企业集团财务控制问题研究.pdf

管理观察 Management Observer 总第 560 期 第 33 期 2014 年 11 月 下旬出版 87 企业集团是指为适应现代化的市场经济发展要求， 通过在社会生产力高度发展的情况下而形成的一种企业 组织形式，由多个具有资本联结关系的企业组成的经济 联合实体。随着我国企业集团化的日益增多，企业集团 在发展的同时，也面临着一些问题。加强企业集团财务 控制，提出有效的管理措施来解决企业发展过程中的实 际问题，使企业的财务管理问题得到有效解决。 1. 企业集团财务控制管理中存在的问题 在 20 世纪 80 年代，我国就开始通过政府的行政干 预形成一批依靠行政关系统一管理的企业集团。然而， 随着我国企业集团趋势的日益明显，企业集团的组织结 构越来越复杂，企业集团开始出现会计信息失真、费用 支出失控、治理结构不合理、决策权限不明、业绩评价 机制存在缺陷及资源不能优化配置等问题。出现这些问 题的原因主要包括：第一，现代企业制度未真正落实， 由于企业集团自身具有特殊性，大多数都是通过行政划 拨组建的。因企业集团的管理层未充分了解集团的资产 及负债情况，同时企业集团也没有明确其产权关系，集 团法治治理机制的不健全，使现阶段我国企业集团在经 济体制改革中并没有完全脱离行政化管理的色彩。由于 现代企业制度未得到真正落实，导致企业集团出现财务 控制弱化的问题。第二，缺乏有效的激励约束机制，企 业进行财务决策时未充分考虑管理层的自身利益，导致 管理层的利益与股东的利益不能保持真正的一致，企业 集团缺乏有效的激励约束机制。除此之外，企业集团在 财务控制问题上，还存在全面预算管理机制不健全、缺 乏合理有效决策机制等问题。 面对当前的财务控制现状， 企业集团财务控制问题研究 王文娟 （广州南沙城市建设投资有限公司，广东 广州 511455） 为了促进自身的稳定发展，企业集团应对财务控制现状 引起高度重视。 2. 加强企业集团财务控制 在企业集团财务控制中，主要包括资本控制、人员 控制、监督激励及制度控制、预算控制等方面的内容， 其是相互独立，又相互影响的。 2.1 合理选择企业集团财务控制模式 企业集团财务控制的主要目的是解决集权与分权的 关系问题，其是相互对立的措施。而集团是需要在一个 相互协调的组织下充分发挥在市场经济发展中的规模效 应和协同效应的，从法律角度出发，集团的各种组织又 需要是相对独立的。为此，在财务控制上，为了实现集 权与分权的平衡，将财务控制模式分为集权式财务控制 模式、分权式财务控制模式和集团总部指挥下的分散管 理三种模式。然而，对于财务控制模式的选择，既要尊 重有控制的分权的这一原则，也要结合企业战略定位的 需要及自身的实际状况权衡利弊，充分考虑企业内外部 环境因素，包括股权集中度、集团规模及母公司经营者 风格等，根据企业集团的发展战略及总公司与子公司之 间的疏密程度进行动态调整，从而有针对性进行财务控 制。 2.2 优化财务控制组织结构 健全的财务控制系统是企业集团加强财务控制的重 要依据，尤其是对大型企业集团来说，必须建立一个完 整的财务控制系统，才能实现对整个企业集团财务管理 的有效控制。然而，从实际出发，完整的财务控制系统 主要体现在法人治理结构上。为此，优化集团组织结构， 摘要：当前，面对我国企业集团在财务管理控制中出现治理结构不合理、预算管理机制不健全等问 题，加强对企业集团内部财务控制问题的研究，提出有针对性地财务控制管理措施，具有十分重要的意 义。对于企业集团来说，作为集团发展战略的财务控制，应对财务管理引起高度重视，提高自身的财务 管理水平，以促进企业的稳定发展。 关键词：企业集团 财务控制 财务管理水平 管理措施 11下黑白.indd 872014-12-5 13:26:48 财经管理 88 明确各个层次的责权利，通过一系列控制权的配置及合 理的评价体系来加强财务管理，通过构建财务监督体系 对代理方实行监督，以监事会为中心，明确监事会、内 审部门及财会部门等各层次的职责，赋予监事会监督的 法律地位，并完善监事资格独立，将监事会的工作职责 真正落到实处， 进而从根本上解决企业监督不力的问题。 2.3 建立财务人员管控体系 提高企业集团母子公司管控效率的有效途径是通过 对子公司财务人员的管控 , 加强财务监控 , 母公司对子 公司财务人员的管控通常可采取四种方式 : 委派制、指 导制、监督制、集中制。四种方式具有共同点 , 即母公 司都必须向子公司委派财务负责人 , 称之为财务总监制 度。财务总监有两种职权：享有对子公司财务计划制订 的参与权 , 财务计划执行的监督权 ; 对重大财务事项 , 财务总监与总经理或董事长共享签字权 , 并承担保证财 务信息真实可靠等责任。 2.4 完善企业集团财务控制制度 完善的控制制度是企业加强财务控制的主要依据， 正所谓“无规矩不成方圆”。为此，对于企业集团财务 控制制度的建立，企业集团母公司对子公司财务的控制 必须建立在一系列的控制制度的基础上，完善企业集团 财务控制制度，包括各层面财务决策制度、集中资金管 理制度、筹资管理制度、投资控制制度、全面预算管理 制度、统一的企业集团财务会计制度及审计制度等。只 有建立完善的财务控制制度，并确保建立的财务控制制 度落到实处，才能对企业的财务进行有效控制。企业集 团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机 构 ( 股东会 )、决策机构 ( 董事会 )、执行机构 ( 经理层 ) 和财务管理部门四层次的财务权限和责任 , 包括他们各 自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活 动中的权限和责任 , 以实现企业内部管理制度化和程序 化。 2.5 建立财务目标管控体系 实行预算管控 , 建立财务信息网络系统。企业集团 公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本 管控的特性进行预算管控。预算的编制采用从下到上的 方法 , 这样既考虑了子公司的意见 , 照顾了子公司的利 益 , 又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。预 算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互 配合和协调 , 提高管理效率 , 减少摩擦 , 增强凝聚力。 同时构建子公司的考核指标体系。企业集团公司及 其下属子公司最终目标是获取盈利。子公司在获得运用 企业集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后 , 不 但要确保资本金的安全和完整 , 还必须做到盈利 , 完成 企业集团公司下达的投资回报指标。 2.6 形成有效的激励约束机制 通过集团内部约束机制，充分调动管理层的工作积 极性和主动性，使管理层为集团利益作出重要贡献。在 建立激励机制中，应以业绩评价为基础，建立薪酬激励 体系，对薪酬激励体系的建立与完善应引起高度重视， 防范管理层逆向选择的行为，保持集团利益与管理层利 益相一致。在完善激励薪酬体系中，首先，应适当提高 集团管理层的薪酬标准，对管理层形成激励的同时，也 需要达到约束的目的。其次，将管理层的利益与集团利 益有机结合起来，实行管理层持股，以促进管理控制权 的合理转移，可以达到良好的激励与约束作用。 3. 总结 在激烈的市场竞争环境下，企业集团要想保持长期 的竞争优势，必须对当前的财务问题加以控制，采取科 学合理的财务控制措施，有效解决实际问题，使企业集 团得以持续、稳定地发展。 参考文献： 1 于凤娟 . 基于信息技术的 H 企业集团财务控制问题的诊 断 D. 华南理工大学 ,20