企业税务风险管理机制探析

1 / 4 企业税务风险管理机制探析 企业税务风险管理机制探析 当前，我国企业 税务门 事件层出不穷，其反映的深层次问题乃是我国企业税务风险管理机制的不完善。立足于税务风险的基本理论，对税务风险管理机制展开研究，对于化解企业税务风险具有重大意义。 1 研究缘起：税务风险的概念 作为企业经营风险的一种，我国当前无论是学术界还是实务界，对于税务风险的概念始终没有形成一个统一的概念。概括 起起来，目前对于税务风 险险主要有两个方面的认 识识：一方面，有的学者 认认为税务风险就是没有 遵遵守税收法律、法规的 规规定，在纳税过程中出 现现少纳 税或为纳税的现 象象，从而受到税收征管 机机关的各种处罚，因此 导导致的经济和信誉损失 等等风险。另一方面，有 的的学者从税负的角度指 出出，税务风险在本质上 就就是由于对税法的适用 不不当，从而导致企业增 加加的各种税收负担。事 实实上，税务风险的产生 不不仅仅与税收法律有关 ，与国家税收政策也密 切切相关，特别是在我国 实实行中央与地方双层税 收收体制的背景之下，税 收收政策对于企业的影响 不不亚于税收法律。不仅 如如此，企业税务风险的 内内涵不应仅仅是包含当 前前可能遭受的经济损失 ，还应包括企业在声誉 方方面可能面临的损失， 使使得企业在未 来某一段 时时间内可能遭受的损失 。 2 / 4 2 现状反思：企 业业税务风险管理机制建 立立的现实困境 （一） 宏宏观环境困境 企业税 务务风险管理机制建立的 宏宏观环境困境主要包括 两两个方面：一是税收法 律律的健全程度。从目前 我我国经济发展的态势来 看看，我国正处于快速发 展展的时期，税收法律变 化化较多，从而加大了企 业业对于税收法律了解和 掌掌握的难度。除此之外 ，我国现行的税收法律 体体系中，立法层次偏低 ，正式颁行的法律少， 多多是以法规、规章、政 策策的形式颁行，每年财 政政部、税务机关颁布的 税税收法规和规章都达到 千千条之多，而各省颁 布 的的税收政策更多，如此 多多的法律、法规和政策 ，企业跨地区经营之时 ，对于当地税收本文由 毕毕业论文网收集整理相 关关制度的把握也较为困 难难，在涉税过程中，形 成成税收风险的概率高。 二二是我国税收征管过程 中中存在着博弈的力量。 当当前各类税收中介机构 在在向企业提供涉税服务 的的过程之中，存在着利 用用虚假发票、虚假账本 逃逃避税收的行为，以在 与与国家税收征管机关博 弈弈的过程中获得相应的 经经济利益，这使得有些 企企业敢于进行违法操作 ，进而产生相应的税务 风风险。 （二）企业自 身身困境 税务风险管理 机机制建立的企业自身困 境境 在于两个方面，一方 面面，当前我国企业管理 层层对于税务风险的认知 有有偏差，认为税务风险 就就是财务风险，将税务 风风险控制完全交给财务 部部门负责。因此，不难 发发现，在我国大多数企 业业基本没有专3 / 4 门负责税 务务风险管理的部门，只 是是由财务部门代为管理 。 3 路径选择：加 强强企业税务风险管理机 制制建设的对策 （一） 加加强税务风险管理机制 的的组织建设 针对当前 我我国企业缺乏专门的税 务务管理机构的现状，加 强强税务风险管理组织建 设设是当务之急。企业可 以以立足于其从事的行业 性性质以及经营的规模， 设设置相应的组织机构， 但但需要打破传统税务风 险险管理机构设置缺失的 状状况，将税务风险管理 部部门作为一个常设机构 进进行设置，避免由财务 管管理人员兼职税务风险 管管理工作的情形。一般 而而言，可以在企业经理 层层下面设置独立的风险 管管理机构，直接对经理 负负责，并定期向企业董 事事会报告。而税务风险 管管理机构就是企业风险 管管理机构的核心组成部 分分，其主要在管理层的 指指导下，负责各项税务 风风险管理政策的制定与 执执行，加强税务风险识 别别，编制税务风险报告 ，将企业税务风险控制 在在合理范围之内。 （ 二二）加强税务机关涉税 服服务机制建设 虽然我 国国税收 法律、法规、政 策策众多，使得企业掌握 相相关的规定有难度，但 如如果能够充分发挥政府 税税收征管机关的涉税服 务务作用，那无疑可以避 免免企业因为不懂相关的 规规定而产生税务风险。 建建议在我国税务机关在 纳纳税大厅为企业专门设 置置相应的涉税服务窗口 ，为企业提供税收信息 咨咨询服务，以让企业对 当当前税收制度有一个充 分分的了解。与此同时， 税税务机关还可以及时在 相相应的窗口公布税收政 策策与信息，或在4 / 4 网络上 建建立与企业的信息沟通 机机制，让企业及时把握 税税收政策动向。 （三 ）加强税务风险管理人 才才队伍建设 与国外相 比比，我国市场 经济的起 步步时间较晚，且发展的 时时间也不是很长，企业 税税务风险管理时间也相 对对较晚。针对当前制约 我我国企业税收风险管理 的的专业人才问题，需要 加加强相关人才的培养。 一一方面，可以在我国高 等等院校专门开设税务风 险险管理专业，或在财会 专专业类设置时，将税务 风风险管理课程放在重要 位位置，以解决学生仅仅 只只学习财会知识而没有 机机会接触税务风险管理 知知识的问题，拓宽学生 的的知识面。与此同时， 高高校可以与企业合作， 让让学生进入企业税务风 险险管理岗实习，增强税 务务风险管理的实践能力 。另一方面，国家应为 税税