03消费税习题lx.doc

消费税习题一 单项选择1、下列消费品中应纳消费税的有( )。A.鞭炮 B.计算机C.移动电话 D.载货汽车2、纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款的，则确定消费税计税依据的公式为：应税消费品的销售额( )。A.含增值税的销售额(1增值税税率或征收率)B.含增值税的销售额(1增值税税率或征收率)C.含增值税的销售额(1消费税税率)D.含增值税的销售额(1消费税税率)3、消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。A.5 B.7 C.10 D.154、委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格( )。A.(材料成本加工费)(1消费税税率)B.(材料成本加工费)(1消费税税率)C.(材料成本加工费)(1增值税税率或征收率)D.(材料成本加工费)(1增值税税率或征收率)5、应税金银首饰的消费税的纳税环节在( )环节。A.生产 B.加工C.批发 D.零售6、纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。A.发出应税消费品的当天B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天7、委托加工应税消费品是指( )。A.受托方先将原材料卖给委托方， 然后再接受加工的应税消 费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品8、纳税人进口应税消费品，实行从价定率办法征收的，海关确定组成的计税价格( )A.(关税完税价格关税)(1消费税税率)B.(关税完税价格关税)(1消费税税率)C.(关税完税价格关税)(1消费税税率)D.(关税完税价格关税)(1消费税税率)9、纳税人将两种以上不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，其税率( )。A.从低适用税率 B.从高适用税率C.适用平均税率 D.分别适用各自的适用税率10消费税的纳税地点原则上按纳税人( )确定。A.经营地 B.核算地C.起运地 D.所在地 二 多项选择1、下列白酒中，应按粮食白酒适用税率缴纳消费税的有( )。A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒B.外购两种以上酒精生产的白酒C.用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒D.用粮食和薯类以外的其他原料混合生产的白酒E.用粮食白酒加浆降度后生产的白酒2、实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有( )。 A.啤酒 B.白酒 C.汽油 D.黄酒 E.柴油 F.摩托车3、纳税人用于( )等方面的应税消费品，应视同销售， 缴纳消费税。A.在建工程 B.馈赠、赞助、广告、样品C.职工福利、奖励 D.连续生产应税消费品E.对外投资4、应税消费品的纳税环节有( )。A.生产环节 B.委托加工环节C.批发环节 D.进口环节E.零售环节5、下列汽车应纳消费税的有( )。A.小轿车 B.越野车C.箱式货车 D.22座以下小客车E.23座以上小客车6、下列消费品应征消费税的有( )。A.烟丝 B.酒精C.彩电 D.冰箱E.护肤护发品7、同时具备以下( )三个条件的为金银首饰消费税的纳税人。A.经营范围为金银首饰B.发生零售(包括视同零售)金银首饰的行为C.经批准经营金银首饰批发的单位进口金银首饰D.委托加工金银首饰E.行为发生在我国境内8、以下业务视同零售金银首饰的有( )。A.为经营单位(经中国人民银行批准生产、加工、批发零售金银首饰的单位，下同)以外的单位和个人加工金银首饰B.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、集资、样品C.批准经营金银首饰零售的单位将金银首饰销售给经营单位D.批准经营金银首饰批发的单位将金银首饰销售给经营单位E.金银首饰的以旧换新业务9、纳税人外购以下( )已税消费品生产应税消费品， 可从应纳税额中扣除当期生产领用的外购应税消费品的已纳税额。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒和酒精生产的酒C.外购已税金银首饰生产的金银首饰D.外购已税摩托车生产的摩托车E.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火10、下列表述符合消费税纳税地点规定的有( )。A.纳税人销售自产应税消费品， 应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.委托加工应税消费品， 应当向委托方所在地主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品， 由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的， 总机构与分支机构应分别在机构所在地主管税务机关申报纳税E.纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的， 应在总机构所在地主管税务机关申报纳税三 判断题1、消费税实行从量定额征收。 ( )2、所有的汽车都要征收消费税。 ( )3、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送环节，依法缴纳消费税。 ( )4、缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。 ( )5、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 ( )6、金银首饰在生产环节征收消费税。 ( )7、委托加工应税消费品，由受托方于委托方提货时代收代缴消费税。 ( )8、纳税人使用与消费税规定的计量单位不同时，按纳税人经质量监督部门确定的标准换算。 ( )9、纳税人外购已税消费品生产应税消费品的，不得扣除外购已税消费品的已纳税款。 ( )10、纳税人以以旧换新方式销售金银首饰， 按其实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据。 ( ) 四 计算题1、某石油化工厂是增值税一般纳税人，1998年9月份， 生产销售汽油1000吨，单价2500元/吨；销售柴油500吨，单价2000元/吨；本厂用30吨柴油换20吨大米用于职工福利；本月购进原料收到增值税专用发票注明税金为500,000元(已入库)； 计算本月该厂应纳增值税、消费税税额。(计量单位换算标准:汽油1吨=1388升；柴油：1吨=1176升；柴油生产成本为1500元/吨)。2、某日用化工厂是小规模纳税人，1999年5 月份销售自产护肤护发品取得价款19,080元(含增值税)， 请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。3、某酒厂是增值税一般纳税人，用外购已税粮食白酒勾兑生产各种新品种粮食白酒,本月初库存的外购白酒买价120,000元，本月购进白酒买价为70,000元(取得增值税专用发票注明税金11,900元，货已入库)，月末库存外购白酒90,000元， 该厂当月生产白酒的不含税销售额为150,000元，请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。4、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：销售轿车92辆，销售单价10万元/辆(不含税)，款已收；本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；管理部门将已使用年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元；购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明税金150万元，货已入库，款未付；请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。5、某摩托车改装厂增值税一般纳税人，用二轮摩托车改装生产三轮摩托车，本月发生以下经济业务：月初库存二轮摩托车10辆，单价5,600元， 月末库存二轮摩托车20辆，单价5,100元；本月购进二轮摩托车50辆，单价5,000元(不含税)， 取得增值税专用发票，货已入库，款已支付；本月销售二轮摩托车10辆，销售单价6,000元(不含增值税)； 本月销售三轮摩托车30辆，销售单价10,000元( 不含增值税税)；本月购进摩托车配件一批，价款70,000元，取得增值税专用发票注明税金为11,900元，货已验收入库，货款已支付；向见义勇为基金会捐赠2辆三轮摩托车,按成本价7,000元/辆转帐； 计算本月应纳增值税、消费税税额。6、某啤酒厂小规模纳税人，1999年3月发生以下经济业务：销售自产啤酒10吨，销售单价为1,060元/吨(含税)；随同白酒销售出租包装桶50个，收取押金100元/个，租金20元/个，租期为一个月；收回啤酒桶30个,退回押金；确认逾期未收回啤酒桶15个；请计算该厂本月应缴纳的增值税、消费税。7、某机电设备进出口公司1996年2月从国外进口小轿车一批，3月18到达口岸，该公司报关并办理纳税申报手续，进口小轿车关税完税价格、关税等有关资料如下： 规 格数量完税价格关税1.汽缸容量2200毫升的小轿车20150,000150,000 2.汽缸容量1000毫升的小轿车10070,000 70.0003.汽缸容量2400毫升的越野车50130,000130,0004.汽缸容量2000毫升的越野车10060,00060,000 请计算该公司应纳进口环节消费税、增值税。8、某轮胎厂是增值税一般纳税人，7 月份销售各种汽车轮胎取得收入55万元(不含增值税)，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎价值20万元，门市部当月将其销售出去取得含增值税收入35.1万元，上月留抵增值税进项税额12万元，请计算本月该厂已纳增值税、消费税税额。9、某金店是增值税一般纳税人，经过人民银行批准为经营金银首饰零售业务、加工金银首饰的单位，已办理消费税纳税人认定，本月发生以下经济业务(以下收入、价值均含增值税)：销售金银首饰取得收入58.5万元；取得代料加工加工费收入2.34万元；采取以旧换新方式取得收入3.51万元( 其中：收回旧金银首饰价值9.36万元，销售新金银首饰价值12.87万元)本月购进金银首饰取得增值税发票注明税金10万元；请计算该金店本月应纳增值税、消费税税额。10、某工艺厂是增值税一般纳税人， 是经人民银行总行批准经营经营首饰的生产、批发、加工、零售单位；已办理消费税纳税人认定，本月发生以下经济业务(以下收入、价值均不含增值税)：销售给经营金银首饰单位(取得“两证”)金银首饰2万克， 取得收入230万元；销售给个人金银首饰3千克，取得收入36万元；将300克金银首饰用于广告，按88元/克成本价转帐;购进原料取得增值税专用发票注明税额50万元。请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。 五 综合题1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，主要生产香水和花露水两种产品，1999年1月份会计核算资料如下： 根据本月销售汇总表: 数量单位：箱；金额单位：元品种产量单位成本销售数量销售单价销售总值 香水1000040.00800060.00480000.00 花露水300010.001500012.00180000.00合计660000.00会计分录：借：银行存款 772,200.00贷：产品销售收入 660,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 112,200.00向社会福利院捐赠花露水100箱，会计分录：借：营业外支出 1,000.00贷：产成品花露水 1,000.00向某关系单位低价销售香水500箱，收款11700元，会计分录：借：现金 11,700.00贷：产品销售收入 10,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 1,700.00将新试制的香水200箱，发给职工试用，会计分录：借：应付福利费 10,000.00贷：产成品 10,000.00计算应交消费税(480000+10000)30+18000017147000+30600177600(元)借：销售税金及附加 177,600.00贷：应交税金-应交消费税 177,600.00请分析该厂1月份计算消费税是否正确？如果不正确， 请指出错误所在，分别计算应补(退)消费税额，并写出调帐分录。 2、某酒厂是增值税一般纳税人,主要以外购酒精、 外购已税酒及委托加工的酒生产各类白酒，1999年3 月生产经营情况和消费税计算如下：本月外购粮食白酒100吨，进价6,000元/吨，取得增值税专用发票；生产领用外购粮食白酒50吨，勾兑甲牌白酒70吨；本月销售甲牌白酒28吨，销售单价8,000元/吨。甲牌白酒应纳消费税28800025-2860002514,000(元)本月生产领用库存外购薯类白酒20吨(买价4,000元/吨，)，勾兑曲香、香精进行调香、调味后销售，共勾兑乙牌白酒40吨；本月销售乙牌白酒10吨，销售单价5,000元/吨；乙牌白酒应纳消费税10500015-104000151,500(元)委托某酒精厂加工酒精，委托加工提供粮食价值15万元，支付加工费10,000元，受托方代扣消费税9,000元，收回酒精20 吨，全部生产领用，生产丙牌白酒80吨；本厂销售部直接销售丙牌白酒20吨，销售单价10,000元；通过厂属非独立核算的门市部销售丙牌10吨，每吨销售单价为10,100元；丙牌白酒应纳消费税(20+10)100005-90006000(元)应纳消费税合计14000+1500+600021500(元)要求：分析该厂计算消费税是否正确，如不正确，请指出错误所在，并正确计算应纳消费税额，应补(退)消费税税额。消费税习题答案一、单项选择：1.(A ) 2.(B ) 3.(C ) 4.(B ) 5.(D ) 6.(C ) 7.(D ) 8.(B ) 9.(D ) 10.(B )二、多项选择：1.(A.B.C.E ) 2.(A.C.D.E ) 3.(A.B.C.E ) 4.(A.B.D.E ) 5.(A.B.D ) 6.(A.B.E ) 7.(A.B.E ) 8.(A.B.C.E ) 9.(A.B.D.E ) 10.(A.C.D ) 三、判断题：1.() 2.() 3.() 4.() 5.() 6.() 7.() 8.() 9.() 10.() 四、计算题1、应纳消费税100013880.2(50030)11760.1 27760062328339928(元)借：产品销售税金及附加 339,928.00 贷：应交税金-应交消费税 339,928.00 销项税额10002500(50030)200017605200(元)借：银行存款(应收帐款) 605,200.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 605,200.00 进项税额500000(元) (有关购进原料分录略)借：应交税金-应交增值税(进项税额) 500,000.00 贷：银行存款(应付帐款) 500,000.00 应纳增值税605200500000105200(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 105,200.00 贷：应交税金-未交增值税 105,200.00 2、应纳增值税(190801.06)61080(元)借：银行存款(应收帐款) 1,080.00 贷：应交税金-应交增值税 1,080.00 应交消费税(190801.06)173060(元)借：产品销售税金及附加 3,060.00 贷：应交税金-应交消费税 3,060.00 3、销项税额1500001725500(元)借：银行存款(应收帐款) 25,500.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 25,500.00 进项税额11900(元)借：原材料 70,000.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 11,900.00 贷：银行存款(应收帐款) 81,900.00 应纳增值税255001190013,600(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 13,600.00 贷：应交税金-未交增值税 13,600.00 本月生产粮食白酒所耗用外购已税白酒的买价120000+70000-90000100000(元)本月准予扣除的外购白酒已纳税款1000002525000(元)本月销售白酒应纳消费税150000252500012500借：产品销售税金及附加 12,500.00 贷：应交税金-应交消费税 12,500.00 4、销项税额921017156.40(万元)借：银行存款 10,764,000.00贷：产品销售收入 9,200,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 1,564,000.00销项税额310175.1(万元)借：在建工程 261,000.00贷：产成品 210,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 51,000.00应纳增值税(12.481.04)40.48(元)借：银行存款 124,800.00贷：固定资产清理 120,000.00贷：应交税金-未交增值税 4,800.00进项税金150万元借：原材料 8,823,529.41贷：应交税金-应交增值税(进项税金) 1,500,000.00贷：应付帐款 10,323,529.41应纳增值税156.45.115011.5(万元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 115,000.00贷：应交税金-未交增值税 115,000.00本月应纳增值税11.50.4811.98(万元)本月应纳消费税(923)10547.5(万元)借：产品销售税金及附加 475,000.00贷：应交税金-应交消费税 475,000.005、本月生产三轮摩托车所耗用外购已税两轮摩托车的买价 105600+505000-105100-205100153000(元)本月准予扣除的外购两轮摩托车已纳税款1530001015300(元)本月销售和捐赠三轮摩托车应纳消费税=(302)10000101530016700(元)借：产品销售税金及附加 16,700.00贷：应交税金-应交消费税 16,700.00进项税额5050001742500(元)借：原材料-两轮摩托车 250,000.00借：应交税金-应纳增值税(进项税额) 42,500.00贷：银行存款 292,500.00销项税额1060001710200(元)借：银行存款(应收帐款) 70,200.00贷：其他业务收入 60,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 10,200.00销项税额30100001751000(元)借：银行存款(应收帐款) 351,000.00贷：产品销售收入 300,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 51,000.00进项税额11900(元)借：原材料 70,000.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 11,900.00贷：银行存款 81,900.00本厂自产产品用于捐赠视同销售销项税额210000173400(元)借：营业外支出 17,400.00贷：产成品三轮摩托车 14,000.00贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 3,400.00应纳增值税额10200+51000+3400-42500-1190010200(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)10,200.00贷：应交税金-未交增值税 10,200.006、应纳增值税(1010601.06)6600.00(元) 借：银行存款(应收帐款) 10,600.00 贷：产品销售收入 10,000.00 贷：应交税金-应交增值税 600.00 租金应纳增值税(50201.06)656.60(元) 借：银行存款 6,000.00 贷：其他业务收入 943.40 贷：应交税金-应交增值税 56.60 其他应付款包装物押金 5,000.00 逾期未收回啤酒桶押金应补增值税(151001.06)684.91(元) 借：其他应付款包装物押金 4,500.00 贷：应交增值税 84.91 贷：营业外收入 1,415.09 贷：银行存款 3,000.00 应交增值税合计600+56.6+84.91741.51(元)应交消费税102402400(元) 借：产品销售税金及附加 2,400.00 贷：应交消费税 2,400.00 7、气缸容量2200毫升以上小轿车组成计税价格(150000+150000)(1-8)20=6,521,739.13(元)气缸容量1000毫升以下小轿车组成计税价格(70000+70000)(1-3)100 14,432,989.69(元)气缸容量2400毫升以上越野车组成计税价格(130000+130000)(1-5)50 13,684,210.53(元)气缸容量2400毫升以下越野车组成计税价格(60000+60000)(1-3)100 12,371,134.02(元)应纳进口环节消费税6,521,739.13814,432,989.693 13,684,210.53512,371,134.0232,010,073.37(元)应纳进口环节增值税(6,521,739.1314,432,989.6913,684,210.5312,371,134.02)177,991,712.