 不足 、 意识淡薄 和机 制缺 企业管理纵横 陷， 传统的电网企业成本管理普遍存在 控制方法陈 旧问题 ： 一是 没有形成 系统 的成本控制方法体系， 成本预测 、 成本 决策 、 成本控 制 、 成本核算 、 成 本考核和 成本分析 等方法之间相互 割裂 、脱节 ， 未 能建立 健全 整体 系统 的成 本控 制流 程； 二是目标成本 、 标准成本等现代控 制方法得不到 推广 ， 成 本控制缺乏 目标 和标准 ， 凭历史经验 和拍脑袋下达 成本 控制计划并随意调 整 ， 成本指标缺乏科 学性 、 严 肃性 和执行 刚性 ； 三是 战略 成 本 、 作业成本等先进成本控制方法得不 到应用 ， 成本短视 行 为严重 ， 成本 创新 缺乏 活力和动力 ； 四是成本微 机管理技 术落后， 主要还是采用手l r 或简单的计 算机处理 ， 成本预测 、 成本决 策 、 成本控 制 、 成本 核算 、 成本 考核 和成 本分 析能 力及效率 十分低下。 I 一 I四、加强电网企业成本 管理 与控 制的措 施 I 针对电网企业存在的成本控制问 题 ， 结合电网企业 的生 产特点 和成本规 律 ， 成本管理 与控制 的措施应该 是系统 的 、 综合 的 、 全方 面 的 ， 任 何零 散 的 、 单 一 的 、 片面的措施都只能是 “ 头 疼医头 、 脚 疼医脚” 的治标不治本短 效行 为：电 网企业要 加 强成本 管理 、深 挖 内部潜 力 、 提高经济效益 、 提升竞争力， 就要建 立成本管理与控制 的长效机制 ： ( 一 ) 加 快 电 力 体 制 改 革 的 市 场 化 进 程 市场是最好 的成 本管理手 段 ， 竞争 是最好 的成本控制方式 。改革长期根深 蒂固的电力垄断体制 ， 把 电网企业放 进 大浪淘沙的市场， 迫于生存 与发展的需 要 ， 在一定的市场容量下， 电网企业只 有 、 也只能通过成 本领先战 略方可扩 大 市场占有率 ， 才能促进电网企业又好又 快可持续健康发展。 一 是加快推进电力体制改革进程。 继续实施城乡电网建没与改造政策， 在 政企 分开 、 厂网分开 和电网坚强 的基础 上 ，加快 推进 农 电体 制改 革和 主辅 分 离 、 输 配分 开 的改革 步伐 ， 加快各 地 配 网建 设与 改造 ， 在完善 技术 先进 、 结构 优化 电网的基 础上推进 配售分开 ， 从 而 最终在销售终 端引入市场 竞争 ， 推动终 端电力销售商降低成本 、降低电价 ， 给 广大用电客 户带来切切实实的利益 。 二是完善 电网企业法人 治理结构 。 按 现代 企业 制度 完善 电 网企业 法 人治 理 结构 ， 在 各级电 网企业 完善体现 股东 意 志 、 经 营者意愿和劳 动者需求 的组 织 机构 和牵制机制 ， 避免 出现国有企业 中 普遍存 在的国富 民穷 、 经 营者 自定薪 资 或劳动 者永 不知足 的恶性 循环 ， 为 电网 企业提供真实、 合理的成本奠定制度基 础。 三是转变 电网企业粗放 经营模式 。 电网企业要转变 经营模式 ， 实现 从粗放 型向集约型转变 ， 从经 验型 向科 学型转 变 ， 从投 入型 向挖潜 型转 变 ， 从 大众 化 向精细 化转变 ， 通过 集约 经营 、 科学 管 理 、 内部挖潜和细节工作， 降低损耗， 节 约成本 ， 提高效益 。 ( 二 ) 建 立健 全 成本 管理 与控 制责 任 制 立成本管理 与控制责 任制 ， 就是要 建立一套多维立体的成本指标体系和 科 学有效的成本考 核体系 ， 通过 成本指 标 的设 置 、 下 达 、 执行 、 分析 、 考 核 等T 作 ，将 成本控制过程 与效果 与部 门 、 个 人 丁资挂 钩 ， 使 成本控 制 成为 “ 人人 关 心成本 、 人人节 约成本” 的 自觉行 为 ， 使 成本管理与 控制成为企业 内部挖 潜 、 提 高效益的长效机制 。 一 是全员控 制 就是 建立一种 “ 层 层 分 解 、 纵 向 到底 ； 横 向到边 、 具 体 到 人 ” 的成本控制 机制 ， 纵 向由“ 国资委 一 国家 电网公 司或南 方 电 网公 司 一省 网 电力公司 一地市供电局 一县级供电企 业” ， 到各企业“ 领导班子 一中层干部 一 普通员T” 进行层层分解指标 、 层层签 订责任， 层层进行考核 ； 横向由各级电 GUANG XIDI AN YE 店 它 景 网企业 的 同级单 位及 企业 内部 同级 各 部门 、 班 组并具体到人纳 入成本责任 范 围 ， 明确 成本控制责任 ， ， 形成一整全 员 的成本控制网络体系。 二是全程控制。就是按成本控 制流 程 和业 务处理 流程 建 立成 本过程 控制 机制 ， 做到“ 业务延伸到哪里， 成本控制 到哪里” ， 不重不漏。成本控制流程包括 成本预测 、 成本决 策 、 成 本指标 、 成本核 算、 成本分析、 成本考核等。业务处理流 程包括电网企业 “ 发 电 一输 电 一配电 一 售电” 大 流程 、 “ 基建 一生产 一经 营 一管 理 ” 并联 流程 以及各 流程的子流程 。通 过成本的过程管理 与控制 ， 查找各 环节 的成本源及成本驱 动因素 ， 进行流 程重 组 和价值链整合 ， 提高 过程控制能 力和 效率 。 三是全面控制。就是通过对成本构 成项 目的管理 与控 制 以及 成本 管理 的 精细化 工作 ， 实现 减少浪费 、 堵塞漏 洞 、 提高效益的 目的。如针对电网企业 资金 短缺 ， 生产经 费严 重不 足 的难点 ， 开展 “ 堵 ” 活动 ， 即强管 理 ， 堵住 有章 不循 的漏洞 ； 做主人 ， 堵住跑 冒滴 漏的漏洞 ； 反违纪 ， 堵 住个人挥霍 的漏洞 。再如在 供 电局重点 费用 一材料费 的使用 上， 要 强 化互控措施 ，实施“ 一张表 ” 、 “ 两集 中” 、 “ 三不予” 管理 ： “ 一 张表 ” 即“ 用料 申请 计划表 ” ， 就 是每月 必须 南用料人 提报用料计 划 ， 填 写 “ 用料 申请计划 表” ，经 部门主管 审 核 ， 费用归 口管理 部 门审批 ， 某些 特殊 用料 和临 时性 的安 全生 产急 事用 料必 须 由局 长批 准 ， 仓 库根据 “ 用料 申请 计 划 单 ” 组 织进 料 ， 用 料单 位凭 材料小 票 领取 ， 否则物资部不 准购买 和发 放。小 小 的“ 一 张表” ， 不但增 强 了用料 的计划 性 ， 而且实现了互控 ， 防止 了物资的浪 费和流失 。 “ 两集中” 即对常规用料采取集中 采购 、 集中发放措施 ， 由用料部门统一、 直接领取 ， 减少 中间环节 ， 杜绝 多花钱 、 乱花钱 2 0 0 9 4 ( 总 第 1 0 9 期 ) 困 店 它 景 企业管理纵横 GUANG XIDI AN YE “ 三不予” 即物资采购“ 三卡死” ： 非物资采购 部门购料 ， 挂支卡死， 项 目部私 自进料卡死， 无计 划领料卡死 ； 物资 部门“ 三不购 ” ： 无 计划 不购 ， 无 合格证不购，无货比三家不购；财务部门 “ 三不 报” ： 超支部分不报 销 ， 手续不完备不报销 ， 用途不 清不报销 。 ( 三 ) 引入 先进 的成 本 管 理 理 念 与 方 法 一 是大成本的理念。完善全员、 全程、 全面成 本控制责任制，打破传统的成本控制是财务部门 的事的狭隘思想 ，使成本控制成为 “ 人人关心成 本 、 人 人节 约成 本” 的 自觉行为 。同时要转变思维 定式 ， 正确理解 诸如“ 做大收入 是摊薄成本 、 基 建 设计成本是源成本 、 线损是零成本 、 技改大修是长 效成本” 等理念， 拓宽成本控制的出发点。 二是战略成本管理。将成本管理与电网企业 的竞争地位联系起来，克服传统成本管理一味追 求降低成本而不考虑企业竞争地位的弊端。其基 本思想就是成本领先战略 ，其主要方法一是通过 降低成本提高企业竞争力 ，二是通过技术引进和 技术创新 ，在提高产 品质量或不影响产 品质量 的 前提下降低成本， 增强企业竞争力。 三是作业成本管理。现代电网企业本质上是 一 个 为了满 足顾 客需要而建立 的包括发 电 、 输电 、 配电、 售电等一系列有序的作业集合体。 产品消耗 作业 ， 作业消耗资源。 通过电网作业分析和核算作 业成本 ， 可清晰划分增值作业与非增值作业， 从而 为降低非增值作业成本、 提高客户价值提供依据， 也为电力体制改革提供成本测算和电价核定依 据。 加强电网成本管理，归根到底是为了寻求降 低成本的途径， 促使电网企业全面改善经营管理， 增强电网企业对市场 的竞争能力。 应 当看到 ， 在 电 网企业中 ， 降低成本大有 潜力。 但总的来说任何一 种有效的成本管理模式都不是一成不变的，它会 随着社会的发展 ， 环境的变化而不断变化， 我们决 不能静态地去看它 ，而要动态地去研究成本管理 模式， 不断创新成本管理模式， 才能适应形