基层中央银行资产负债表管理研究.pdfVIP

管理观察 Management Observer 总第 585 期 第 22 期 2015 年 8 月 上旬出版 143 一、基层央行资产负债表主要项目及内涵 根据中国人民银行会计基本制度规定，人民银 行资产负债表是反映某一特定日人民银行财务状况的基 本报表。基层央行资产负债表作为最基础的央行财务状 况信息平台，主要列示项目约 14 个，各项目内涵或政策 体现既独立又相连。 （一）资产类项目 该类项目主要列示有金融机构贷款、 常备借贷便利、 再贴现、固定资产、清算往来借方汇差、暂付款项等。 其中金融机构贷款是基层央行针对辖区金融机构流动性 并落实专项政策、金融稳定和信贷支持政策而发放的再 贷款；常备借贷便利是基层央行以抵押方式向辖区金融 机构提供短期流动性支持的一种工具，是近年来央行流 动性调节方式的创新项目；再贴现是基层央行通过买断 或回购金融机构持有的已贴现但尚未到期的商业汇票， 向辖区金融机构提供流动性支持而形成的一种项目；固 定资产是基层央行持有和使用的实物资产，是其占用资 金较大的资产项目；清算往来借方汇差是基层央行通过 现代支付系统和央行内部核算系统办理资金清算形成的 借方差额，属临时性资产，但在一定意义上是反映辖区 资金流向和经济活跃度、并充分体现央行金融服务职能 的重要资产项；暂付款项是基层央行办理业务过程中发 生的临时性款项支出，属严格控制和管理项目。 （二）负债类项目 该类项目主要列示有金融机构准备金存款、金融机 构缴财政存款、暂收款项、经理国库款项、其他负债等。 其中金融机构准备金存款是基层央行资产负债表中金额 最大的一项负债，1998 年实行法定与超额准备金存款合 并管理制度后，该负债项不仅反映辖区金融机构执行货 币政策情况，也综合体现辖区金融资金流动状况；金融 机构缴财政存款既是基层央行统一管理辖区财政性存款 的手段，也是其主要资金来源之一；暂收款项是基层央 行因日常业务需要而产生的临时性收入项，是严格控制 和管理的负债项目；经理国库款项是基层央行履行经理 国库职能而形成的对财政部门的负债；其他负债项主要 指发行基金往来和项目资金结余，其中发行基金往来与 金融机构准备金存款项之间存在着实时“对冲”关系， 并全面反映辖区现金投放与回笼情况。 （三）权益类项目 该类项目主要列示有固定基金和收益。其中固定基 金项目与固定资产项目为实时对应项，是基层央行坚持 “价值管理与实物管理结合”原则、按照中国人民银 行财务制度规定的计价原则对所属固定资产占用资金 的反映；收益项是基层央行一定时期财务收入与财务支 出相抵后的差额，财务收入或支出是指基层央行在履行 职能、开展各项业务经营过程中发生的全部收入或全部 支出，财务收入具体包含利息收入、业务收入、其他收 入等，财务支出具体包含利息支出、业务支出、管理费 支出、事业费支出、固定资产购建支出和其他支出等。 （四）补充资料项 该项目作为资产负债表补充说明，主要列示表外应 收未收利息，用于反映基层央行贯彻落实货币政策而发 放再贷款等所形成的、应收金融机构而未收的、备忘登 记的利息情况。 二、基层央行资产负债表管理目标 （一）管理意义 一是基层央行肩负着落实货币政策、维护地方金融 基层中央银行资产负债表管理研究 刘建平 （中国人民银行太原中心支行，山西 太原 0 3 0 0 0 1 ） 摘要：中央银行资产负债表既是实施货币政策的结果，也是进一步施行货币政策的基础。本文基于基层 央行资产负债表视角，在分析资产负债表主要项目内涵和政策体现的基础上，对基层央行资产负债表的 微观管理机制和管理重点作了操作性论述，就基层央行资产负债表的宏观管理进行了探索性研究。 关键词：项目政策体现 真实性 安全性 绩效性 财经贸分析 144 稳定、给予辖区金融服务等重要职能，而资产负债表作 为基层央行的核心报表，正是其履职效能的反映，强化 资产负债表管理，也是强化基层央行履职的管理。二是 加强基层央行资产负债表管理，可为有关职能部门分析 央行资产负债结构、评价宏观调控措施、调整经济调节 手段等提供可靠的基础信息，也为中央银行制定与实施 货币信贷政策提供真实有效的、基础性的决策依据。 （二）管理目标 对基层央行资产负债表管理可从微观管理和宏观管 理两方面分别进行研究。 一方面，基层央行对资产负债表的日常性、操作性 管理可称之为微观管理，它是以基层央行资产、负债、 收益和表外应收未收项的真实性和安全性为目标的管理。 真实性指资产负债表数据信息是否准确、可靠。安全性 指对资产负债表各具体项目是否分别建立有内控管理制 度，制度健全与否、执行情况如何，资产是否保值增值， 负债的公允性如何，收益是否合理，表外应收未收项回 收预期是否乐观等。 另一方面，基层央行对资产负债表各项目绩效的分析 和评价、 对相关项目风险的预判和处置可称之为宏观管理， 它是以基层央行资产、负债、收益和表外应收未收项的政 策合理性为目标的管理。绩效是指贯彻货币政策、维护金 融稳定、提供金融服务的效果以及对财务收支和固定资产 管理的效益。风险主要指资产负债表规模和结构的不合理 性、资产负债项目之间比例的不协调性等。 三、基层央行资产负债表微观管理研究 （一）微观管理机制 位于前台操作层的部门负责全面落实货币政策，严 格执行财会制度和支付结算制度，夯实日常业务工作， 确保资产负债表的真实性。同时，各部门还要强化风险 防范，完善内控制度，及时落实事后监督层建议，确保 资产负债表的安全性。 位于事后监督层的部门要真正履行监管职能，充分 发挥内部审核作用，建立健全信息互通机制和问题反馈 机制，实时纠正前台操作层在日常业务中存在的问题， 实现对资产负债表的长效化、动态化管理，确保基层央 行资产负债表的健康。 （二）微观管理要点 对基层央行资产负债表基本信息的管理。根据中 国人民银行会计基本制度第七十二条要求，该项管理 要点可归纳为三方面：一是资产负债表与各类账簿之间 信息的一致性；二是资产负债表与损益明细表、业务状 况报告表、月计表、日计表之间对应关系的统一性；三 是资产负债表中相关项目之间信息的对等性；四是本期 与它期报表信息的衔接性。 对基层央行资产、负债、收益和表外应收未收项真实 性管理的要点。一是对全部资产负债项会计核算的准确性 和规范性、以及账务核对的及时性。二是金融机构贷款、 常备借贷便利和再贴现资金投向正确性、申请人合规性、 发放手续完整性。三是固定资产来源合规性、手续规范性、 账实相符性。四是金融机构缴财政存款和法定准备金存款 交存范围的准确性和实效性。五是各类暂收、暂付款项列 示的严密性与合规性。六是收益项中收入的全面性和及时 性、支出的合规性和据实性、收支调账的合理性等。 对基层央行资产、负债、收益和表外应收未收项安全 性管理的要点。一是金融机构贷款、常备借贷便利和再贴 现发放中决策程序和审批程序的规范性、规模限额的有效 性、期限和利率执行的准确性、本金和利息回收的及时性、 逾期和违规处理的合规性、检查监督的常规性。二是固定 资产采购计划的合理性、 采购方式的规范性、 权属的明确性、 日常管理的严密性、 资产清查的常规性、 资产处置的合规性。 三是金融机构交存准备金和财政性存款的及时性和充足性、 交存资料的完整性、日常监测的有效性、执行准备金率的 准确性、动用法定准备金的合规性、违规处理的合法性。 四是经理国库款项中收入入库的及时性、收入更正的规范 性、拨款与退库的合规性。五是财务收支管理中财权与事 权的独立性、内控制度的健全性和执行力。六是发行基金 管理的规范性、暂收和暂付款项清理的及时性等。 四、基层央行资产负债表宏观管理研究 综合运用会计分析、风险监测、内部审计等多种管 微观管理部门和职责分工表 微观管理 前台操作层 会计核算部门准备金和财政性存款、经理国库款 资金清算部门资金往来汇差、暂收暂付款 财务核算部门暂收暂付款、收益、固定资产 后勤服务部门固定资产 货币信贷部门贷款类资产、应收未收利息 货币发行部门发行基金往来、表外发行基金 事后监督层 信贷管理部门 贷款安全性、应收未收利息预期 准备金和缴财政存款的真实和安全性 金融稳定部门稳定类贷款的真实和安全性 会计管理部门收益合规性、固定资产安全性 事后监督中心各项资产负债的日间监督管理 内审部门各项资产负债的定期监督管理 财经贸分析 145 理方法，以资产负债表列示信息为主，以其他会计资料 或信息为辅，全面分析与评价某一时点或某一时期资产 负债表各项目的绩效，并准确预测资产负债表规模和结 构中存在的风险。 遵循客观性、一致性、有效性、及时性的宏观管理 原则。客观性指以最基础的、客观的会计核算资料和数 据为依据，真实、完整评价各资产负债表绩效；一致性 指分析管理中要保证所采用数据前后期口径一致，口径 不一致的应通过因素换算方式调整和说明；有效性指注 重分析和评价质量，真正为决策层提供有价值信息；及 时性指注重风险评估和风险预判的时效性，为纠偏或纠 错及时提出可行性建议，确保资产负债表的长态健康。 针对资产负债表的宏观管理需要，探索性地建立一 套综合评价指标体系，体系中应同时含有定量与定性指 标、全国性与区域性指标、数据信息与文字说明等。 重视横向信息互动、纵向信息比较的管理。一是深 入研究资产负债表各项目之间的互动关系。如再贷款、 再贴现增加，利息收入随之上升，金融机构存款准备金 率提高，利息支出随之增加等。二是选取资产负债表中 代表性项目贬制趋势分析表， 进行多期间信息纵向比较， 分析变动趋势是否合理。三是比较分析多期资产负债表 整体规模与结构的波动情况，判断波动发展趋势。 采取“点面结合”方式，通过重点评价驱动辖区资 产负债表变动的主要项目，来全面分析评估基层央行资 产负债表整体规模和结构变化 ； 同时， 通过评价整体规模、 结构变化状况，来深入分析驱动整体变动的主要项目。 建立定期综合评价管理机制，对基层央行资产管理 能力、辖区货币政策执行情况、辖区金融生态状况进行 中期和终期的综合评价管理。 （三）后勤财务管理人员要加强学习，转变工作思路，积 极提升自我专业能力水平 新高等学校会计制度的出台，对会计科目核算 体系实施了革新，要求学校将一切经济活动纳入学校“大 账”系统。这一全新要求是为帮助信息使用者掌握学校整 体财务情况服务的，遵循了权责发生制原则，有利于帮助 高等学校精确计算教育成本。新高等学校会计制度也 明确规定了高校后勤会计内部控制任务及相关工作内容： 第一， 加大资产管理力度， 严密防范国有资产的流失；第二， 规范后勤集团的各项经济行为；第三，积极分析并探究高 校后勤涵盖的各个单位财务工作中存在的未解决的一系列 问题，并严格监督，保障其经济行为的合法合规性。要使 委派制下高校后勤会计内部控制达到以上要求，后勤财务 管理人员就应当加强学习，深入且透彻地了解新、旧制度 之间的差异，并从本单位实际出发，转换工作思路的同时 创新方法，完成好后勤财务信息、学校“大账”这两者之 间的有效衔接工作，为确保后勤财务工作的顺畅运行夯实 基础，为学校财务信息的精确性及完整性提供坚实保障。 高校后勤会计实行委派制有利于改善高校内部会计 控制环境，对促进内部控制的贯彻落实、明确职责分工、 加强制约等效果显著。只有对高校后勤会计委派制这一 新制度实施的意义进行深入解读，对其实施给内部控制 带来的重要促进作用进行分析，剖析委派制条件下高校 后勤会计内部控制中存在的问题，并针对问题积极探索