应收账款管理存在的问题及对策.pdf

管理观察 Management Observer 总第 608 期 第 9 期 2016 年 3 月 下旬出版 114 应收账款管理存在的问题及对策 杨 利 ( 中石化胜利油田物资供应处 , 山东 东营 2 5 7 0 0 0 ） 摘要：随着社会的发展与经济的进步，各石油工程企业之间的竞争变得越来越激烈，各石油工程企业为 了争夺更大的市场份额，石油工程企业间应收账款的规模不断扩大，在这个过程中应收账款管理无疑成 了企业管理的核心内容之一，而且应收账款的质量严重影响着企业的效益与现金流，对于企业的长远发 展和进步都有着重要的作用，所以本文以石油工程企业为重点，应用描述性研究法和案例分析法就石油 工程企业应收账款的必要性进行了分析，阐述了企业应收账款管理的现状，分析了其中存在的问题和不 足，探究了其对石油工程企业带来的不利影响，进一步以 A企业为例，提出了切实可行的应对石油工 程企业应收账款管理中存在问题的措施，以期能够起到抛砖引玉的作用，引起更多业界人士的关心和重 视，更快更好的解决企业应收账款管理中存在的问题和不足。 关键词：应收账款 特点 问题 影响 对策 一、对石油工程企业进行应收账款管理的必要 性分析 石油工程企业是我国国有的特大型企业，是顺周期 性行业，受国民经济的周期影响较大。据中国行业报告 网发布的 2015-2020 年中国石油化工行业现状研究分析 及发展趋势预测报告显示，2013 年国际经济复苏缓慢， 我国石油工程企业运行总体平稳，生产经营稳中加快， 效益不断增长，整体效益有所提升。在石油工程企业经 营规模逐年增长的同时，应收账款占流动资金的比率也 在逐年上升，通过调查发现各石油工程企业的应收账款 明细账目，应收账款中 3 年以上的应收账款所占比重很 大， 造成了经营总额的虚浮肿大， 夸大了企业的经营成果， 增加了企业的经营成本，这部分资金如果不能及时地进 行清收和管理极易造成呆账、坏账，给石油工程企业带 来了不可估量的损失。 二、企业应收账款管理的现状及问题 ( 一）发展现状 现阶段，石油工程企业为了在激烈的竞争中脱颖而 出，赢得更多的客户，同时也为了迎合市场的需求，纷 纷通过赊销的手段来经营，长此以往，使得整个行业市 场呈现僵化的状态，各企业的财务都出现了或多或少的 恶化状况，由此可见，应收账款的存在一定程度上影响 了我国未来的经济市场。就当前形势来看，应收账款呈 现一种逐年上升的趋势。虽然我们不能彻底地遏制这种 现象的发生，从根本上消除风险源，但是我们可以做的 就是尽量地将其风险降到最低，规避不必要的失误和问 题，减少呆账坏账的发生，提高应收账款的管理绩效， 营造良好的行业氛围。 ( 二）问题分析 据调查，虽然现阶段越来越多的石油工程企业逐 渐意识到应收账款管理对企业发展的重要作用，并且也 试图通过完善相关的制度规范，提高相关工作人员的综 合素质等方法来提高应收账款管理的绩效，但是就现阶 段的实际执行状况来看，仍然没有达到很好的效果，一 定程度上存在着一些矛盾与问题，主要表现在以下几个 方面： 1. 应收账款管理存在滞后性 就目前情况来看，一些石油工程企业在进行应收账 款管理时把更多的经历和关注点放到了如何减少账面应 收账款上，而对于客户资料的收集、客户档案的建立、 客户评级等事前控制，以及信用额度的授予、应收账款 115 会计与金融管理 风险监控等事中控制工作，基本处于空白状态。而这种 仅仅凭借对应收账款追收的方式来管理应收账款的事后 控制方式只能是应收账款管理的一个方式和组成部分， 并不能代替全部，而同时单一将管理放在应收账款的清 欠上会在一定程度上增加成本的投入，不仅不能有效的 缓解“追讨难”的现象，而且降低了企业资金的周转率， 减少了企业的现金流量， 影响了企业的正常经营和发展。 2. 管理机构缺乏独立性 据调查发现，部分石油工程企业应收账款的管理归 集于财务部门，并没有成立相应的独立机构，财务人员 身兼数职， 自然对应收账款的管理工作重视程度不够高， 而且就财务管理人员的能力和职能来看，比较重视应收 账款的清欠工作，容易导致前清后欠的恶性循环；此外， 财务人员缺少对客户的了解，所以为了有效地规避应收 账款管理给企业带来的财务风险，所以其更愿意采用“先 款后货”的销售方式，这种方式虽然能够有效地避免呆 账坏账的风险，但是容易将信用等级较高的客户拒之门 外，不利于企业长远的经济效益和销路的扩展。 3. 信息化程度不够高 相比其他行业，石油工程企业经营过程中涉及的资 金比较大，而且涉及的客户比较多，所以提高应收账款 的管理效率是十分重要的，但是就目前情况来看，虽然 石油工程企业都实现了信息化， 但是在应收账款管理上， 比如应收款的应收款分析、追收、签认、坏账核销等基 础工作都没有实现信息化，使得应收账款管理工作效率 受到影响，信息不对称容易导致企业单个部门甚至整体 决策上的失误，相关信息在企业内部没有实现共享，带 来潜在风险，影响企业其他各项工作的顺利开展。 三、应收账款管理不善带来的不利影响 应收账款作为财务管理的重要组成部分，管理不 善会给企业的生存和发展带来很多不利的影响，一方面 会影响到企业经营效果的真实性，也就是说过多的应收 账款不能及时的到账，不仅不能增加企业的实际收益， 而且会添加企业的经营风险，这是由于我国石油工程企 业施行的权责发生制的记账基础，发生的当期赊销全部 计入当期收入，而且一般来说企业的坏账准备率一般为 3 -5（特殊企业除外），所以说当实际发生的坏账 超过了提取的坏账准备时无疑会给企业带来更多的资金 风险。 另一方面，应收账款管理不善很容易加快企业现金 的流出速度，也就是说企业在经营的过程中无疑会涉及 纳税这个环节，而纳税的税款是根据企业的销售情况来 定的，也就是说账面上的收入及利润越多需要缴纳的税 款也就越多，而账面上有许多应收账款，并不是现金， 如果应收账款变成了坏账、呆账，企业无疑就多缴纳了 税款，而且在清账的过程中会涉及很多的成本，又在一 定程度上增加了企业现金的流出，这样一来就影响了企 业的持续发展。 四、对策 ( 一）A企业实际经营状况分析 A 企业是某大型石化企业的石油工程单位，以专业 化管理、企业化经营、市场化运作和社会化服务为方向， 拥有固定资产原值39 6 亿元， 固定资产净额16 3 亿元。 机构主要由综合办公室、人力资源管理部、财务资产部 （清欠部门）、生产管理部、经营计划部，下设钻井公司、 测录井公司、物探公司、油建公司等部门构成。A 企业 在油田行业是一家比较具有代表性的石油工程企业。以 2013 年为基础，其应收账款的增长率 2014 年为 115%， 2015 年为 318%，增长幅度比较大，2013 年占比 21%， 2014 年占比 63%，2015 年占比 82%。 就 A 企业应收账款的管理现状来看，存在上述论述 的大多数石油工程企业共有的问题，即应收账款管理存 在滞后性、管理机构缺乏独立性、信息化程度不够高， 此外其配套的应收账款管理制度也不够规范，没有对客 户信用管理的相关规定，应收账款管理目标不够具体， 不够完善，并没有将信用文化融入企业的应收账款管理 中去。 ( 二）应对措施 1. 完善企业应收账款管理体系 完善企业应收账款管理体系，将事前、事中以及事 后控制进行有机的结合是解决上述问题的关键，而完善 的应收账款管理体系主要包括赊账申请、信息采集、信 用评价、授信管理、清欠管理几个基础的重要部门，即 第一要通过制度的建立和人员素质及专业技能的培养严 格赊销准入管理制度；第二，在信息采集过程中要做好 市场调查工作，建立系统化的客户信用档案；第三，在 116 会计与金融管理 信用评价环节要根据企业和合作伙伴的关系编制科学的 信用评价模型来完成评价工作；第四，在授信管理环节 要有细分的客户信用政策；第五，在清欠管理环节要确 保严格、严肃、高效、高质。这样一来能够有效地降低 应收账款管理过程中的风险，提高管理的效率和效果。 2. 成立应收账款的专业管理机构 通过成立专业的应收账款管理部门，将会有助于应 收账款管理工作的高效完成，而在应收账款管理部门又 需要设立管理层、征信科、授信科、清欠科等各个基础 部门，做到人人肩上有责任，即征信科主要负责建立和 维护客户的数据库；定期收集、整理、汇总客户的交易 记录、 经营信息、 财务信息等， 及时更新客户信息等工作； 授信科主要负责对征信科收集的客户信息进行信用分析， 评估客户信用状况和信用风险，针对不同的客户采取不 同的信用政策，确定授信额度，调整授信方案等工作； 清欠科主要负责收款项的往来账龄分析、催收、函证、 坏账核销，将客户回款信息及时反馈给征信科和授信科 等工作。此外，应收账款管理部门还要加大与其他各个 部门之间的合作和交流的力度，共同为企业经济效益和 社会效益的获得而努力。 3. 加大企业应收账款的信息化水平 石油工程企业在应收账款管理工作中，通过加大应 收账款信息化的建设，将能够有效地提高应收账款管理 工作的效率和效果，所以企业可以从以下几方面着手， 第一，要加大人员的培养力度，增强其创新能力和创新 意识，使其能够熟练地操作计算机软件；第二，要加大 信息化软件的投入和使用力度， 实现线上的管理和控制， 例如将应收账款的管理工作可以融入企业的客户管理平 台、EPR 业务系统、财务管理 FMIS 系统中去，实现信 息共享，加大信息的传输效率，提高应收账款的管理效 率和效果，促进企业赢得更多的经济效益和社会效益。 五、结语 总之，随着企业规模的不断扩大和经济市场的日益 复杂化，应收账款的存在在一定程度上给企业带来了一 定的经营风险，如何切实发挥应收账款管理给企业带来 的优势，有效地规避其给企业带来的不利影响逐渐成了 企业领导十分关心和重视的课题之一，所以企业一定要 结合自身的实际经营状况和战略目标，善于发现应收账 款管理中存在的矛盾和不足，提出切实可行的应对石油 工程企业应收账款管理中存在问题和措施， 也只有这样， 才能在解决如上问题的基础上促进企业实现更好更快的 发