企业会计减免税业务实习报告范例

1 / 14 企业会计减免税业务实习报告范例 编辑。 一、实习目的 临沂，地处山东省东南部，东部连接日照 ,地近黄海 ,西接枣庄、济宁、泰安，北靠淄博、潍坊 ,南邻江苏。地理位置优越，交通便利。拥有纵贯鲁、苏的交通要道。依托其独特的地理优势，依靠其大力发展的步伐，近几年内各种产业迅速发展，尤其以各类小商品生产批发为主的产业迅速繁荣，有 “ 北方义乌 ” 之称。在我国增进进出口，扩大内需 政政策方针引导下。山东 正正着力打造环渤海金融 圈圈。如何招商引资，打 造造新形势下城市竞争力 ，优化经济发展环境， 做做好地级城市的表率。 税税收作为国 家宏观调控 和和财政收入的主要组成 部部分，无疑在其中扮演 了了极其重要的角色。因 此此为 了加深对税收政策 的的领悟，了解税务机关 税务代理机构 企业 三三者之间的关系，通过 税税务审计学习，深化对 会会计知识的了解。我作 为为一名实习生，来到了 临临沂春光税务师事务所 ，进行了为期五个月 (1 月 5月 )的实习 。 二、实习单位 简简介 临沂春光税 务务师事务所有限责任公 司司是经山东省国家税务 局局和山东省地方税务局 注注册税务师事务管理中 心心批准成立，为企业提 供供税务代理，税务咨询 和和税务策划等方面服务 的的税务中介服务机 构。 公公司主要分为三个部门 ：总部、河东区分部与 兰兰山区分部，此次实习 我我主要在河东分部工作 。 2 / 14 三、实习成果 河东分部主要业 务务是为河东地区企业做 涉涉税服务，其中主要包 括括： 1、税务登记； 2、税款计算和纳税审核 ； 3、企业所得税汇算 清清缴； 4、为企业提供 减减、免税申请报告； 5 、代理企业税收复议 ，提供涉税诉讼税法依 据据； 6、房地产企业增 值值税清算； 7、税务筹 划划。 首先，刚进 公公司我就体会到了公司 严严明的制度。在去事务 所所的前一天晚上，朋友 电电话问我想不想到临沂 一一家税务师事务所实习 。其实，我当时有些犹 豫豫。因为年前在韩姐的 帮帮助下，我已经在济南 信信诚达会计咨询公司实 习习了一段时间。并且跟 公公司里的领导和同事相 处处的很融洽。尤其是公 司司领导姜老师、韩姐和 李李姐，总是热心的解决 我我所遇到的任何问题， 总总是给予我无微不至的 关关怀。并且公司工作环 境境舒适，工作时间也很 短短，周六周日双休，所 有有法定假期都有休假， 过过节还有过节费。这一 切切多少让初来乍到的我 感感觉有些不舍。当然考 虑虑到事务所可以学到更 专专业的知识，培养更具 有有挑战性能力，我还是 作作出了艰难的决定。 朋友告诉我，如果 做做出选 择，就必须在大 年年初六上午八点之前赶 到到事务所里。因为我家 离离临沂市区比较远，要 坐坐一个半小时巴士才能 到到达。最让人嗤之以鼻 的的是，虽然身为一个地 地地道道的临沂人，虽然 家家住临沂的表姑和表姐 也也邀请过我好多次，但 是是我却从来没有去过临 沂沂。所以我早上六点早 早3 / 14 早起床之后，收拾好东 西西带着兴奋和激动坐上 了了车直奔临沂市区而去 。还好我在七点四十五 便便已经赶到。正在我从 出出租车上下来，并暗自 庆庆幸自己到的比较早的 时时候，却发现公司门口 已已经很多人了。这时， 我我忽然认识到，同事们 对对时间是那么的注重。 虽虽然说是八点 上班，但 是是大家都在八点之前就 都都已经到达了事务所。 没没有任何迟者，不留一 个个落后者，已经成为事 务务所大家公认的圭臬。 当当然，这与在学校上课 迥迥然不同。在学校的时 候候，同学们一般都是拖 到到八点才到教室。更有 甚甚者，老师都已在讲台 上上开讲很长时间，刚一 宣宣布要进行点名。这时 ，有些同学才拖拖拉拉 赶赶到教室。 首次 开开会，领导并没有照本 宣宣科，而是完全凭借自 己己所掌握的丰富的税务 知知识和大量的实践经验 像像我们深入浅出的讲解 税税务师事务所的执业规 范范、鉴证过程和以前涉 税税服务过程中所遇到的 各各种案例。并且针对 行 业业特点，要求我们在关 键键的几个月份一定要不 畏畏艰辛，抓住机遇迎接 挑挑战。最后，鼓励我们 不不断提高自己业务水平 ，拥有高级国家公务员 所所具有的综合素质，向 着着专家型人才方向迈进 。 其次，地方性 、区域性的纳税政策决 定定了税务师事务所的业 务务特点。我们所在的河 东东区，每年度的一月份 到到六月份是企业年度纳 税税申报期。因此这段时 间间的各部门的业务也是 最最繁忙的。 当然 ，刚过大年初六，大部 分分企业并没有开业。这 就就给4 / 14 我这只雏鸟留下了 一一段抓紧时间学习飞翔 的的机会。正巧，办公室 里里有一份年前企业留下 的的 报表、账簿和凭证。 于于是，我便充分利用这 有有限的的时间和资源开 始始了“税务鉴证”工作 。卢哥交代把传给我的 所得税审计底稿从 头头到尾看一遍，看得越 详详细越好。因为在学校 里里学习的都是些基础的 会会计分录以及如何做记 账账凭证，如何根据记账 凭凭证登记明细分类账， 如如何根据科目汇总表编 制制总账，还有如何根据 总总账出会计报表。审计 当当然也学习了，但是如 何何把会计知识完全融入 到到审计工作中，对我来 说说确实很困难，更何况 对对本来会计知识和审计 知知识掌握的就不咋的的 我我来说，就越发显得捉 襟襟见肘。就这样“报告 阶阶段工作 底稿”看了两 天天，还是看得一头雾水 。没办法，只能转而先 看看“会计方面工作底稿 ”。会计方面工作底稿 主主要分为 a、 b、 c、 d 四个部分，即资产类 、负债类、所有者权益 类类及损益类。这一部分 并并不困难，只要把总账 跟跟明细分类账直接或是 汇汇总分析填列就可以了 。只不过是在录入数据 的的时候繁琐一些，尤其 是是遇到企业账目比较多 得得时候，就有点抓虾。 最最为关键，同时也是最 难难的一点的就是 “ 企业 所所得税纳税审核工作底 稿稿 ” 。因为这是税务鉴 证证当中最为核心的不分 ，涉及到很多税法 知识 和和相关政策法规，所以 在在进行纳税调整 的时候 要要特别熟悉会计和税法 知知识才能 。 够做的 得得心应手。像收入调整 ，其中就包括： 1.接 受受捐赠收入审核； 2.不不符合税收规定的销售 折折扣和折让； 3.5 / 14 未按 权权责发生制原则确认的 收收入。当然，最常见的 还还是工资薪金和三项经 费费支出、业务招待费支 出出、利息支出还有就是 罚罚金、罚款被没收财务 的的损失和税收滞纳金。 因因为这些几乎是所有企 业业必须面临的日常业务 。 就这样，度过 了了一段舒适的展翅练习 阶阶段后，还没等我长硬 翅翅膀。突然有一天，孟 姐姐就把一大堆报表、账 簿簿还有一摞凭证满满一 箱箱子放到了我面前，让 我我来做。这时我才意识 到到自己是要出报告了。 不不过我还没准备好呢。 孟孟姐说：“考虑到你是 新新来的，所以安排你的 时时间很充裕，这个企业 账账项也不很复杂，估计 一一个星期绰绰有余。” 我我刚想申诉，孟姐想我 摆摆摆手走了。 my good！一个星期，那么 多多账，让我一个新手用 仅仅仅一周完成全部，还 说说一周绰绰有余，我狂 晕晕。 虽说强扭的 瓜瓜不甜，还得扭，不然 就就饿死了；虽说心急吃 不不了热豆腐，还得吃， 不不然冷的都吃不上了。 硬硬着头皮上阵呗。 作为我的第一个审计项 目目，我先把把企业的资 料料浏览了一下。临沂 食 品有限公司，这是 一一家以畜禽肉类加工、 冷冷冻冷藏贮存、销售为 经经营业务的食品有限公 司司，注册资本200万 元元，拥有员工 50余人 。 看完企业资料 之之后，对企业整个规模 、经营状况、公司性质 就就有了一个大体的了解 。然后，我又翻出企业 年年度报表，大体看了一 下下，知道该企业全年销 售售收入账载金额 15,3353,6 / 14 元，全年销售 成成本账载金额 12,3666,元，账面利润 -9 72,元。知道该企 业业成本核算可能存在问 题题，并且费用支出畸高 。心中有数之后，我便 把把这些作为进行实质性 测测试的重点来做。因为 涉涉及业务收 入和利润， 在在接下来的几天里，我 需需要对大量频繁发生的 成成本、费用等进行测试 ，并着重于实质性测试 。经过几天的测试，我 发发现了许多问题。 首先，该公司虽然人数 比比较并不多，但是生产 成成本中工资所占的比例 却却大得惊人，最主要的 是是人均工资超过个人所 得得税计提标准的部分， 企企业并没有代扣代缴个 人人所得税。对此，企业 的的解释是：因为是肉禽 食食品加工行业，工作环 境境差，直接导致工人受 教教育水平普遍偏低，员 工工流动性大。而且实行 的的是计件工资，有时候 就就为了简化就会同时把 几几个人的工作算到一个 人人的工资里面核算 。 当我问到为什么企 业业营业费用中其他费用 、松香、石蜡、烟煤、 修修理费、个人保险全部 为为白条收据而且数额达 到到 70多万之多的时候 ，公司财务经理便开始 向向我诉苦。说像我们这 种种企业比不得大型肉食 加加工企业，以为毛利太 小小，如果数量大的话会 赚赚钱，数量小的话，只 能能苟延残喘。 最 后后，我把企业投入产出 率率分析表拿给他看，看 后后他有些欲辩不能。因 为为他们企业一月份、二 月月份以及十月到十二月 份份投入产出率竟然大于 一一，这简直是个天大的 笑笑话。 月份 7 / 14 投入数量（ g） 产出数量 (g) 投入产出比率 1 229, 266, 2 85, 93, 3 179, 177, 4 151, 149, 5 204, 1622, 8 / 14 6 15 8, 134, 7 183, 160, 8 183, 158, 9 185, 177, 10 21 0, 218, 11 1455, 151, 12 177, 184, 9 / 14 合计 2,0966, 2,034, 在送走了企业 会会计之后，我长舒一口 气气。食品加工企业的经 营营的确存在着诸多困难 ，但是如果不把主要精 力力放在如何寻找突破口 ，如何走出一条崭新的 发发展道路上来，只是为 了了避税而避税，对企业 来来说，其实并没什么长 远远的好处。记得前段时 间间跟领导我接触的一家 食食品加工企业在这方面 做做的就很不错。它把自 己己所有的加工费料分类 之之后全部用于再生产， 并并且这些废料所生产的 饲饲料远销各地，其所生 产产的宠物食品很多都已 经经出口到了国外。回到 办办公室后，孟姐半开玩 笑笑把安慰的对我说：“ 像像这种永亏不 倒的的企 业业，多了去了，不用太 在在意。最困难的就是明 明明感觉这个企业存在问 题题，所有的控制测试、 实实质性测试等都用上了 ，但却发现不了问题。 想想哭都没地方哭。” 我暗想：但愿自己 不不要遇到这种企业。 接下来的几天我就 负负责跟汇正联合会计师 事事务所业务往来工作。 这这份工作相对于所得税 汇汇算清缴来说要轻松许 多多。我也可以充分利用 这这段不是很忙的时间看 看看注会考试书籍。 然 而而，轻松并没有延续几 天天。新的挑战就有降临 到到我的身上。这也可以 算算是我第一份外勤服务 。 10 / 14 这次领导要我 负负责工艺美术研究院 减 免免税业务。而且时间要 求求非常紧。我上午刚收 到到通知，工艺美术研究 所所就要求第二天上午就 把把报告写出，以便注税 签签字盖章后他们好及时 申申报。我的任务是对企 业业 房产税和土地增值 税税减免进行审计。这次 部部长要求非常严格，工 作作底稿必须严格按照标 准准书写，审计目标、审 计计程序、审计结论一样 都都不能少。不可否认， 这这样的要求的确能使我 们们在繁杂的数据面前保 持持清醒的头脑，而清醒 的的审计思路几乎决定了 我我们所有工作的质量。 - 时候，那里的徐会 计计特别热情。又是端茶 又又是送水。编辑。 我还没有来得及喘气 ， 就全身心的投入到了 紧紧张繁杂的工作当中。 当我按照全年应 交交房产税 =全年从价计 征征的房产原值 1-30 %公式算出全年应 交交房产税后，发现与该 事事业单位申报的不一致 。开始我很纳闷，以为 自自己算错了，可是进一 步步审查发现问题并不在 这这里。原来是单位网上 申申报房产税是按照月度 申申报，这就牵涉到小数 点点四舍五入的问题，也 就就直接导致最后结果相 差差一分。不要小看这一 分分钱，很有可能因为这 一一分钱，这个单位最后 申申报遭拒而直接无法进 行行房产税和土地使用税 330多万的减免。 正所谓：千里之堤，毁 于于蚁穴； 百尺之室，以 突突隙之炽11 / 14 焚。 就 这这样一遍一遍重复进行 数数据录入、数据核算、 数数据比对、数据分析， 一一直加班加到凌晨 5 点 ，总算把报告给做出来 了了。报告是醒了，我却 再再也坚持不住呼呼倒头 睡睡了。 这份报告 直直接把我折腾的一天没 有有精神。还没休息过来 ，领导又一个电话打过 来来：“小扈，你和小李 把把临沂市机械有限公司 的的所得税审计报告做出 来来吧。凭证、账簿、报 表表和企业营业执照、组 织织机构代码、税务登记 证证、开户许可证复印件 、验资报告、银行对账 单单等资料都已经在办公 室室里了” 听 到到这句话，我立 马就晕 倒倒在床上。 没办 法法，干一行爱一行嘛。 反反正领导说了这份报告 收收费1 万。不赚白不赚 。我赶忙以迅雷不及掩 耳耳之势，仅用 5 分钟就 已已经洗刷完毕，匆匆坐 车车奔办公室而去。 这个企业是相当的难 做做。 其一，购进 的的原材料特别多。单单 只只是彩盒就有十多种， 还还有各种型号的立铣刀 、纸箱。原材料中拥有 润润滑油、燃料油、火碱 、氧气、甲醇对于机械 制制造企业来说可以理解 ，但是我真不知道它们 购购进花生油做原材料干 什什么用，难道机器饿了 要要用花生油来填饱肚子 ？这一切都为我之后进 行行投入产出率计算和成 本本结转分析带来了巨大 的的麻烦。 12 / 14 其二、 它它的短期借款并没有明 细细分类账。仅仅用一个 “上年结转” 120 万 ，完全不足以说明借款 据据实存在这一问题。在 账账务处理的时候，该公 司司把应收账款直接进行 了了转付。 如下： 单位：元 借： 短短期借款 -山东机械有 限限公司 200, 其他应收款 -利息 5 8, 财务费用 - 14, 贷： 应应付账款 -山东机械有 限限公司 272, 这涉及到利息支出的审 核核。但是企业并没有转 付付利息相关发票和证明 材材料，仅凭一张自己盖 章章的收款收 。 据就 直直接 入账。有虚增财务 费费用进而达到偷逃所得 税税之嫌。 其三， 企企业计提的工资远大于 实实际发放的工资。进一 步步查账发现，企业工资 发发放单存在明显造假嫌 疑疑，因为工资发放数额 每每位职工基本一致。像 这这种实行计件工资制度 的的机械加工企业，员工 工工资都基本一致几乎是 天天方夜谭，难道每个员 工工都是机器不成。 在查看企业凭证的时候 ，我还发现企业存在在 小小副食店开具的大额办 公公用品发票的问题。 这些问题，使我跟 同同事小李不得不选择进 行行实地查看和询问。在 实实地查看和询问过程中 ，同事小李感觉企业不 大大可能仅存 在这以上几 个个问题。因为企业收入 1 0,700,元，成 本本13 / 14 却高达 10,400, 元。企业会不会在产 品品成本结转上做文章呢 ？带着这一疑问，我们 调调阅了该企业产成品明 细细帐和设在车间的产成 品品台帐。问题发现了， 硫硫酸亚锡和硬脂酸两个 产产品的年末产成品明细 帐帐余额低于车间产成品 台台帐上年末余额。硫酸 亚亚锡产品年末余额还