多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考.pdf

管理观察 Management Observer 总第 603 期 第 4 期 2016 年 2 月 上旬出版 83 多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考 张洪利 （北京铁路局邯郸工务段，河北 邯郸 0 5 6 0 0 1 ） 摘要：随着我国市场经济体制的不断完善，铁路运输业得到了快速的发展，但由于经济的全球化，铁路 运输企业的经营环境也逐渐多元化。为了使铁路运输企业正常发展，继续为我国经济建设做贡献，就必 须加强企业的内部控制，提升企业的经济效益。本文通过分析当前铁路运输企业内部控制现状，探讨了 多元化经营环境下，完善铁路运输企业内部控制的几点措施。 关键词：多元化经营环境 铁路运输企业 内部控制 现状思考 内部控制制度是现代化企业维持自身良好经营状况 的一项重要制度，它能为企业提供可靠的、真实的会计 信息，保护企业的各种经济资源，确保企业经营活动的 效率。 但从目前铁路运输企业内部控制的现实状况来看， 仍有一些问题值得改进。 一、完善铁路运输企业内部控制的重要作用 在当前的企业中，内部控制主要包括会计控制和管 理控制两种类型。 会计控制与管理控制虽各有其侧重点， 但两者共同构成了企业完整的内部控制制度。对铁路运 输企业而言，内部控制的重要作用主要体现在以下两个 方面：第一，保护企业资产的完整性、安全性。铁路运 输企业的资产，是保证企业正常运营的物质前提。例如， 企业的机械设备、原料、资金等资产，对企业都是非常 重要的 1。通过建立内部控制制度，就能使铁路运输企 业的各大部门进行合理的分工，并相互配合、相互制约。 在内部控制体系下，企业的各项经济活动都受到监督管 理，因而保证了经济资源的安全和完整。第二，有助于 企业实现既定目标。企业要在一定时间段内实现既定的 目标， 一方面必须考虑企业自身的人力、 物力、 财力状况 ； 另一方面，也必须提高各部门的工作效率。而上述两个 方面中，第二个方面更为重要，只有提高了各级员工的 工作效率，才有可能帮助企业在最短时间内实现目标。 内部控制制度的建立和实施，就是提高运输企业工作效 率的一种重要手段， 因而有利于推动企业实现既定目标。 二、当前铁路运输企业内部控制的现状分析 （一）对内部控制认识不足 铁路运输企业的领导人员，对内部控制缺乏正确的 认识，特别是对内部控制的重要意义认识不足。这主要 表现为，部分领导认为企业实施内部控制没有太大的作 用，反而会妨碍企业的正常经营。此外，也有领导认为 内部控制归审计部门管理，因而不注重内部控制制度。 在这种认识的指导下，即使企业建立了内部控制制度， 但由于领导不重视，也很难使内部控制的作用充分发挥 出来，从而使该制度流于形式。各级员工在企业领导的 影响下，对内部控制的认识也存在偏差。而且由于我国 铁路运输业长期在计划经济体制下运营管理，企业成员 对铁路运输安全比较重视，而对经济效益则不太重视。 由此可见，由于管理人员和员工对内部控制认识不足， 从而影响了内部控制制度的实施。 （二）内部控制风险意识不够 在市场经济体制下，企业会面临各种各样的风险，灵 活、有效的处理各种风险，是保证企业正常发展的必要手 段。但从铁路运输企业的内部控制现状来看，员工的风险 控制意识还很不够。不过，这里所指的风险意识，主要是 指企业经营、财务以及投资方面的。由于铁路运输涉及很 多人的生命、财产安全，因而员工的安全意识普遍比较高。 84 工商管理与案例研究 但由于铁路运输以往都是由铁道部统一管辖，企业自身不 需考虑经营风险的问题 2。在这种背景下，铁路运输企业 的管理人员和各级员工，对经营风险都没有较深的认识。 不仅如此，在对内部控制缺乏正确认识的影响下，领导和 员工对财务风险也没有给予应有的重视。而且，随着市场 化程度的提高，铁路运输企业的投资风险也日益加大，但 当前企业并没有因此而采取一些有效措施。所以，整体看 来，铁路运输企业的内部控制风险意识是很不够的。 （三）内部控制评价、监管机制不完善 对内部控制的实施效果进行评价，以及有效监管内 部控制， 是保证内部控制作用得到充分发挥的重要方法。 但目前不少企业，缺乏完善的内部控制评价机制和有效 的监管体制。首先，企业没有相对独立的内部控制评价 机构 3。很多企业对内部控制的评价，往往是通过领导 的专项支出审计以及审计部门的业绩审计来进行，这就 有可能造成内部控制评价不科学的情形。而且，企业对 非财务信息很少进行内部控制评价，由此而得出的评价 结果，难免存在一定的片面性。在内部控制机制不系统 的情况下，企业对内部控制的运行效果、合理性等也很 少进行评价。其次，缺乏有效的监督管理。虽然部分企 业成立了监督管理部门， 但由于相应的监管制度不明确， 而不能对内部控制制度进行有效监管。 （四）预算管理不健全 良好的预算管理，是加强内部控制，提升企业经济效 益的一种有效方法。因此，预算管理在企业的日常管理中 占有比较重要的地位。它能帮助管理人员了解企业的经营 状况，改善企业的经营策略。但目前很多铁路运输企业的 预算管理制度并不健全，虽然预算管理人员制定了预算目 标、预算执行表等，但在具体的工作中，各级员工往往不 能将其有效落实。此外，一些项目的预算标准也没有严格 制定，各种无预算支出、超预算等不良现象时有发生，这 些无疑都妨碍了铁路运输企业的良性发展。 三、多元化经营环境下完善铁路运输企业内部 控制的思考 （一）提高对内部控制的认识 针对上文指出的问题，铁路运输企业的领导和员工 都应提高对内部控制制度的认识，这样才能为完善企业 内部控制打下坚实的认识基础。为了较为顺利的达到这 个目标， 领导首先应主动学习关于内部控制方面的知识。 通过学习， 争取从理论上对内部控制有一个清晰的认识， 之后，再结合企业的内部控制制度的实践情况，思考企 业内部控制存在的各种问题，深化对内部控制制度的认 识。 在领导转变认识之后，企业应注重改善内部控制环 境。这就要求领导将认识转化为行动，通过实际行动影 响各级员工， 从而帮助员工认识到内部控制的重大意义。 为此，领导应严格要求自己，同时对各级员工提出相应 的工作要求，并定期检查、监督，一旦出现失职的情况， 企业应严格按照规章制度办理。与此同时，企业应开展 内部学习、 交流活动， 通过集体学习关于内部控制的知识， 并联系自身的工作实际来理解内部控制制度。 通过学习、 交流讨论等方式，企业的内部控制环境就能得到很大改 善，领导和员工也会对内部控制有全新的认识。 （二）健全内部控制风险管理制度 为了强化铁路运输企业的内部控制风险意识，健全 内部控制风险管理制度，可以采取如下几种方法。首先， 建立风险管理制度 4。这一方面可以参考其他企业的风 险管理制度，另一方面，企业可以根据自身的实际情况， 对风险管理制度进行一定修改。不过，企业所指定的风 险管理制度应有侧重点。虽然企业在实际的经营过程中 会面临多种风险，但正如上文提到的，当前铁路运输企 业员工的内部风险控制意识薄弱， 主要体现在财务风险、 经营风险和投资风险三个方面。因此，企业应特别注重 加强这三个方面的风险管理制度的建设，但同时又要兼 顾其他类别的风险。 其次，企业可以组建内部控制风险管理团队。在该 团队的帮助下，企业员工的内部控制风险意识就能大大 增强。企业可以从内部选拔一些工作责任心较强、专业 知识丰富的员工作为该团队的成员，同时，邀请一些知 名的学者、专家进行定期的指导，使团队成员能较快地 成长起来。 最后，建立风险管理评估体系。企业可以设定各种 风险预警指标，并规定基本的内部控制风险管理程序。 通过风险预警、风险识别，以及风险分析和风险评估等 85 工商管理与案例研究 几个步骤，帮助企业建立初步的风险管理评估体系，从 而提高企业的内部控制水平。 （三）完善内部控制评价、监管机制 为了完善内部控制评价体系，企业应制定科学的内 部控制评价考核指标。在企业对站段的评价考核中，应 根据其应承担的资产的生产者和经营者的责任，来设定 评价指标。例如，资产的运营状况、费用支出的合理性 等 5，就是评价站段的内部控制业绩的主要指标。通过 了解这些指标的状况，就能掌握站段的基本运营情况。 需要指出的是，在进行内部控制评价时，应注重财务状 况的评价、考核，因为该指标不仅反映企业的经营现状， 而且也是内部控制效果的重要标志。在评价、考核具体 指标时，企业应对不同考核内容有所侧重，因为不同的 站段，其生产经营性质往往也不相同。此外，企业还应 完善监管机制。这可以通过明确监管制度，并制定相应 的奖惩措施来完成。 （四）健全预算管理制度 企业可以从预算目标的制定、预算编制和预算执行 几个方面， 来健全预算管理制度。 通过制定科学预算目标， 使企业能较好地开展各种经营活动。同时，不断改进预 算编制方法，将多种预算编制方法结合起来，提高预算 编制的合理性、科学性。在此基础上，企业应提高员工 的预算执行力度，使员工能切实按照预算执行表完成各 种预算任务。在预算管理制度得到完善的前提下，铁路 运输企业的内部控制质量就能得到一定的提升。 四、结束语 综上所述，铁路运输企业内部控制状况并不理想， 在当前的多元化经营环境下，内部控制质量直接关系到 企业的经济效益。因此，加强企业内部控制就显得十分 必要。笔者详细分析了铁路运输企业内部控制中的主要 问题，并提出了几点完善方法，希望本文对提高铁路运 输企业的内部控制效果有所帮助。 参考文献： 1 韩曼江 . 探讨多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控 制 J. 现代商业 ,2013(23):152